Číslo projektu : CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu : Moderní škola

1. Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Daně z příjmů Označení materiálu: VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1309 Datum vytvoření: 12. 12. 2013 Vzdělávací oblast: Ekonomika Ročník: třetí Název školy: Střední škola, základní škola a mateřská škola pro zrakově postižené, Brno, Kamenomlýnská 2 VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1309

2. Anotace • Žáci získávají nové informace o pojmech, které souvisí s daněmi z příjmů (daň z příjmů právnických a fyzických osob, srážková daň) a ověřují si své znalosti. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1309

3. Metodické pokyny • Prezentace je určena jak k výuce nebo samostudiu, tak ke zkoušení. • Otázky se správným řešením na konci prezentace jsou klikabilní (student si může ověřit správnou odpověď kliknutím na zatmavené místo). VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1309

4. Daně z příjmů Rozdělení daní z příjmů: • daň z příjmů právnických osob – tato daň se zjednodušeně vypočítává ze zisku • daň z příjmů fyzických osob – tato daň se počítá z několika druhů příjmů. Tyto příjmy se sčítají a daň se vypočítá z jejich součtu. • srážková daň – jedná se o zvláštní sazbu daně (paragraf 36 zákona o daních z příjmů), sráží se z příjmů přesně určených zákonem o daních z příjmů, a to hned při výplatě. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1309

5. Daň z příjmů fyzických osob Daň se počítá z těchto druhů příjmů: • příjmy ze závislé činnosti – zejména příjmy ze zaměstnání • příjmy z podnikání – týkají se živnostníků • příjmy z kapitálového majetku – např. úroky, podíly na zisku • příjmy z pronájmu – musí se jednat o pravidelný pronájem • ostatní příjmy – jedná se o příležitostné příjmy např. výhra v loterii VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1309

6. Srážková daň Od ostatních daní se liší těmito skutečnostmi: • sráží se přímo při výplatě příjmu • sráží ji ten, kdo příjem vyplácí a ten ji také odvádí správci daně • neobjevuje se v daňovém přiznání • základ daně se rovná daňovým příjmům, zákon o daních z příjmů nedovoluje uplatnit daňové výdaje VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1309

7. Srážková daň Nejčastější příjmy, které se takto zdaňují jsou: • příjmy z úroků (z vkladů, cenných papírů) • podíly na zisku – ve společnosti s ručením omezením • výhry • příjmy z pracovních smluv a dohod o pracovní činnosti a o provedení práce (v případě odměny do 5 000 Kč, kdy poplatník nepodepsal prohlášení k dani) VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1309

8. Registrace k daním Každý subjekt má povinnost registrovat se k platbám daně z příjmů. • u fyzických osob v pracovním poměru registraci provádí zaměstnavatel • podnikatelské subjekty - OSVČ a právnické osoby mají povinnost se registrovat sami Registraci je nutné provést do 30 dnů od zapsání do veřejného rejstříku. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1309

9. Registrace k daním Registrace k dani z příjmů se provádí u místně příslušného finančního úřadu. • u fyzické osoby dle jejího trvalého bydliště • u právnické osoby podle sídla Subjekt je následně povinen za uplynulý kalendářní rok podat daňové přiznání. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1309

10. Sazby daně z příjmů Sazby daní z příjmů jsou následující: • daň z příjmů právnických osob – sazba činí 19% • daň z příjmů fyzických osob – sazba činí 15% • srážková daň – sazba činí 15% VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1309

11. Srážková daň - příklad Pan Novák je zaměstnán u firmy Kovoplast, s. r. o. na částečný úvazek. Jeho měsíční hrubá mzda za měsíc březen činila 4 500 Kč. Nepodepsal prohlášení poplatníka k dani (proto nelze odečíst snížení daně a daňové zvýhodnění). Vypočítejte: • superhrubou mzdu • zdravotní a sociální pojištění • srážkovou daň • čistou mzdu VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1309

12. Srážková daň – příklad (řešení) • pan Novák má hrubou mzdu nižší než 5 000 Kč a nepodepsal prohlášení poplatníka k dani, proto se sráží ze mzdy místo zálohy na daň z příjmu srážková daň • nepodepsal prohlášení k dani, proto si nemůže uplatnit snížení daně a daňové zvýhodnění • superhrubou mzdu zaokrouhlíme na koruny dolů • srážková daň vypočtená ze superhrubé mzdy je konečnou daní a nelze proto provést roční zúčtování daně • sazba daně je 15% VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1309

13. Srážková daň – příklad (řešení) • hrubá mzda 4 500 Kč • superhrubá mzda (34%) – 4 500 x 1,34 = 6 030 Kč • srážková daň (15%) – 6 030 x 0,15 = 904 Kč • zdravotní pojištění (4,5%) – 4 500 x 0,045 = 203 Kč • sociální pojištění (6,5%) – 4 500 x 0,065 = 293 Kč • čistá mzda – 4 500 – 904 – 203 – 293 = 3 100 Kč Čistá mzda pana Nováka činí 3 100 Kč. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1309

14. Otázky 1. Jak rozdělujeme daně z příjmů? daň z příjmů fyzických osob, právnických osob a srážková daň 2. Jaké jsou sazby daně z příjmů u fyzických a právnických osob? u fyzických osob je sazba 15%, u právnických 19% 3. Podle čeho se registruje k daním z příjmů fyzická a právnická osoba? fyzická osoba podle místa trvalého bydliště, právnická osoba podle místa sídla 4. Z čeho se počítá daň z příjmů fyzických osob? příjmy ze závislé činnosti, z podnikání, z kapitálového majetku, z pronájmu, ostatní příjmy VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1309

15. Zdroje KLÍNSKÝ, Petr a Otto MÜNCH. Ekonomika pro obchodní akademie a ostatní střední školy. 5., upr. vyd. Praha: Eduko, 2012, 236 s. ISBN 978-80-87204-61-0. KLÍNSKÝ, Petr a Otto MÜNCH. Ekonomika pro obchodní akademie a ostatní střední školy. 5., upr. vyd. Praha: Eduko, 2012, 184 s. ISBN 978-80-87204-60-03. Http://business.center.cz. [online]. [cit. 2013-12-12]. Dostupné z: http://business.center.cz/business/pravo/zakony/dprij/ VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1309