Ganancia bruta Enajenaci n de bienes de cambio Art. 51 ley

1. 1 Ganancia bruta(Enajenaci�n de bienes de cambio) Art. 51 ley ventas brutas -devoluciones, bonificaciones, descuentos y otros ventas netas - costo de ventas ganancia bruta

2. 2 Ganancia Neta. Art. 17 ley Ganancia Bruta - Gastos deducibles (necesarios para obtenerla o conservar la fuente) Ganancia Neta

3. 3 Enajenaci�n. Art. 3o. ley Venta Permuta Cambio Expropiaci�n Aporte a sociedades Todo acto de disposici�n por el que se transmita el dominio a t�tulo oneroso

4. 4 Enajenaci�n de inmuebles. Art. 3o. ley Se configura al momento de: Celebrarse la escritura traslativa de dominio, o Cuando se otorgare la posesi�n (existiendo boleto de compraventa o no) Lo primero que ocurra

5. 5 A�o Fiscal. Art. 18 ley Personas f�sicas y sucesiones indivisas A�o fiscal coincide con a�o calendario 1 de enero al 31 de diciembre Empresas Con registraciones que permiten confeccionar balances A�o fiscal coincide con el ejercicio comercial Sin registraciones contables A�o fiscal coincide con a�o calendario

6. 6 Imputaci�n de las ganancias y gastos al a�o fiscal. Art. 18 ley Personas f�sicas y sucesiones indivisas Due�o o socio de sociedades de personas (incluyendo empresa unipersonal) AF en que termine el ejercicio anual correspondiente Rentas del suelo (primera categor�a) AF en el que se devenguen Rentas de capitales mobiliarios (segunda categor�a) AF en que se perciban o en que sean puestas a disposici�n Rentas del trabajo personal (cuarta categor�a) AF en el que se perciban o o en que se asignen individualmente Otras rentas (tercera categor�a) AF en el que se devenguen

7. 7 Imputaci�n de las ganancias y gastos al a�o fiscal. Art. 18 ley Sujetos Empresa A�o Fiscal en que termine el ejercicio anual en el cual se han devengado Excepci�n Devengado exigible: imputa las ganancias en el momento de producirse la exigibilidad Las disposiciones sobre imputaci�n de ganancias se aplicar�n correlativamente a los gastos.

8. 8 Pago o percepci�n. Art. 18 ley Las ganancias se considerar�n percibidas y los gastos pagados cuando se cobren o abonen: en efectivo o en especie y, Cuando estando disponibles los fondos se han: Acreditado en la cuenta del titular o, Con la autorizaci�n o conformidad expresa o t�cita se han reinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en un fondo de amortizaci�n o de seguro, cualquiera sea su denominaci�n o dispuesto de ellos de otra forma

9. 9 Devengado exigible. Art. 18 ley Venta de mercader�as realizadas con plazos de financiaci�n superiores a 10 meses desde la entrega del bien Enajenaci�n de otros bienes cuando las cuotas de pago convenidas se hagan exigibles en m�s de un per�odo fiscal Obras p�blicas con plazo de ejecuci�n superior a un per�odo fiscal El pago del servicio de construcci�n: se inicie despu�s de finalizadas las obras en cuotas que se hagan exigibles en m�s de 5 per�odos fiscales

10. 10 Quebrantos. (expresi�n negativa de la renta) Art. 19 ley Generales Espec�ficos Enajenaci�n de acciones, cuotas o participac. sociales (incluidas cuotas partes de FCI) Actividades o rentas de fuente extranjera Derechos y obligaciones emergentes de instrumentos o contratos derivados (excepto operaciones de cobertura)

11. 11 Quebrantos. Art. 19 ley Generales originados en un per�odo fiscal pueden compensarse con cualquier tipo de ganancia que se origine en los pr�ximos 5 per�odos fiscales Espec�ficos �dem anterior, pero s�lo se compensan contra utilidades de su mismo tipo Enajenaci�n de acciones, cuotas etc. Rentas de fuente extranjera Derivados (no de cobertura)

12. 12 Exenciones (aplicables a sujetos empresa) Reintegros o reembolsos percibidos por los exportadores ( impuestos abonados en el mercado interno que incidan directa o indirectamente sobre los productos exportados) suspendida desde 7/4/2003 al 31-12-2003 L.25731 Primas de emisi�n de acciones y las sumas obtenidas por las, srl, scs y sca con motivo de la suscripci�n y/o integraci�n de cuotas y/o participaciones sociales por importes superiores al valor nominal de las mismas Donaciones herencias y legados y los beneficios alcanzados por la ley de impuesto a los premios de determinados juegos y concursos deportivos Sujetos que deben practicar el ajuste por inflaci�n No se aplican exenciones Art. 20 inciso h) k) y v) Art. 20 ley

13. 13 Exenciones (aplicables a sujetos empresa) Resultados de operaciones de compraventa de acciones originadas en programas de propiedad participada, implementadas en el marco de la ley 23696, siempre que los beneficiarios sean Sociedades de inversi�n, fiduciarios y otros entes que posean el car�cter de sujetos del impuestos, y que hayan sido constituidos como consecuencia del proceso de privatizaci�n Ganancias provenientes de la aplicaci�n del factor de convergencia (Dec./2001). Factor de convergencia derogado desde 29-01-2002 Art. 20 ley

14. 14 Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros. Art. 21 ley Las exenciones o desgravaciones totales o parciales que afecten al gravamen, incluidas en la ley de Impuesto a las Ganancias o en otras, no tendr�n efecto, cuando de ellas: Resulte una transferencia de ingresos a fiscos extranjeros Excepciones: Ganancias derivadas de t�tulos, acciones, c�dulas etc. Intereses originados por cr�ditos obtenidos en el exterior por el Estado o el BCRA Acuerdos bilaterales de doble imposici�n firmados por RA

15. 15 Rentas no computables. Art. 64 ley Dividendos y las distribuciones en acciones (reval�os o ajustes contables) Las utilidades que distribuyan las S.R.L.; S.C.A.; S.C.S. ASOCIACIONES Y FUNDACIONES FIDEICOMISOS Y FCI Sin embargo son deducibles todos los gastos necesarios para la obtenci�n del beneficio

16. 16 Ganancias de la sociedad conyugal. Art. 28 � 30 ley El marido declara: rentas de bienes propios rentas de bienes gananciales excepto que le corresponda ser atribuido a la esposa Actividades personales (profesi�n, oficio, empleo, comercio o industria) La esposa declara rentas por actividades personales (profesi�n, oficio, empleo, comercio o industria) rentas de bienes propios rentas de bienes obtenidos con rentas de actividades personales (profesi�n, oficio etc.)

17. 17 Sociedades entre c�nyuges. Art. 32 ley S�lo pueden ser socios en: S.A. S.R.L. Los aportes que formen el capital social deben provenir de rentas que impositivamente les correspond�a declarar a cada uno.

18. 18 Impugnaci�n del gasto, por falta de retenci�n o percepci�n. Art. 39 y 40 ley La percepci�n del I se realizar� mediante la retenci�n en la fuente, seg�n el tipo de renta: RG (AFIP) 830 - pagos a proveedores locales RG (DGI) 1261 - trabajo en relaci�n de dependencia RG (AFIP) 1728, 3497, 739 y 1108- beneficiarios del exterior Cuando el contribuyente no haya cumplido con su obligaci�n de retener, la AFIP queda facultada a impugnar el gasto del balance impositivo

19. 19 Ganancias de la tercera categor�a. Art. 49 ley Rentas comprendidas: Sociedades de capital Toda otra sociedad o empresa unipersonal Comisionista, rematador, consignatario y dem�s auxiliares de comercio, excepto que se trate de relaci�n de dependencia Loteos con fines de urbanizaci�n Edificaci�n y enajenaci�n bajo r�gimen ley 13512 PH Fideicomisos Actividad profesional independiente complementada por una actividad comercial Otras ganancias no incluidas en otras categor�as

20. 20 Atribuci�n del resultado de las empresas. Art. 51 ley Sociedades de capital Sujetos pasivos del impuesto: sa, srl, scs, sca, asociaciones civiles, fundaciones, establecimientos estables, fideicomisos, fci, empresas del estado Tasa 35% s/ganancia neta Distribuyen a sus accionistas y/o socios: Dividendos y distribuci�n de utilidades Resto de sociedades o empresas No son sujeto pasivo del impuesto Los socios o due�os incluyen en su ddjj personal la renta que les corresponde como renta de tercera categor�a las deben imputar al per�odo fiscal en el que cierre el ejercicio comercial, aunque: No les hayan sido asignadas o distribuidas las utilidades Est�n o no aprobadas Est�n o no acreditadas en cuenta

21. 21 Valuaci�n de existencias Art. 52 Inc. A) Mercader�as de reventa, materias primas y materiales: con compras en el ejercicio costo de la �ltima compra sin compras en el ejercicio valor impositivo de los bienes en el inventario inicial

22. 22 Valuaci�n de existencias: Productos Elaborados. Art. 52 inc. B) Sin sistema de costos por cada partida precio de la �ltima venta - gastos de venta - margen de utilidad neta contenida en el precio sin ventas efectuadas precio de venta para el contribuyente al cierre Gastos de venta Margen de utilidad neta contenida en el precio

23. 23 Valuaci�n de existencias: Productos Elaborados. Art. 52 Inc. B) Con sistema de costos de producci�n de cada partida valuaci�n al costo la asignaci�n de las materias primas y materiales a proceso se realizar� igual que cuando se val�a las existencias de mercader�as de reventa fecha de compra: momento de finalizaci�n de elaboraci�n de los bienes

24. 24 Valuaci�n de existencias: Valuaci�n de haciendas. Art. 52 inc. D) Establecimientos de cr�a: costo estimativo por revaluaci�n anual Establecimientos de invernada precio de plaza para el contribuyente Determinado para cada categor�a de hacienda a la fecha de cierre del ejercicio en el mercado donde acostumbra a operar menos los gastos de venta

25. 25 Valuaci�n de existencias:cereales, oleaginosas, frutas, etc. Art. 52 inc. E) Cereales, oleaginosas, frutas y dem�s productos de la tierra, excepto explotaciones forestales con cotizaci�n conocida: precio en plaza al cierre menos los gastos de venta sin cotizaci�n: precio de venta al cierre (fijado por el contribuyente) menos los gastos de venta sementeras valor acumulado al cierre de cada una de las inversiones

26. 26 Valuaci�n de existencias:Costo estimativo por revaluaci�n anual. Art. 53 ley hacienda bovina, ovina y porcina (excepto vientres) Valor base de cada especie 60% del ppp obtenido por la ventas de la categor�a m�s vendida en los �ltimos tres meses del ejercicio o en su defecto 60% del ppp erogado por las compras de la categor�a de hacienda adquirida en mayor cantidad en los �ltimos tres meses o en su defecto 60% del ppp que en los �ltimos tres meses se hubiera registrado para la categor�a de hacienda m�s vendida en el mercado donde el ganadero acostumbra a operar Restantes categor�as se determinan utilizando los �ndices de relaci�n contenidos en la ley 23079

27. 27 Valuaci�n de existencias:Costo estimativo por revaluaci�n anual. Art. 53 ley Otras haciendas (excepto vientres) El valor para practicar el aval�o se determinar� por cada especie y sin distinci�n de categor�as 60% PPP que en los �ltimos tres meses del ejercicio surja de sus ventas o compras o a falta de ambas de las operaciones efectuadas para la especie en el mercado donde el ganadero acostumbra a operar Vientres (los destinados a cumplir con tal fin) Valor de aval�o: valor que al inicio del ejercicio tuviera la categor�a a la que el vientre pertenece al cierre

28. 28 Valuaci�n de hacienda: a) mercader�a b) con fines de reproducci�n Art. 54 ley Hacienda de un establecimiento agropecuario (cualquiera sea su categor�a) Se considera mercader�a Se dar� el tratamiento de activo fijo, a los efectos del c�lculo de la amortizaci�n Reproductores De pedigree o puros por cruza adquiridos: machos y hembras Propia producci�n: machos exclusivamente

29. 29 Inventarios. Art. 52 detalle de la existencia de cada art�culo y su precio unitario no se permiten deducciones en forma global, por reservas generales para: fluctuaciones de precios Contingencias de cualquier otro orden acciones, t�tulos, bonos y dem�s t�tulos valores, no son bienes de cambio y se rigen por sus normas espec�ficas

30. 30 Bs de cbio: valuaci�n a costo en plaza. Art. 56 ley Cuando se val�en bienes de cambio y Pueda probarse en forma fehaciente que el costo en plaza al cierre del ejercicio Es inferior al importe determinado s/ ley Podr� asignarse a tales bienes el costo en plaza Sobre la base del valor que surja de la documentaci�n probatoria Debe informarse a la AFIP la metodolog�a empleada para la determinaci�n del costo en plaza en oportunidad de la presentaci�n de la DJ

31. 31 Retiro de mercader�as para uso personal y/u otros fines. Art. 57 ley Cuando el contribuyente Retire para su uso particular o de su familia Destine mercader�as de su negocio a actividades cuyos resultados no est�n alcanzados por el impuesto Recreo, stud etc. Donaciones a personas o entidades no exentas etc. Se considera que tales operaciones se realizan al precio que se obtiene en operaciones onerosas con terceros

32. 32 Costo computable. Art. 58 ley Bienes muebles amortizables Por venta Valor de compra, costo de construcci�n o elaboraci�n Amortizaciones (a�o de alta y no de baja) Costo computable Bienes de cambio que se afecten como bienes de uso Valor de adquisici�n valor impositivo del bien en el inventario Inicial del per�odo en que se realiz� la afectaci�n Bienes adquiridos en el ejercicio, el primero de los comprados en el ejercicio

33. 33 Costo computable. Art. 55 ley Inmuebles, excepto bienes de cambio Valor de compra, valor de construcci�n, valor de obras Amortizaciones ( si fue afectado como bien de uso) Costo Computable Inmuebles, que revisten como bien de cambio Valor de compra, valor de construcci�n y valor de obras No hay deducci�n de amortizaciones porque no est� afectado como bien de uso

34. 34 Costo Computable. Art. 60 ley Intangibles Llaves, marcas, patentes, derechos de concesi�n y otros similares Costo de adquisici�n Amortizaciones (que se hubieran deducido en IG) Costo computable Acciones, cuotas y participaciones sociales Costo de adquisici�n Acciones adquiridas = costo de compra Acciones liberadas = valor nominal Recibidas como dividendos exentos o no considerados como beneficio = 0 (cero)

35. 35 Costo Computable. Art. 61 ley Acciones, cuotas o participaciones sociales Acciones que fueron adquiridas: Costo de adquisici�n Acciones Liberadas: VN Acciones recibidas como dividendos exentos o no considerados beneficios a los efectos del impuesto No se computar� costo alguno

36. 36 Costo Computable. Art. 63ley T�tulos P�blicos, bonos y otros t�tulos valores Costo computable = valor impositivo asignado en el inventario inicial del ejercicio en que se realice la enajenaci�n Adquisiciones efectuadas en el ejercicio, el costo computable = precio de compra

37. 37 Resultados no operativos. Art. 64 ley Dividendos y utilidades (de srl, sca y scs) Dividendos o en efectivo o en especie Distribuciones en acciones provenientes de reval�os o ajustes contables No ser�n computables por sus beneficiarios para determinar la ganancia neta No obstante, resultar�n deducibles todos los gastos necesarios para obtener el beneficio

38. 38 Impuesto de igualaci�n. Art. 69.1 ley Cuando distribuyan dividendos o utilidades los sujetos del Art. 69 inc, a) y b) en dinero o en especie, Que superen a las ganancias determinadas en base a la aplicaci�n de las normas de esta ley, acumuladas al cierre del ejercicio inmediato anterior a la fecha de dicho pago o distribuci�n Deber�n retener el 35% sobre el referido excedente

39. 39 Impuesto de igualaci�n. Art. 69.1 ley Ganancia a considerar en cada ejercicio Ganancia determinada s/ ley IG Menos: El impuesto pagado por el o los per�odos fiscales de la ganancia que se distribuye o la proporci�n respectiva M�s: Los dividendos o utilidades provenientes de otras sociedades de capital no computados en la determinaci�n de dicha ganancia

40. 40 Dividendos o utilidades en especie. Art. 72 ley Cuando se origine una diferencia entre: Valor corriente en plaza Costo impositivo Ser� considerada como resultado alcanzado por este impuesto Deber� incluirse en el balance impositivo de la entidad en el ejercicio de la puesta a disposici�n o distribuci�n

41. 41 Resultados no operativos. Art. 65 ley Ganancias provenientes de la enajenaci�n de otros bienes, que no sean: Bienes de cambio Inmuebles Bienes muebles amortizables Bienes inmateriales T�tulos p�blicos y otros t�tulos valores Acciones, cuotas y participaciones sociales o cuota-parte de FCI El resultado se establecer� deduciendo del valor de enajenaci�n el costo de adquisici�n, fabricaci�n, construcci�n y el monto de las mejoras efectuadas

42. 42 Resultados no operativos Desuso. Art. 66 ley y 95 DR Cuando alguno de los bienes excepto inmuebles, quedara fuera de uso El contribuyente podr� optar entre: Seguir amortizando anualmente hasta la total extinci�n del valor original o hasta el momento de su enajenaci�n o bien No practicar amortizaci�n alguna desde el ejercicio de su retiro. Imputar la diferencia que resulte entre el importe a�n no amortizado y el precio de venta al balance impositivo del a�o en que �sta se realice

43. 43 Resultados no operativos Reemplazo bienes muebles amortizables. Art. 67 ley Imputar la ganancia al balance impositivo u optar por Afectar la ganancia al costo del nuevo bien, (que amortizar� anualmente por un importe < al valor de adquisici�n) Ambas operaciones ( venta y adquisici�n del nuevo bien) se efect�en dentro de 1 a�o Reemplazo de inmuebles Adquisici�n de otro, adquisici�n de un terreno y su posterior construcci�n, o construcci�n en un terreno adquirido con anterioridad. Requisitos: estar afectado como bien de uso, con una antig�edad no menor a 2 a�os al momento de la enajenaci�n Importe obtenido en la enajenaci�n se reinvierta en otros bienes de uso

44. 44 Venta y reemplazo. Art. 96 DR La opci�n deber� manifestarse dentro del plazo de presentaci�n de la DJ del ejercicio en que se produzca la venta del bien Cuando se opte por afectar la ganancia de la venta de un bien al costo de un bien adquirido con anterioridad realiz�ndose (ambas operaciones en ejercicios fiscales distintos) la amortizaci�n en exceso practicada por el bien de reemplazo deber� reintegrarse al balance impositivo del ejercicio en que se produzca la venta del bien reemplazado

45. 45 Reemplazo de inmuebles. Art. 96 DR Si el bien de reemplazo lo constituye una construcci�n esta puede ser anterior o posterior a la fecha de venta del bien reemplazado siempre que: Entre la fecha de venta del bien reemplazado Y la iniciaci�n de las obras del nuevo bien no haya transcurrido un plazo superior a un a�o y En tanto las obras se concluyan en per�odo m�ximo de cuatro a�os desde su iniciaci�n

46. 46 Venta y reemplazo. Art. 96 DR Si ejercida la opci�n respecto de un determinado bien enajenado No se adquiriera el bien de reemplazo dentro del a�o No se iniciaran las obras o no se concluyeran las obras dentro de los plazos fijados La utilidad obtenida en la enajenaci�n deber� imputarse al ejercicio en que se produzca el vencimiento de los plazos fijados

47. 47 Deducciones. Consideraciones Generales Art. 80 ley Gastos deducibles Efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas por este impuesto Se restar�n de las ganancias producidas Gastos atribuibles a ganancias gravadas,no gravadas y exentas Ser�n deducibles en la proporci�n atribuible a ganancias gravadas

48. 48 Deducciones Generales para las cuatro categor�as Art. 81 ley Intereses de deudas Donaciones al Estado y a entidades de bien p�blico Contribuciones o descuentos para cajas de jubilaciones, retiros, pensiones etc. Amortizaciones de bienes inmateriales (plazo de duraci�n limitado, patentes concesiones y similares)

49. 49 Intereses de deudas. Art. 81 Inc, a) Intereses deducibles sin limitaci�n Pr�stamos otorgados por personas f�sicas o sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el pa�s Pr�stamos del exterior, provenientes de pa�ses que no hayan adoptado los estandares internacionales de supervisi�n bancaria del Comit� de Normas de Basilea Intereses cuya deducci�n est� sujeta a limitaciones Originados en cualquier otro tipo de pr�stamos 40% deducible sin limitaci�n 60% sujeto a la verificaci�n de ciertos par�metros

50. 50 Intereses de deudas. Art. 81 Inc, a) 60% sujeto a limitaciones No ser�n deducibles en la proporci�n correspondiente al mayor de los excedentes Primer excedente Pasivo financiero (cuyo inter�s est� sujeto a limitaciones) Patrimonio Neto * 2,5 Segundo excedente Total de intereses (con deducci�n sujeta a limitaciones) 50% de la Ganancia Neta Sujeta a Impuesto del Per�odo (determinada con anterioridad a la deducci�n de los mismos) Si se dan ambos excedentes (en forma conjunta) en el per�odo fiscal el inter�s (60%) no ser� deducible en el importe que arroje la mayor de las proporciones

51. 51 Intereses de deudas. Art. 81 Inc, a) Cuando un sujeto del Art. 49 pague intereses de deudas a: Beneficiarios que sean tambi�n sujetos del art. 49 Deber�n: Practicar sobre el importe de los intereses abonados una retenci�n equivalente al 35% sobre dichos intereses Para el beneficiario tal retenci�n tendr� el car�cter de pago a cuenta del impuesto de esta ley

52. 52 Deducciones Especiales de las categor�as 1a., 2a., 3a., y 4a. Art. 82 ley Sobre bienes que producen ganancias Impuestos, tasas y contribuciones Primas de seguros P�rdidas extraordinarias por caso fortuito o fuerza mayor, no cubiertas por seguros (incendios, tempestades u otros accidentes o siniestros) P�rdidas por delitos cometidos por los empleados contra bienes de explotaci�n del contribuyente, no cubiertas por seguros Gastos de movilidad, vi�ticos y otras compensaciones Amortizaciones por desgaste o agotamiento y las p�rdidas por desuso, excepto: autom�viles

53. 53 Amortizaciones. Art. 83;84 y 88 ley Autom�viles Deducibles en funci�n de la vida �til asignada con el tope de: Valor de compra $ 20.000,00 neto de iva El excedente no resulta deducible Bienes muebles Deducibles en funci�n de la vida �til asignada (a�o alta si, a�o de baja no) Edificios Deducibles 2% anual, por trimestres, considerando trimestre de alta inclusive hasta: Agotamiento de vida �til Trimestre anterior a la venta o desafectaci�n del bien

54. 54 Deducciones especiales de la tercera categor�a Art. 87 ley Gastos y erogaciones inherentes al giro del negocio Malos cr�ditos o incobrables Operaciones comerciales Que no se haya podido hacer efectivo el cobro Deber�n justificarse y corresponder al ejercicio en que se produzcan, pudiendo deducirse los quebrantos por incobrabilidades cuando se den los �ndices taxativamente enunciados en el Art, 136 DR

55. 55 Deducciones especiales de la tercera categor�a Art. 87 ley �ndices de incobrabilidad Verificaci�n del cr�dito en concurso preventivo Declaraci�n de la quiebra del deudor Desaparici�n fehaciente del deudor Iniciaci�n de acciones judiciales tendientes al cobro Paralizaci�n manifiesta de las operaciones del deudor Prescripci�n

56. 56 Incobrables. Montos de escasa significaci�n Art. 87 ley Cuando no resulte econ�micamente conveniente realizar gestiones judiciales de cobranza y en tanto no ocurran alguno de los �ndices de incobrabilidad antes descriptos Se computar�n siempre que se cumplan concurrentemente los siguientes requisitos: El monto de cada cr�dito menor a $ 1.500 Morosidad mayor a 180 d�as de su vencimiento Existir notificaci�n fehaciente al deudor de su condici�n de moroso y reclamado el pago del cr�dito vencido Deben haberse cortado los servicios o dejado de operar con el deudor moroso Cr�ditos garantizados, los mismos ser�n deducibles en la parte atribuible al monto garantizado s�lo si se hubiesen iniciado juicio de ejecuci�n

57. 57 Deducciones especiales de la tercera categor�a Art. 87 ley Gastos de Organizaci�n Reservas matem�ticas y reservas para riesgos en curso (seguros y capitalizaci�n) Comisiones y gastos incurridos en el exterior Gastos o contribuciones a favor del personal, dependientes y obreros Asistencia sanitaria, ayuda escolar y cultural, subsidios a clubes deportivos Gratificaciones y aguinaldos extraordinarios Aportes de los empleadores a planes de seguro de retiro privado, por cada empleado en relaci�n de dependencia hasta $ 1.261,16 anuales

58. 58 Deducciones especiales de la tercera categor�a Art. 87 ley Gastos de representaci�n Hasta el 1.5% sobre el total de remuneraciones pagadas en el per�odo fiscal al personal en relaci�n de dependencia Honorarios de directores o s�ndicos y retribuciones de socios administradores 25% sobre ganancia contable neta del impuesto a las ganancias determinado del a�o Suma fija por perceptor $ 12.500,00 c/u De los dos topes el mayor

59. 59 Deducciones no admitidas. Art. 88 ley Intereses de capitales invertidos por los due�os o socios (intereses sobre capital propio) Sumas: retiradas a cuenta de ganancias o en calidad de sueldo que implique un retiro de utilidades Que constituyen reserva legal o estatutaria Remuneraci�n o sueldo del c�nyuge o pariente del contribuyente. Se admite deducir cuando: Se demuestre efectiva prestaci�n de servicios La remuneraci�n no exceda a la que habitualmente se pague a terceros no parientes de mayor categor�a por similar tarea El impuesto a las ganancias y los impuestos sobre terrenos bald�os y campos que no se exploten Sumas invertidas en adquisici�n de bienes y mejoras de car�cter permanente Amortizaciones de llaves, marcas y similares

60. 60 Deducciones no admitidas. Art. 88 ley Donaciones no comprendidas en el Art. 81 inc., c) y todo acto de liberalidad Quebrantos de operaciones il�citas Gastos de mantenimiento de autom�viles en la suma que exceda a los $ 7.200,00 anuales por unidad Combustibles, lubricantes, patentes, seguros, reparaciones ordinarias y todo gasto de mantenimiento y funcionamiento Excepto: cuando el autom�vil revista el car�cter de bien de cambio Autom�viles cuya explotaci�n constituya el objeto principal de la explotaci�n gravada Remises, taxis, viajantes de comercio, alquiler y similares) Retribuciones por explotaci�n de marcas y patentes pertenecientes a sujetos del exterior, en el monto del 20% de la prestaci�n Intereses punitorios, multas y gastos caus�dicos. Art. 118 y 145DR

61. 61 Diferencias de cambio. Art. 68 ley; 97 � 101 DR Contabilidad de operaciones en moneda extranjera Deber� seguirse un criterio uniforme Operaciones de contado: al cambio efectivamente pagado Operaciones a cr�dito: al tipo de cambio del d�a de entrada para compras; del d�a de salida para ventas Tipos de cambio a utilizar ser�n BNA tipo comprador o vendedor Al cierre del d�a en que se concrete la operaci�n

62. 62 Diferencias de cambio. Art. 68 ley; 97 � 101 DR Se determinan por Revaluaci�n anual de saldos impagos Producidas entre la �ltima valuaci�n y el importe del pago total o parcial de saldos Se imputan al balance impositivo anual Transformaci�n de deudas No se admite la deducci�n de diferencias de cambio excepto Que las mismas se produzcan al pago o a la novaci�n

63. 63 Construcciones, reconstrucciones y reparaciones, para terceros Art. 74 ley Si las operaciones generadoras del beneficio afecten a m�s de un per�odo fiscal El resultado bruto deber� ser declarado a opci�n del contribuyente: BB = % GB previsto para la obra * aplicado sobre el monto cobrado BB = importe a cobrar por todos los trabajos realizados menos los costos y gastos inherentes BB = % GB previsto para la obra * aplicado sobre lo construido Obras que afecten dos per�odos fiscales pero su duraci�n no exceda de un a�o, el resultado podr� declararse en el ejercicio en que se termina Elegido un m�todo el mismo debe aplicarse a todas las obras que efect�e el contribuyente y no podr� cambiarse sin previa autorizaci�n de la DGI

64. 64 Bienes agotables (minas, bosques, canteras y an�logos). Art. 75 ley Valor impositivo Costo atribuible M�s gastos incurridos en la concesi�n Cuando se proceda a la explotaci�n de tales bienes en forma que implique un consumo de la sustancia productora de la renta, se admitir� su deducci�n proporcional en funci�n de las unidades extra�das

65. 65 Bienes agotables, amortizaci�n. Art. 87 DR Costo atribuible / total de unidades a extraer = valor unitario de agotamiento => VUA Amortizaci�n anual por agotamiento de la sustancia productora (costo de venta) = VUA * cantidad de unidades extra�das

66. 66 Loteos con fines de urbanizaci�n. Art. 88 DR Fraccionamiento de una fracci�n o unidad de tierra de los que resulte un nro de lotes > 50 Que en el t�rmino de dos a�os contados desde la fecha de iniciaci�n de las ventas se enajenen m�s de 50 lotes de una misma fracci�n o unidad de tierra, aunque correspondan o provengan de fraccionamientos efectuados en distintas �pocas Si quien efect�a el fraccionamiento es un sujeto que deba tributar bajo el concepto de renta de teor�a del balance, est� alcanzado por el impuesto, cumpla o no con las condiciones estipuladas

67. 67 Loteos con fines de urbanizaci�n. Dictamen (DAT) 6/2005 Transferencia de dominio de inmueble recibido en herencia: de una superficie loteada y de la parte sin fraccionar Renta alcanzada por el Igcias en tanto: El n� de lotes surgidos del fraccionamiento sea > a 50 o bien Cada titular transfiera el dominio de + 50 parcelas Cualquiera de los dos elementos califica al fraccionamiento como loteo con fines de urbanizaci�n

68. 68 Dictamen 6/2005

69. 69 Dictamen 64/1995 Adjudicaci�n por herencia a cada uno de los tres herederos Padre: 40 lotes Dos hijos: a cada uno 38 lotes Unidad de tierra dividida en 116 lotes Herencia en estado de indivisi�n Resultado de la venta=> IGCIAS Partici�n y adjudicaci�n a cada uno de los 3 herederos Resultado de la venta => ITI

70. 70 Reorganizaciones Sociales. Art. 77 ley Fusi�n de empresas preexistentes: a trav�s de una tercera que se forme por absorci�n de una ellas Escisi�n o Divisi�n de una empresa En otra u otras que contin�en en conjunto las actividades de la primera Ventas y transferencias de una entidad a otra que a pesar de ser jur�dicamente independiente, constituyan un mismo conjunto econ�mico

71. 71 Reorganizaciones Sociales. Art. 77 ley Otras ventas y transferencias No se trasladar�n los derechos y obligaciones fiscales Los resultados de la reorganizaci�n est�n alcanzados por el IG Si el precio de transferencia asignado es superior al corriente en plaza de los bienes respectivos, el valor a considerar impositivamente ser� dicho precio en plaza, debiendo dispensarse al excedente el tratamiento de valor llave

72. 72 Reorganizaciones sociales: requisitos. Art. 77 ley La o las entidades continuadoras prosigan durante un lapso de dos a�os desde la fecha de la reorganizaci�n la actividad de la o las empresas reestructuradas Los titulares de las antecesoras mantengan durante un lapso de 2 a�os un importe de participaci�n no menor al que deb�an poseer al momento de la reorganizaci�n en el capital de las continuadoras (excepto cuando coticen en bolsa) Los derechos y obligaciones fiscales de las antecesoras ser�n trasladados a la o las continuadoras

73. 73 Reorganizaciones sociales: requisitos. Art. 77 ley Que las empresas se encuentren en marcha Si hubo cese de actividad que el mismo hubiera ocurrido dentro de los 18 meses anteriores a la reorganizaci�n Hayan desarrollados actividades iguales o vinculadas durante los 12 meses inmediatos anteriores Que la reorganizaci�n se comunique a la AFIP

74. 74 Reorganizaciones sociales. Art. 78 ley Quebrantos impositivos no prescriptos y franquicias impositivas pendientes de utilizaci�n, solo podr�n trasladarse cuando: Los titulares de las antecesoras acrediten haber mantenido durante un lapso no inferior a dos a�os anteriores a la fecha de reorganizaci�n el 80% de su participaci�n en el capital de esas empresas, excepto cuando coticen sus acciones en mercados autorregulados burs�tiles

75. 75 Disposici�n de fondos o bienes a favor de terceros. Art. 73 ley; 103 DR Aplicable a sujetos Art. 69 Inc. A) excepto los del punto 2 Que no responda en inter�s de la empresa Presume una ganancia gravada equivalente al inter�s fijado por el BNA para descuentos comerciales No admite prueba en contra se configura cuando sean entregados en calidad de pr�stamo sin que constituya consecuencia de operaciones propias del giro de la empresa o deban considerarse generadoras de ganancias gravadas

76. 76 Disposici�n de fondos o bienes a favor de terceros. Art. 73 ley; 103 DR constituyen consecuencia de operaciones propias del giro de la empresa: Sumas anticipadas a directores, s�ndicos o miembros de consejos de vigilancia en concepto de honorarios en la medida en que: no excedan los importes fijados por la asamblea correspondiente al ejercicio anual por el que se adelantaron Hayan sido individualizados y registrados contablemente

77. 77 Disposici�n de fondos o bienes a favor de terceros. Art. 73 ley; 103 DR Si la suma dispuesta devengare un inter�s menor en m�s de un 20% a la tasa BNA descuentos comerciales Inter�s presunto: equivalente a la diferencia que se registre entre ambas tasas Si la disposici�n puede tipificarse como una liberalidad (Art. 88 inciso i) los importes: no ser�n deducibles para la sociedad No dar� lugar al c�mputo del inter�s presunto