UNIVERSIDAD DEL CEMA

1. UNIVERSIDAD DEL CEMA “REGIMEN DE MORATORIA IMPOSITIVA Y BLANQUEO DE CAPITALES” 17.03.09 Mario Volman

2. Ley 26.476 (B.O. 24.12.08) TÍTULO l: “Regularización de impuestos y recursos de la seguridad social” TÍTULO ll: “Régimen especial de regularización del empleo no registrado y promoción y protección del empleo registrado” TÍTULO III: “Exteriorización de la tenencia de moneda nacional, extranjera, divisas y demás bienes en el país y en el exterior” TÍTULO lV: “Disposiciones Generales” Norma Complementaria Res. Gral. (AFIP) N° 2.537 (B.O. 02.02.09) 17.03.09 UCEMA

3. A) DISPOSICIONES GENERALES A.1 Suspensión de la prescripción (Art. 66) Suspensión por un año con carácter general la prescripción en curso de las acciones para determinar o exigir el pago de tributos y para aplicar sanciones. Fallos: 1) “Distribuidora El Plata SRL” CSJ, 08.09.92 2) “Dellizzotti, José María” CSJ, 06.09.85 17.03.09 UCEMA

4. A.2Sujetos excluídos A.2.1. Declarados en quiebra sin continuidad de la explotación A.2.2. Querellados o denunciados en base a la ley penal tributaria (LPT) con sentencia firme al 24.12.08 A.2.3. Querellados o denunciados penalmente por delitos comunes que tengan conexión con incumplimiento de sus obligaciones tributarias o las de terceros con sentencia firme al 24.12.08 A.2.4. Personas jurídicas en las que sus administradores, directores, síndicos, etc. hayan sido denunciadas o querellados por LPT o por delitos comunes anexos a lo tributario con sentencia firme al 24.12.08 A.2.5. Los que ejerzan o hayan ejercido la función pública, sus cónyuges y parientes en primer grado ascendiente o descendiente (sólo para título III) 17.03.09 UCEMA

5. B) Título I Régimen de Moratoria • Acogimientos entre el 1° de Marzo al 31 de Agosto de 2009 • Deudas impositivas y previsionales por períodos fiscales vencidos al 31.12.07 (RG 2537 Vs. Ley 26.976) • Puede efectuarse más de un acogimiento • Repetición de los montos ingresados por moratoria? • Incluye deudas en discusión administrativa, TFN y judicial • Honorarios profesionales de la causa • No incluye deudas aduaneras • Condonación de sanciones sustanciales, formales e inclusive de la LPT Fallo CSJ, Bakchellian, Fabián 17.03.09 UCEMA

6. Condonación parcial de intereses de todo tipo al 30, 40 ó 50% del capital adeudado según el bimestre del acogimiento • El caso de las “salidas no documentadas” • Plan de facilidades de pago de hasta 120 cuotas mensuales al 0,75% de interés • Anatocismo y condonación de multas no firmes al 24.12.08 • Pulverización de deudas de los contribuyentes • Planes de facilidades de pago caducos o no al 24.12.08 por deudas anteriores al 31.12.07 • Sujetos concursados o quebrados • Deudas originadas en decaimientos de regímenes promocionales 17.03.09 UCEMA

7. Caducidad del plan de pagos • Rehabilitación de un plan caduco • Regularización de anticipos vencidos al 31.12.07 • Regularización de retenciones y percepciones practicadas o no al 31.12.07 17.03.09 UCEMA

8. C) Título lll - Blanqueo • Regularizaciones entre el 01.03.09 al 31.08.09 • Permite denunciar bienes ocultos o no exteriorizados ,no admite regularizar “ajustes técnicos” • Titularidad de los bienes a regularizar • Liberación de impuestos por el bien exteriorizado • Imputación de la exteriorización • Rectificación de períodos posteriores al blanqueo • Declaraciones juradas de personas físicas por el período fiscal 2008 17.03.09 UCEMA

9. Alcance de la Exteriorización (L,25) Forma de exteriorización ART 26 ART 27 Exteriorización Alícuota FORMAS DE EXTERIORIZACIÓN Declaración de depósito en entidades financieras del exterior a) No transferidas al país 8% a) b) Sin otro tratamiento especial 6% Destinado a suscripción de títulos públicos emitidos por el Estado nacional 3% c) Títulos transferidos en un período inferior a 24 meses • Tenencia de • Moneda extranjera • Divisas • Demás bienes • En el país • En el exterior 8% Destinado a compra de viviendas nuevas construidas o con certificado final de obra a partir vigencia de la ley Transferencia al país a través de entidades financieras d) 1% b) Destinado a la construcción de nuevos inmuebles, finalización de obras en curso, financiamiento de obras de infraestructura, inversiones inmobiliarias, agro-ganaderas, industriales o de servicios en el país 1% e) 17.03.09 UCEMA

10. Alcance de la Exteriorización (L,25) Forma de exteriorización ART 26 ART 27 Exteriorización Alícuota FORMAS DE EXTERIORIZACIÓN Presentación DDJJ para los demás bienes debidamente individualizados Del exterior no transferidos al país a) 8% c) Del exterior transferidos al país, sin otro tratamiento especial 6% b) b) Sin otro tratamiento especial 6% Destinado a suscripción de títulos públicos emitidos por el Estado nacional 3% c) Títulos transferidos en un período inferior a 24 meses • Tenencia de • Moneda extranjera • Divisas • Demás bienes • En el país • En el exterior 8% Destinado a compra de viviendas nuevas construidas o con certificado final de obra a partir vigencia de la ley Depósito en entidades financieras de tenencias en el país d) 1% d) Destinado a la construcción de nuevos inmuebles, finalización de obras en curso, financiamiento de obras de infraestructura, inversiones inmobiliarias, agro-ganaderas, industriales o de servicios en el país 1% e) 17.03.09 UCEMA

11. I. Inversiones directas I.1. Construcción de nuevos inmuebles I.2. Finalización de obras en curso l.3. Inversiones inmobiliarias, agroganaderas, industriales, turismo o de servicios Blanqueo al 1% II. Inversiones indirectas (oferta pública otorgada por CNV) II.1. Acciones u ON a emitirse (nuevas) (destino I.3) ll.2. Títulos representativos de deuda y/o certificados de participación de fideicomisos financieros (destino l.3) ll.3. Cuotas partes de fondos comunes de inversión (FCI) que inviertan en acciones, ON, VRD o CP que cumplan con el destino I.3 17.03.09 UCEMA