Leasing Księgowe ujęcie leasingu operacyjnego

1. LeasingKsięgowe ujęcie leasingu operacyjnego Opracowała: Maria Chołuj

2. Leasing Zasady opodatkowania umów i amortyzacji przedmiotów leasingu obowiązują od 1 października 2001 roku i wprowadzone zostały do u.p.d.o.f. (art. 23a-23k) jako konsekwencja zmian wprowadzonych rok wcześniej do kodeksu cywilnego (art. 709/1-709/18).

3. Leasing W umowie leasingu finansujący (tak nazwano leasingodawcę) zobowiązuje się, nabyć rzecz od wskazanego zbywcy i oddać tę rzecz korzystającemu (tak nazwano leasingobiorcę) do używania i ewentualnego pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne (raty leasingowe). Finansujący powinien wydać rzecz korzystającemu w takim stanie, w jakim znajdowała się ona w chwili wydania jej przez zbywcę.

4. Leasing operacyjny • jeżeli umowa zostanie zawarta na czas oznaczony, równy co najmniej 40% okresu amortyzacji (w przypadku leasingu nieruchomości podlegających amortyzacji - co najmniej na 10 lat), • dla finansującego przychodem jest suma rat leasingowych pomniejszona o VAT a kosztem suma odpisów amortyzacyjnych, • dla korzystającego suma spłat leasingowych, pomniejszona o VAT jest kosztem uzyskania przychodów, • amortyzacji dokonuje finansujący.

5. Proces leasingu

6. Leasing finansowy (kapitałowy) • umowa zawarta na dowolnie ustalony czas oznaczony, • suma opłat ustalonych w umowie, pomniejszona o należny VAT, jest równa lub wyższa od wartości początkowej przedmiotu, • odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, • dla finansującego przychodem jest odsetkowa część spłat leasingowych plus prowizja a koszty nie występują, • dla korzystającego kosztami uzyskania przychodu jest odsetkowa część spłat leasingowych, prowizja oraz odpisy amortyzacyjne

7. Księgowe ujęcie leasingu operacyjnego

8. Schemat ewidencji leasingu Schemat 1 operacyjnego u finansującego Poz. przych. operacyjne Rozrachunki z odbiorcami Rachunek bieżący 1a 2 Rozr. z tyt. podatku VAT 1b • Objaśnienia do schematu: • Fa VAT dotycząca czynszu za leasing operacyjny • 1a) wartość netto • 1b) podatek VAT należny • 2. Wb – wpływ należności z tytułu czynszu leasingowego

9. Leasing operacyjny u finansującego przykład Zadanie 1 Spółka z o.o. „AGMA” przekazała w leasing operacyjny środek trwały o wartości początkowej 60.000,00 i dotychczasowym umorzeniu 26.000,00. Współczynnik amortyzacji środka trwałego wynosi 10% (amortyzacja liniowa). Wystawiono Fa VAT z tytułu leasingu 300zł + 22% VAT. Należność od korzystającego wpłynęła na rachunek bieżący spółki.

10. Rozwiązanie przykładu Operacje gospodarcze: 1.Fa VAT z tytułu leasingu środka trwałego a) wartość netto - 300 b) podatek VAT 22% - 66 c) wartość brutto - 366 2. PK- amortyzacja środka trwałego 500,00 3. Wb – wpływ należności od korzystającego 366

11. Księgowanie operacji gospodarczych Rozrachunki z odbiorcami umorz. środ. trwałych środki trwałe amortyzacja 26.000; Sp. 2) 500 Sp. 60.000; 1c) 366 366 (3 2) 500 Poz. przych. operacyjne rozr. z tyt. podatku VAT Rachunek bieżący Koszty handlowe 300 (1a 66 (1b 3) 366 2) 500 Rozliczenie kosztów 500 (2

12. Schemat ewidencji leasingu Schemat 2 operacyjnego u korzystającego Ewidencja pozabilansowa Środki trwałe dzierżawione Rozrachunki z dostawcami Usługi obce 1 5 2a Rachunek bieżący 4 Rozr. z tyt. VAT 2b Zespół 5 kosztów Rozliczenie kosztów 3 Objaśnienia do schematu: 1. Przyjęcie środka trwałego w leasing operacyjny (ewidencja pozabilansowa) 2. Fa VAT od finansującego z tytułu czynszu leasingowego 2a) wartość netto 2b) podatek VAT naliczony 3. Przeniesienie kosztów z układu rodzajowego na kalkulacyjny 4. Wb – zapłata czynszu leasingowego 5. zwrot dzierżawionego środka trwałego (ewidencja pozabilansowa)

13. Leasing operacyjny u korzystającego przykład Zadanie 2 Spółka z o.o. „DAX” przyjęła w leasing operacyjny w dniu 01.02.2009r. środek trwały o wartości początkowej 20.000,00. W dniu 03.03.2009r. spółka otrzymała Fa VAT od finansującego (czynsz leasingowy) 240zł + 22%VAT. W dniu 05.03.2009r. otrzymano wyciąg bankowy potwierdzający zapłatę raty leasingowej. Sp. na koncie rachunek bieżący 40.000,00zł. Napisz treść oraz zaksięguj operacje gospodarcze.

14. Rozwiązanie przykładu Operacje gospodarcze: 1. Przyjęcie środka trwałego w leasing operacyjny 20.000,00 2. Fa VAT od finansującego z tytułu czynszu leasingowego 2a) wartość netto 240 2b) podatek VAT naliczony 52,80 2c) wartośc brutto 292,80 3. Przeniesienie kosztów z układu rodzajowego na kalkulacyjny 240 4. Wb – zapłata czynszu leasingowego 292,80

15. Księgowanie operacji gospodarczych Ewidencja pozabilansowa Środki trwałe dzierżawione Rozrachunki z dostawcami Usługi obce 1) 20.000; 2a) 240 4) 292,80; 292,80; (2c Rachunek bieżący Rozr. z tyt. VAT Sp. 40.000,00 292,80(4 2b) 52,80 koszty wydziałowe Rozliczenie kosztów 240 (3 3) 240

16. W roku 2008 wartość inwestycji sfinansowanych leasingiem wyniosła 33,1 mld zł. • Przeciętna rentowność firm leasingowych wynosi 13 %. • W Polsce działa ponad 40 firm leasingowych. W większości należą do grup bankowych. • Największą firmą jest Europejski Fundusz Leasingowy.

17. Dziękuję za uwagę mo1305@wp.pl