GENEL MUHASEBE I FİNANSAL TABLOLAR

1. GENEL MUHASEBE IFİNANSAL TABLOLAR Dr. ERGÜN KAYA

2. Amaç • Finansal tabloları ve düzenlenme amaçlarını açıklayabilmek, • Finansal tabloların düzenlenmesindeki temel varsayımları açıklayabilmek, • Finansal durum tablosunu (bilançoyu) tanımlayabilmek, • Gelir tablosunu tanımlayabilmek, • Nakit akış tablosunu, nakit ve benzerlerini açıklayabilmek. • Öz kaynaklar değişim tablosunu açıklayabilmek. • Finansal tablolar arasındaki ilişkiyi kurabilmek.

3. Finansal (Mali) Tablolar İşletme varlıkları ve kaynakları ile bunlardaki değişiklikler ve faaliyet sonuçları hakkında bilgi sunulmasını sağlayan araçlardır. • Finansal durum tablosu/ Bilanço, • Gelir tablosu (kapsamlı veya bireysel), • Nakit akış tablosu, • Öz kaynaklar değişim tablosu.

4. Finansal Tablo Düzenleme Amacı: • İşletme varlıkları, borçları ve öz kaynakları hakkında bilgi sunmak, • İşletmenin faaliyet sonuçları (gelir-giderleri) hakkında bilgi sunmak, • İşletmenin nakit akışları hakkında bilgi sunmak, • Ortaklık hakları ve kâr/zarar dağıtımı ile ilgili bilgi sunmak.

5. Finansal Tabloların Hazırlanmasında Varsayımlar: • İşletmenin sürekliliği, • Tahakkuk esası, • Önemlilik ve birleştirme, • Netleştirme (mahsup), • Raporlama sıklığı, • Karşılaştırmalı bilgi, • Sunum tutarlılığı.

6. Finansal Tabloların Bilgi Kullanıcılar İçin Niteliksel Özellikleri: • İhtiyaca uygunluk, • Gerçeğe uygun sunum (tam, tarafsız, hatasız), • Karşılaştırılabilirlik, • Doğrulanabilirlik (güvenilirlik), • Zamanında sunum, • Anlaşılabilirlik.

7. BİLANÇO ? • Finansal Durum Tablosu • İşletmenin belli bir andaki mali durumunu gösteren mali tablo

8. BİLANÇO AKTİF PASİF VARLIKLAR BORÇLAR SERMAYE Aktif Toplamı : ………… Pasif Toplamı : …………

9. BİLANÇO AKTİF PASİF • DÖNEN VARLIKLAR • NAKİT VE BENZERLERİ • FİNANSAL YATIRIMLAR • TİCARİ ALACAKLAR • FİNANS SEKTÖRÜ FAALİYETLERİNDEN ALACAKLAR • DİĞER ALACAKLAR • STOKLAR • CANLI VARLIKLAR • DİĞER DÖNEN VARLIKLAR • SATIŞ AMACIYLA ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR

10. BİLANÇO PASİF AKTİF • DURAN VARLIKLAR • TİCARİ ALACAKLAR (Uzun Vadeli) • FİNANS SEKTÖRÜ FAALİYETLERİNDEN ALACAKLAR (U.V.) • DİĞER ALACAKLAR (Uzun Vadeli) • FİNANSAL YATIRIMLAR • ÖZ KAYNAK YÖNTEMİYLE DEĞERLENEN YATIRIMLAR • CANLI VARLIKLAR • YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER • MADDİ DURAN VARLIKLAR • MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR • ŞEREFİYE • ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI • DİĞER DURAN VARLIKLAR

11. BİLANÇO AKTİF PASİF KISA VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER • FİNANSAL BORÇLAR • TİCARİ BORÇLAR • DİĞER BORÇLAR • FİNANS SEKTÖRÜ FAALİYETLERİNDEN BORÇLAR • DEVLET TEŞVİK VE YARDIMLARI • DÖNEM KÂRI VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ • BORÇ KARŞILIKLARI • DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR UZUN VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER • FİNANSAL BORÇLAR • TİCARİ BORÇLAR • DİĞER BORÇLAR • FİNANS SEKTÖRÜ FAALİYETLERİNDEN BORÇLAR • DEVLET TEŞVİK VE YARDIMLARI • BORÇ KARŞILIKLARI • ÇALIŞANLARA SAĞLANAN FAYDA. KARŞILIKLAR • ERTELENMİŞ VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ • DİĞER UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

12. BİLANÇO AKTİF PASİF ÖZ KAYNAKLAR • ANA ORTAKLIĞA AİT ÖZ KAYNAKLAR • ÖDENMİŞ SERMAYE • SERMAYE DÜZELTMESİ FARKLARI • KARŞILIKLI İŞTİRAK SERMAYE DÜZELTMESİ (-) • HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ • DEĞER ARTIŞ FONLARI • YABANCI PARA ÇEVRİM FARKLARI • KÂRDAN AYRILAN KISITLANMIŞ YEDEKLER • GEÇMİŞ YIL KÂRLARI/ (ZARARLARI) • NET DÖNEM KÂRI/ (ZARARI) • AZINLIK PAYLARI

13. GELİR TABLOSU ? • İşletmenin belli bir dönemdeki faaliyet sonucunu; gelir, gider, kâr-zarar olarak gruplandırılmış şekilde gösteren mali tablo

14. (Kapsamlı) Gelir Tablosu SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER • Satış Gelirleri • (-) Satışların Maliyeti • Ticari Faaliyetlerden Brüt Kâr/ (Zarar) • Faiz, Ücret, Prim, Komisyon ve Diğer Gelirler • Faiz, Ücret, Prim, Komisyon ve Diğer Giderler (-) • Finans Sektörü Faaliyetlerinden Brüt Kâr/ (Zarar) • BRÜT KÂR (ZARAR) • Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) • Genel Yönetim Giderleri (-) • Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) • Diğer Faaliyet Gelirleri • Diğer Faaliyet Giderleri (-) • FAALİYET KÂRI (ZARARI) • Öz Kaynak Yöntemiyle Değerlenen Yatırım Kârı/ (Zararı) • Esas Faaliyet Dışı Finansal Gelirler • Esas Faaliyet Dışı Finansal Giderler (-) • SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER VERGİ ÖNCESİ KÂRI (ZARARI) • SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM KÂRI (ZARARI) • DURDURULAN FAALİYETLER • DURDURULAN FAALİYETLER VERGİ SONRASI KÂRI (ZARARI) DÖNEM KÂRI (ZARARI)

15. UYGULAMA 1Verilen bilgileri aritmetik eşitlik olarak varlık/ kaynak dengesi şeklinde gösteriniz 1) İşletme şu değerlerle işe başlamıştır; Nakit 15.000 Alacak 120.000 Mal 40.000 [Kasa: 15000 + Alacak: 120000 + Mal: 40000 = Sermaye: 175000] 2) İşletme yarısı peşin diğer yarısı kredili olarak 20.000TL maliyetli malı 30.000 TL’ye satmıştır. [Kasa: 30000 + Alacak: 135000 + Mal: 20000 = Sermaye: 185000] 3) İşletme yarısı peşin diğer yarısı kredili olarak 30.000TL’lik mal satın almıştır. [Kasa:15000+Alacak:135000+Mal:50000 = Sermaye:185000+Borç:15000] 4) İşletme 500 TL’lik kırtasiye malzemesini kasadan ödeyerek almıştır [Kasa:14500+Alacak:135000+Mal:50000 = Sermaye:184500+Borç:15000] 5) İşletme kasadaki 13.500 TL’yi banka mevduat hesabına yatırmıştır [Kasa:1000+Banka:13500+Alacak:135000+Mal:50000 = Sermaye:184500+Borç:15000]

16. Soru İşletmenin belli bir tarihteki varlıkları ve kaynakları ile bunların toplam değerlerinin gösterildiği mali tablo aşağıdakilerden hangisidir? • Gelir tablosu • Nakit akım tablosu • Finansal durum tablosu • Öz kaynak değişim tablosu • Satışların maliyeti tablosu

17. UYGULAMA 21) İşletme şu değerlerle işe başlamıştır;Nakit 15.000, Alacak 120.000, Mal 40.000 BİLANÇO KASA 15.000 SERMAYE 175.000 ALACAKLAR 120.000 MAL 40.000 AKTİF TOPLAMI: 175.000 PASİF TOPLAMI: 175.000

18. UYGULAMA 22) İşletme yarısı peşin diğer yarısı kredili olarak 20.000TL maliyetli malı 30.000 TL’ye satmıştır. BİLANÇO KASA 30.000 SERMAYE 185.000 ALACAKLAR 135.000 MAL 20.000 AKTİF TOPLAMI: 185.000 PASİF TOPLAMI: 185.000

19. UYGULAMA 23) İşletme yarısı peşin diğer yarısı kredili olarak 30.000TL’lik mal satın almıştır. BİLANÇO KASA 15.000 SERMAYE 185.000 ALACAKLAR 135.000 BORÇLAR 15.000 MAL 50.000 AKTİF TOPLAMI: 200.000 PASİF TOPLAMI: 200.000

20. UYGULAMA 24) İşletme 500 TL’lik kırtasiye malzemesini kasadan ödeyerek satın almıştır. BİLANÇO KASA 14.500 SERMAYE 184.500 ALACAKLAR 135.000 BORÇLAR 15.000 MAL 50.000 AKTİF TOPLAMI: 199.500 PASİF TOPLAMI: 199.500

21. UYGULAMA 25) İşletme kasadaki 13.500 TL’yi banka mevduat hesabına yatırmıştır. BİLANÇO KASA 1.000 SERMAYE 184.500 BANKALAR 13.500 ALACAKLAR 135.000 BORÇLAR 15.000 MAL 50.000 AKTİF TOPLAMI: 199.500 PASİF TOPLAMI: 199.500

22. NAKİT AKIŞ TABLOSU • Raporlama döneminde ortaya çıkan; işletme, yatırım ve finansman faaliyetleri ile ilgili nakit akımlarının gösterildiği mali tablodur. • Nakit akış tablosu bölümleri: • İşletme faaliyetleri • Yatırım faaliyetleri • Finansman faaliyetleri

23. ÖZ KAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU Raporlama döneminde öz kaynak kalemlerinde ortaya çıkan artış ve azalışların bütün olarak gösterildiği mali tablodur. Tabloda dönem başı ve dönem sonu öz kaynak durumu karşılaştırmalı şekilde gösterilir.

24. Soru 1 İşletmenin belli bir raporlama döneminde gerçekleşen faaliyet sonuçlarının (gelir/gider) gruplandırılmış şekilde gösterildiği mali tablo aşağıdakilerden hangisidir? Finansal durum tablosu Gelir tablosu Nakit akım tablosu Öz kaynaklar değişim tablosu Satışların maliyeti tablosu

25. Soru 2 İşletmenin hem mali durum tablosunda hem de gelir tablosunda aynı şekilde yer alan bilgi aşağıdakilerden hangisidir? Güncel sermayesi Brüt satış kârı-zararı Nakit mevcudu Öz kaynakları Dönem net kârı veya zararı

26. Soru 3 Bir işletmeye ait bilançonun aktif tarafında aşağıdakilerden hangisi yer alır? Finansal durum Gelirler Giderler Varlıklar Öz kaynaklar

27. Soru 4 İşletmeye ait bilanço için aşağıdakilerden hangisi doğrudur? Varlıklar kaynaklardan büyüktür Kaynaklar varlıklardan elde edilir Giderler gelirlerle karşılanır Yurt dışındaki ortakların sermaye payı yabancı kaynak olarak adlandırılır Varlıkların toplam değeri ile kaynakların toplam değeri eşittir

28. Soru 5 İşletmeye ait bilanço için aşağıdakilerden hangisi yanlıştır? Varlıklar likidite esasına göre sıralanır Kaynaklar ödenme süresine göre kısa vadeliden uzun vadeliye doğru sıralanır Giderler aktif, gelirler pasifte yer alır Varlıklar ile aktif aynı şeydir Öz sermaye pasifte kaynak olarak yer alır

29. Soru 6 Bilançonun hazırlanmasında dayanak olan temel kavram aşağıdakilerden hangisidir? Kişilik Dönemsellik Tahakkuk Önemlilik Özün önceliği

30. Soru 7 Gelir tablosunun hazırlanmasında temel olan kavram aşağıdakilerden hangisidir? İşletmenin sürekliliği Dönemsellik Tutarlılık İhtiyatlılık Maliyet esası

31. Soru 8 Aşağıdakilerden hangisi finansal tabloların hazırlanmasındaki varsayımlardan biri değildir? İşletmenin sürekliliği Geleceği öngörme Karşılaştırmalı bilgi Raporlama sıklığı Tahakkuk esası

32. Soru 9 İşletmenin banka mevduatı 4.000.- Ticari alacakları 12.500.- Demirbaşları 82.500.-, Ticari borçları 49.000.- dir. Buna göre öz sermaye aşağıdakilerden hangisidir? 148.000.- 99.000.- 50.000.- 49.000.- 42.000.-

33. Soru 10 İşletmeye ait bilgiler şöyledir; Nakit mevcudu: 10.000.-, Mal satışları: 125.000.-, Satışların maliyeti: 77.500.-, Pazarlama, satış ve dağıtım giderleri: 9.500.- dir. Buna göre işletmenin brüt satış kârı/ zararı nedir? 57.500.- kâr 47.500.- kâr 38.000.- kâr 47.500.- zarar 57.500.- zarar