TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS AGENCIAS DE VIAJES

1. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS AGENCIAS DE VIAJES Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp www.ruoti.com.py

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5. TRATAMIENTO DE LAS COMISIONES Y SOBRE PRECIOS RECIBIDOS O GENERADOS POR LAS AGENCIAS DE VIAJES www.ruoti.com.py

6. Se debe pagar por comisiones y sobreprecios sobre ingresos no alcanzados • De Acuerdo AGYR S.A las comisiones cobradas al comitente del exterior por ganancias obtenidas por servicios prestados fuera del territorio nacional se encuentran gravadas con IVA y renta Servicio en el exterior = Ingreso no alcanzado Comisión o sobreprecio por ventas de servicio en el Exterior = gravadas www.ruoti.com.py

7. CASO 1 • Agencia paraguaya • Compra servicios de pasajes aéreo y terrestre • De una empresa del exterior • Para su utilización en el exterior ¿Preguntas? • ¿Dónde se prestará el servicio? • ¿Ingresa dentro del territorio paraguayo? • ¿Es aprovechado en el Paraguay? www.ruoti.com.py

8. Repuesta Caso 1 • Es renta no alcanzada • No se puede deducir el gasto directo afectado a una renta no alcanzada. • Porque el ingreso no esta gravado. • Los gastos indirectos se prorratean para su deducibilidad. • Se contabiliza como ingreso no alcanzado. • No se prorratea el ingreso. • Si se factura comisión o existe sobreprecio es renta alcanzada por dicha porción. www.ruoti.com.py

9. CASO 2 • Agencia paraguaya • Adquiere pasajes aéreo y terrestre • De una empresa del exterior • La emisión del ticket se realiza en el Py • Para su utilización en el exterior ¿Preguntas? • ¿Dónde se prestará el servicio? • ¿Ingresa dentro del territorio paraguayo? • ¿Es aprovechado en el Paraguay? www.ruoti.com.py

10. Repuesta Caso 2 • Es renta no alcanzada • Se factura exenta • Es irrelevante que el ticket se emita en Py. • Si el servicio se presta en el exterior. • No se realizan retenciones. • Los gastos directos afectados a rentas no alcanzadas no se deducen. • Los gastos indirectos se prorratean. • Si se factura comisión o existe sobreprecio es renta alcanzada por dicha porción. www.ruoti.com.py

11. CASO 3 • Agencia paraguaya . • Adquiere pasajes aéreo y terrestre. • Que sales desde el país. • Con destino al exterior. ¿Preguntas? • ¿Dónde se prestará el servicio? • ¿Ingresa dentro del territorio paraguayo? • ¿Es aprovechado en el Paraguay? www.ruoti.com.py

12. Repuesta Caso 3 • Es renta internacional. • Porque cubre recorrido dentro del territorio y fuera del mismo. • Se emite el pasaje con IVA • Gravadas 25% IVA= 2,5% • Exentas 75% • La empresa paraguaya deduce los gastos en un 100% , por no aplicarse los porcentajes del IVA. • Si se factura comisión o existe sobreprecio es renta alcanzada por dicha porción. www.ruoti.com.py

13. CASO 4 • Empresa paraguaya. • Utiliza servicios en el exterior. • Ejemplo: Hoteles, transportes, etc. • ¿Es posible deducir el gasto en el exterior? ¿Preguntas? • ¿El ingreso está relacionado directamente con rentas gravadas? • ¿Es necesario para mantener la fuente productora? www.ruoti.com.py

14. Repuesta Caso 4 • Si el gasto se relaciona directamente con ingresos no alcanzados. • Es un gasto no deducible. • Si el gasto se relaciona directamente con ingresos de fuente paraguaya o renta internacional. • Es un gasto 100% deducible. • Si es indistinto, no se puede prorratea. La Agencia de viajes deberá probar que el gasto en el exterior tiene relación con ingresos por lo que se paga impuesto. www.ruoti.com.py

15. CASO 5 • Agencia paraguaya • Contrata servicios de vehículos . • De una empresa del exterior • Para el trasporte de personas desde el Paraguay. • Remitiendo el dinero a la empresa del exterior. ¿Preguntas? • ¿Dónde se prestará el servicio? • ¿Ingresa dentro del territorio paraguayo? • ¿Es aprovechado en el Paraguay? www.ruoti.com.py

16. Repuesta Caso 5 • Es un ingreso de renta internacional. • Porque sale desde Paraguay. • Si la empresa paraguaya factura se considera • Gravadas 25% IVA= 2,5% • Exentas 75% • Si la empresa extranjera factura se aplican estos porcentajes para la retención. • Se debe retener además renta. www.ruoti.com.py

17. Repuesta Caso 5 • Recordar que en caso de retención sin absorción se retiene primeramente el IVA y sobre el importe resultante se procede a retener el IRACIS. • Si es con absorción se aplica la tasa del 3,09% sobre la misma base imponible www.ruoti.com.py

18. CASO 6 • Agencia paraguaya • Contrata servicios de transporte terrestre • De una empresa del exterior • Para el trasporte de personas desde el Foz de Yguazu hasta un destino en el exterior. • Remitiendo el dinero a la empresa del exterior. ¿Preguntas? • ¿Dónde se prestará el servicio? • ¿Ingresa dentro del territorio paraguayo? • ¿Es aprovechado en el Paraguay? www.ruoti.com.py

19. Repuesta Caso 6 • Es renta no alcanzada • Se factura exenta • Es irrelevante que el ticket sea emitido en el Py. • Si el servicio se presta en el exterior. • No se realizan retenciones. • Los gastos directos afectados a rentas no alcanzadas no se deducen. • Los gastos indirectos se prorratean. • Si se factura comisión o existe sobreprecio es renta alcanzada por dicha porción. www.ruoti.com.py

20. CASO 7 • Agencia paraguaya • Contrata servicios de transporte terrestre • De una empresa del exterior • Para el trasporte de personas desde Paraguay al Brasil, emitiendo a la empresa paraguaya la factura. • Remitiendo el dinero a la empresa del exterior. ¿Preguntas? • ¿Dónde se prestará el servicio? • ¿Ingresa dentro del territorio paraguayo? • ¿Es aprovechado en el Paraguay? www.ruoti.com.py

21. Repuesta Caso 7 • Es un ingreso de renta internacional. • Porque sale desde Paraguay. • La empresa paraguaya factura: • Gravadas 25% IVA= 2,5% • Exentas 75% • Al realizar la remesa se realizan las retenciones www.ruoti.com.py

22. CASO 8 • Agencia paraguaya • Emite pasajes terrestre y servicio de hotel en el exterior. • Para ser utilizados en el exterior ¿Preguntas? • ¿Dónde se prestará el servicio? • ¿Ingresa dentro del territorio paraguayo? • ¿Es aprovechado en el Paraguay? www.ruoti.com.py

23. Repuesta Caso 8 • Es renta no alcanzada • Se factura exenta • Al remitir el dinero no se realizan retenciones • Para la agencia paraguaya, los gastos directos afectados a rentas no alcanzadas no se deducen. • Los gastos indirectos se prorratean. • Si la empresa paraguaya recibe una (comisión) es un ingreso gravado. • Si se factura comisión o existe sobreprecio es renta alcanzada por dicha porción. www.ruoti.com.py

24. CASO 9 • Agencia paraguaya • Emite pasajes aéreo y hoteles • A clientes del exterior . • Para ser utilizados en el Paraguay. ¿Preguntas? • ¿Dónde se prestará el servicio? • ¿Ingresa dentro del territorio paraguayo? • ¿Es aprovechado en el Paraguay? www.ruoti.com.py

25. Repuesta Caso 9 • La facturación por hoteles en Paraguay es 100% renta de fuente paraguaya tanto para IVA. • La venta del pasaje aéreo que cubre tramo dentro y fuera de Paraguay está alcanzado por el 25% de IVA y exento por el 75%. • Si se factura comisión o existe sobreprecio es renta alcanzada por dicha porción. www.ruoti.com.py

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28. Fin de la presentación • Los derechos de propiedad sobre esta presentación corresponden a la expositora conjuntamente con la firma Emprendimientos Nora Ruoti SRL • Se prohíbe su utilización o difusión a terceros, sin autorización. • Para consultas • www.ruoti.com.py • nrc@noraruoti.com.py • (595) (21) 660088. Fax 612.753. www.ruoti.com.py