Építési Vállalkozók Országos Szakszövetsége Budapesti Kereskedelmi és Iparkamara

1. ÉpítésiVállalkozókOrszágosSzakszövetsége (ÉVOSZ)ÉVOSZ-NémetországiVállakozásiTagozat (ÉVOSZ-IWTD)Vállalkozási feltételek Németországban Építési Vállalkozók Országos Szakszövetsége Budapesti Kereskedelmi és Iparkamara Budapest, 2013. július 3. ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

2. Munkavállalási formák, vállalkozási lehetőségekNémetországban • Magánszemélyek • Egyéni vállalkozók • Csoportos vállalkozások (kiküldetés, munkaerő-kölcsönzés) ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

3. Magánszemélyek egyéni munkavállalása német cégeknél • a foglalkoztatás a német törvények szerint történik ( teljes munkaidőben, részmunkaidőben) • Bérezés ( bértarifaszerződések vagy helyi átlag bérek alapján) • Tb-járulékfizetés ( 20,2 %, családi biztosítás) ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

4. Szociális juttatások ( étkezés, betegség ) • Felmondás szabályozása • Egyéni adószám megszerzése ( e-adószám) 6 SZJA-kategória ( igazolások beszerzése !!!! ) ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

5. Egyéni vállalkozók 2000. óta lehetséges vállalkozási forma Határon átnyúló szolgáltatásnyújtás vagy letelepedés Mindkét esetben • Tevékenység bejelentés ( Gewerbeamt ) • Tevékenység engedélyezéstöbbnyire építőipari tevékenységek esetében:kézműveskamarai bejegyzés ( engedély vagy regisztráció ?) ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

6. Tb-járulékfizetés: → Határon átnyúló szolgáltatásnyújtás esetén: Magyarországon ( A 1 igazolás ) → Letelepedés esetén: Németországban ( törvényes- vagy magánbiztosítás) ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

7. Adóhatóság Számlakiállítás módja ( letelepedéstőlés megrendelőtől függően ) Társasági adó Iparűzési adó Kötelező üzemi felelősségbiztosítás ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

8. Egyéni vállalkozók társas vállalkozási formái: Polgári jogi társaság ( Pjt.) német rövidítése: GbR Előnyei: • Gyorsan megalapítható • Az alapításnak nincsenek formai követelményei • Nem kell hozzá alaptőke • Minimális tőkebefektetés, alacsony költségek ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

9. Hátrányai: • Teljes vagyoni felelősség a tartozásokért ( belépés előtt és után is 5 évig ) • Csak alacsonyabb mértékű forgalom esetében alkalmazható ( max. 250.000 euró, utána közkereseti társaság – OHG- cégbejegyzéssel, más adózási feltételekkel ) • Csak kis kockázattal járó munkák elvégzésekor célszerű ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

10. Vállalkozói társaság ( UG ) „1-eurós társaság“ • Akár 1 euróval is alapítható • Éves nyereség 25 %-át tartalékba tenni • 25.000 euró törzstőke elérése esetén Kft-vé ( GmbH) alakul GmbH & Co. KG • Ötvözi a betéti társaságot és a kft-t • A kft. a beltag ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

11. A színlelt egyéni vállalkozás látszatának elkerülése A színlelt egyéni vállalkozás főbb ismérvei: • a vállalkozó kizárólag egy megrendelőnek dolgozik • a vállalkozás nem vezet saját könyvelést, nincs irodája, fejléces levelezési dokumentuma, szolgáltatását nem reklámozza ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

12. vezetői utasításra dolgozik egyazon munkahelyen, napi rendszeres munkaidőben • bevételének 5/6 –od része ugyanattól a megrendelőtől származik • a megrendelőjének munkavállalóival azonos munkát végez ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

13. Csoportos vállalkozásokkiküldetésmunkaerő-kölcsönzés A vállalkozáselőkészítése: • Belfölditevékenységmegléte • Szakmunkásállomány • Know-how, anyagi háttér • Kiküldetésiminősítés ( OEP-VÉF megállapodás alapján) ÉVOSZ-NémetországiVállalkozásiTagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

14. Ellenőrizendő: • Milyen árszínvonalon köthető a szerződés ?( havonta: szakmunkás / hó ) • Külföldi partner bonitása ( pl. magánszemély, „1-eurós Kft“, GmbH & Co.KG) • Hol van a teljesítés helye ? • Klasszikus vállalkozásról vagy munkaerő-kölcsönzésről van-e szó ? ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

15. Tevékenység-bejelentési és engedélyezési eljárás kiküldetés esetén • Tevékenység bejelentés ( Gewerbeamt ) • Tevékenység engedélyezéstöbbnyire építőipari tevékenységek esetében:kézműveskamarai bejegyzés ( engedély vagy regisztráció ?) • Kereskedelmi és Iparkamarai vagy Kézműves Kamarai tagság ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

16. Engedélyezési eljárás munkaerő-kölcsönzés esetén • A munkaerőkölcsönzés engedélyhez kötött • Nem minősül munkaerőkölcsönzésnek: - ARGE - konszernek - kétoldalú kormánymegállapodás alapján alapított vállalatok ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

17. Engedélymentes, csak bejelentésköteles munkaerőkölcsönzés: - ha a vállalkozás kevesebb, mint 50 főt foglalkoztat és - rövidített munkaidő vagy elbocsátások elkerülése érdekébenés - max. 12 hónapig ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

18. Korlátozások az építőiparban:Munkaerőkölcsönzés az építőiparban alapvetően tilos • Kivételek: - a kölcsönadó vállalkozás legalább 3 éve szakmai tevékenységet folytat - a szakmai tevékenység túlnyomó részben építőipar ( és nem munkaerőkölcsönzés ) ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

19. ha a kölcsönadó és a kölcsönvevő vállalkozás ugyanahhoz a német tarifaszerződéshez tartozik, illetve a kölcsönadóra a németországi vállalkozás során ez a tarifaszerződés fog vonatkozni vagy • a rájuk vonatkozó tarifaszerződés általánosan kötelező érvényű ( ilyen a nyers építőipar, az állványzatépítés, tetőfedés, területrendezés) ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

20. Fontos:az építőipari szakipar, valamint szerelőipar nem tartozik a nyers építőipari tevékenységek körébe, így ott a munkaerőkölcsönzés alapvetően nem tilos ! pl.: festés-mázolás, villanyszerelés ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

21. Munkaerőkölcsönzési engedély - 1 évre időben korlátozott - hosszabbítható további 2 évre - három év után időbeni korlátozás nélküli • Engedély költségei: - első engedély és minden egyes hosszabbítás: 750 euró - időbeni korlátozás nélküli engedély: 2.000 euró ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

22. Egyéb feltételek: • kikölcsönzött munkavállalóként 2.000 euró banki letét, de min. 10.000 euró • a cégnek van tevékenysége az EU-ban • a cég székhelye EU-tagországban van ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

23. Engedélykiadás helye országosan egységesen: Arbeitsagentur für Arbeit Kiel Projensdorfer Straße 82 24106 Kiel Telefon: 0049 (0)431 709 10 10Telefax: 0049 (0)431 709 1011 e-mail: Kiel.091-ANUE@arbeitsagentur.de ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

24. Vállalkozási szerződések tartalmahasznos tudnivalók Németországban A vállalkozási szerződés fontosabb ismérvei: • Munkavégzéssel elérhető konkrétan meghatározható teljesítmény • A megrendelő célja: a megbízás eredménye • A kivitelező maga határoz a munkafolyamatokról • A kivitelező a teljesítés folyamatait időben maga oszthatja be ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

25. A kivitelező maga osztja be munkavállalói napi munkaidejét és a szerződés teljesítéséhez szükséges munkaerő létszámát • A kivitelező utasítási és felügyeleti jogokat gyakorol munkavállalói felett • A kivitelező munkavállalói a szerződés teljesítése során nem tagozódnak be a megrendelő munkavállalói állományába • A kivitelező az elvégzett munkáért garanciális felelősséggel tartozik • A kivitelező kártérítési kötelezettséggel tartozik minőségi reklamáció esetén ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

26. A megrendelő szerződéstől való elállási joga a késedelmes teljesítés miatt • A megrendelő kötelezettsége a minőségileg kifogástalan teljesítés átvételére és annak kifizetésére Szerződéses keretek: • Keretszerződés ( Rahmenvertrag ) • Vállalkozási szerződés ( Werkvertrag ) • Vállalkozási szerződés teljesítmény-leírása ( Leistungsverzeichnis) ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

27. Munkavállalói kiküldetési törvény (AEntG ) Nyers építőipar, tetőfedés, villanyszerelés, festés-mázolás, hulladékszelektálás,épülettakarítás, betegápolás, mosodai munkák, munkaerő-kölcsönzés, biztonsági szolgálat, bányászat • Bejelentési kötelezettség munkakezdés előtt Egységesen a Bundesfinanzdirektion West-hez Wörthstraße 1-3, 50668 Köln Telefax: 0049 (0)221 964870 • Óranyilvántartás ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

28. Dokumentumok a németországi telephelyen vagy az építkezés helyszínén • Minimálbér fizetés • Személyazonosító igazolvány a munkavállalóknál • Túlórák, ünnepnapon történő munkavégzés • Szabadságpénztári eljárás a nyers építőiparban ( ULAK ) ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

29. Bejelentési kötelezettség munkaerőkölcsönzés esetén:A kiküldetési törvény ( Arbeitnehmer-Entsendegesetz – AEntG ) 18. §. 3. bek.szerint:A bejelentési kötelezettségnek a KÖLCSÖNVEVŐtesz eleget. ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

30. A cégek adóztatásaa munkavállalók bérezéseNémetországban Németországi adózási kötelezettség esetén a cégekre kivethető adók ( pl. telephely-létesítés esetén) • Társasági adó ( 15 % )( adózás előtti nyereség minusz iparűzési adó = társasági adóalap) • Iparűzési adó ( 7-17,5 %)( alapja: az adózás előtti nyereség ) ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

31. Szolidaritási pótlék: a kivetett társasági adó 5,5 %-a Veszteség esetén: nincs társasági és iparűzési adó fizetési kötelezettség A két adónem tekintetében az előző évi nyereséget alapul véve kell adóelőleget fizetni ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

32. Számlakiállítás: Függően a tevékenység bejelentésének módjától ( pl.nem önálló telephelylétesítés- a számlakiállítás módja változó) • Nettó-számla ( fordított számla ), építőiparban, egy évig • Bruttó-számla ( ÁFA-val ) minden olyan esetben, amelyben a vállalkozás társasági és iparűzési adó fizetésre kötelezett ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

33. Önálló telephely esetén: Minden esetben bruttó-számla kiállítás, mintha német cégek lennének ÁFA ( MWSt)-visszatérítés: Bizonyos korlátozások mellett a magyar cégeknek lehetőségük van a nevükre Németországban kiállított számlákból a MWSt ( német ÁFA) visszatérítésére. A visszatérítést Magyarországon a NAV illetékes főosztályán kell kezdeményezni ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

34. A munkavállalók bérezése • Nincs törvényben rögzített kötelező minimál órabér vagy havibér De van: • Kötelező minimál órabér a kiküldetési törvény szerint: Nyers építőipar, tetőfedés, villanyszerelés, festés-mázolás, hulladékszelektálás,épülettakarítás, betegápolás, mosodai munkák, munkaerő-kölcsönzés, biztonsági szolgálat, bányászat Aktuális minimálbérek: www.zoll.de ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

35. Figyelembe veendők továbbá a német és magyar előírások szerint: • Kiküldetési pótlékok ( szállás, étkezés, utazás ) • Egyéb költségek ( betegség, gyógyszervásárlás) • Ahol nincs kötelező minimálbér: az ágazatban és a foglalkoztatás helye szerinti átlag órabéreket kell alapvetően fizetni, amelyektől maximum 30 %-ban lehet ( „lefelé“) eltérni ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

36. Tb-járulékfizetés: Magyarországon az alapbér után ( A 1 igazolás, ha van belföldi tevékenység és a munkavállaló is regisztrálva van a tb-rendszerben) Németországban( 2 éven túli kiküldetés esetén) ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

37. Munkavállalók adózása (SZJA): Németországi telephely hiánya esetén: • a kiküldetés első 183 napján Magyarországon • 183 napnál hosszabb kiküldetés esetén Németországban Németországi telephely megléte valamint munkaerő-kölcsönzés esetén: • a kiküldetés első napjától Németországban ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

38. Fontos: Adó- és járulékmentes juttatások: • szállás 2 évig • étkezés 3 hónapig • hazautazás, munkába járás útiköltsége ( 30 cent/km) • napi 24 euró adómentes bér a kiküldetés első 3 hónapjában • Fentiek változnak, ha a családtagok is Németországban vannak Családi pótlék Németországban ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

39. Kiküldetés az Európai Unióba Kiküldő vállalkozás lehet: • Magyarországon bejegyzett cég • Számottevő magyarországi tevékenységet tud felmutatni • Számottevő tevékenység hiánya esetén a kiküldött munkavállalók kiküldetése utáni foglalkoztatására is képes vállalkozás • A kiküldetés idején végzendő tevékenység megegyezik a magyarországi tevékenységével ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

40. Kiküldhető munkavállaló lehet: • aki min. 30 nappal a kiküldetése előtt a társadalombiztosításban regisztrált volt • előző, ugyabban az országban töltött kiküldetése után, ahová ismét kiküldik, legalább 60 napot Magyarországon és magyar tb-viszonyban volt • Kiküldetése nem felváltó kiküldetés ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

41. A 1-es kiküldetési igazolás: • Max. 24 hónapra adható ki • Bizonyos feltételek megléte esetén hosszabbítható: • Német viszonylatban: • a kiküldő vállalkozás tevékenységének több, mint 51 %-a Magyarországon realizálódik • a munkavállaló a kiküldetése előtt legalább 2 hónapig a kiküldő vállalkozás alkalmazásában állt • kiküldetése előtt 2 évig nem volt Németországba kiküldve ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )

42. Köszönöm figyelmüket és eredményes németországi vállalkozást, munkavállalást kívánok !!!! Mervai Péter tagozati titkár ÉVOSZ – Németországi Vállalkozási Tagozat (ÉVOSZ-IWTD ) Köln ÉVOSZ-Németországi Vállalkozási Tagozat ( ÉVOSZ-IWTD )