Individualni REK (iREK) Pravne podlage in vsebinski prikaz osnovnih rešitev

1. Individualni REK (iREK)Pravne podlage in vsebinski prikaz osnovnih rešitev Maj 2008 Zinka Prunk

2. Podatki iz obračunov davčnega odtegljaja individualno po davčnem zavezancu – fizični osebi (iREK) Vzpostavitev evidence o izplačilih, davčnih odtegljajih in obveznih prispevkov za socialno varnost individualno po davčnem zavezancu – fizični osebi

3. Pravne podlage za posredovanje podatkov po posameznih davčnih zavezancih -1 • Po 3. odst. 31. člena ZDavP-2 so plačniki davka dolžni voditi evidence po posameznem davčnem zavezancu o dohodkih ter o odtegnjenih davkih in obračunanih prispevkih. • Po 4. odst. 57. člena ZDavP-2 mora plačnik davka davčnemu organu predložiti obračun davčnih odtegljajev na način in v rokih, predpisanih s tem zakonom. Skladno s 1. odst. 407. člena ZDavP-2 se davčni odtegljaj začne izkazovati individualno po davčnem zavezancu s 1. 7. 2008. • Po 228. členu ZPIZ-1 mora DURS vzpostaviti in voditi evidence o prispevkih, ki so jih zavezanci plačali za posameznega zavarovanca.

4. Pravne podlage za vzpostavitev evidenc po posameznih davčnih zavezancih -2 - namen • Razkritje podatkov o plačanih prispevkih 21. členu ZDavP-2 – DURS mora na zahtevo posameznemu zavezancu – fizični osebi po 1. 7. 2008 posredovati podatke o plačanih prispevkih. • Posredovani podatki iz invidividualnih obračunov davčnega odtegljaja se na DURS uporabijo kot podatki za namene odmere dohodnine – izplačevalcem ne bo več potrebno dostavljati kontrolnih podatkov (5. odst. 337. člena v povezavi s 407. členom ZDavP-2) – za tiste podatke, ki jih bodo že med letom predložili individualno. • Obveznost oddaje t.i. kontr. podatkov še vedno ostaja za tiste dohodke oz. vire, ki se individualno ne poročajo na iREK: VIRPN1, VIRPN2, dobiček iz kapitala ter določeni drugi podatki, ki se ne predlagajo med letom.

5. Namen individualnih podatkov PODATKI ZA ODMERO DOHODNINE Individualni podatki o izplačanih dohodkih PODATKI ZA NAMEN RAZKRITJA PO 21. ČLENU ZDAVP-2

6. Rešitev glede podatkov za odmero dohodnine 2008 Glede na to, da zakonsko določen rok 1. 7. 2008 za vzpostavitev novega načina poročanja na REK obrazcih ne sovpada z začetkom koledarskega (in s tem davčnega) leta, bo DURS podatke za odmero dohodnine za leto 2008 s strani izplačevalcev zbirala na do sedaj veljaven način tj., do konca meseca januarja 2009 za vsa izplačila v letu 2008 (tudi za tista, za katera bodo izplačevalci od 1. 7. 2008 dalje predložili individualni obračun davčnih odtegljajev). Tako posredovane podatke bo DURS uporabila za potrebe letne odmere dohodnine 2008.

7. Novi Pravilnik o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev – bistvene rešitve Pravilnik je objavljen v Ur. l. RS, št. 37/08, uporablja se od 1. 7. 2008 dalje. Plačniki davka (tako pravne osebe kot tudi fizične osebe, ki opravljajo dejavnost!) na dan izplačila dohodka davčnemu organu predložijo obračun davčnih odtegljajev, ki je sestavljen iz: a) zbirnih podatkov (v bistvu gre za podatke, ki so v veljavnem sistemu predpisani z obrazci REK) ter iz b) individualnih podatkov po posameznih davčnih zavezancih – fizičnih osebah, ki so vključeni v zbirne podatke (toliko iREKov, kolikor je število oseb na zbirnem REKu). Bistvena novost: nabor podatkov, katere bodo plačniki davka (izplačevalci) - poleg zbirnih podatkov, ki so definirani na podoben način, kot izhaja iz sedaj veljavnih obrazcev REK, ob vsakokratnem izplačilu dohodka poročali za posameznega davčnega zavezanca – fizično osebo (prejemnika dohodka) – iREK.

8. Novi Pravilnik o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev – bistvene rešitve Zbirni REKi: Priloga1 -zbirniREK-1.xls Priloga2 -zbirniREK-1a.xls Priloga3 -zbirniREK-1b.xls Priloga4 -zbirniREK-2.xls Individualni REK: Priloga5-iREK - shema.doc

9. Obračun davčnih odtegljajev – zbirni podatki • Fizične osebe, ki opravljajo dejavnost, predlagajo obračune na enak način kot pravne osebe – tudi za izplačilo plač svojim zaposlenim. • Glede na sedaj veljavne obrazce REK so določene le manjše dopolnitve in spremembe zbirnih podatkov: Oznaka za povprečenje 010a (kadar gre za izplačilo dohodka, ki se na letni ravni povpreči (120. člen ZDoh-2: 1. odst. – dohodki za pretekla leta sodnih odločbah iz delovnih razmerij in 3. odst. – nadomestilo za služnost za več let) Obračuni plač in regresa niso več v kumulativah – oznaka zaporedne številke izplačila 011a 012a – datum plačila davkov in prispevkov in 012b – zaporedna št. plačila

10. Obračun davčnih odtegljajev – zbirni podatki Primer 1: Predložitev podatkov pri izplačilu regresa za l. 2008 v 2 delih • Na dan izplačila 1. dela delodajalec predloži zbirni REK-1, na katerem predloži podatke o tem izplačilu: 010 šifra 1090 – regres; 011: 2008; 011a: 1; 012: 5. 7. 2008; 012a: 5. 7. 2008 2) Na dan izplačila 2. dela delodajalec predloži zbirni REK-1, na katerem posreduje le podatke o tem (2.) izplačilu (ne kumulative) 010 šifra 1090 – regres; 011: 2008; 011a: 2; 012: 5. 9. 2008; 012a: 5. 9. 2008

11. Obračun davčnih odtegljajev – zbirni podatki Primer 2: Podatki o datumu plačila davkov in prispevkov 1) Na dan izplačila dohodka (5. 7. 2008) izplačevalec poravna vse obveznosti do davkov in prispevkov: datum izplačila 012 je enak datumu plačila 012a - torej 5. 7. 2008 2) Izplačevalec dohodka na dan izplačila ne plača nobenih obračunanih obveznosti: 012: 5. 7. 2008; 012a: ni podatka; Na dan dejanskega plačila obračunanih obveznosti izplačevalec ponovno poroča: 012a: 7. 7. 2008 izpolnjuje podatke o plačanih davkih in prispevkih na iREK

12. Obračun davčnih odtegljajev – individualni podatki – 1. del PODATKI O DAVČNEM ZAVEZANCU – PREJEMNIKU DOHODKA – ZAVAROVANCU (fizični osebi) • A001Davčna številka - slovenska • A002Identifikacijska številka – kadar zavezanec nima slo. DŠ (pod pogoji iz 5. odst. 35. čl. ZDavP-2) • A003Ime in priimek • A004Oznaka za rezidentstvo R – rezident RS N – nerezident RS A004aDržava rezidentstva • A005Uveljavljanje ugodnosti iz mednarodnih pogodb – izplačevalec označi, če prejemnik dohodka uveljavlja ugodnost iz MP

13. Obračun davčnih odtegljajev – individualni podatki – 2.del Posebni podatki o prejemniku dohodka (podatki, ki se nanašajo na specifično urejeno davčno obravnavo dohodkov zavezanca) • A011Delavec, napoten na delo v tujino (detaširani delavec) – osnova za prispevke je le plača za enaka dela v RS - če je na REK-1 izpolnjeno 102, 103 • A012Detaširani delavec – javni uslužbenec (posebna davčna obravnava po 1. odst. 42. člena ZDoh-2) • A013Zavezanec, ki opravlja delo na trgovski ladji dolge plovbe (posebna davčna obravnava po 2. odst. 42. člena ZDoh-2) • A014Invalid nad predpisano kvoto (na podlagi odločbe Sklada delodajalec zanj uveljavlja oprostitev plačila prispevkov za PIZ) za zaposlene iz 013a na REK-1, podatek v 308 • A015Zaposleni po programu za zagotavljanje sredstev družbam za sofinanciranje plač – (ob zaposlitvi pridobljeno potrdilo o odobritvi oprostitev po ZIPRS) če je na REK-1 izpolnjeno 306, 307

14. Obračun davčnih odtegljajev – individualni podatki – 3.del • A016Zaposleni, ki mu delodajalec izplačuje nadomestilo plače po predpisih o PIZ (izplačilo nadomestil po starem ZPIZ; le obračun prispevkov) - za zaposlenega, za katerega je na REK-1 podatek v 106 PODATKI O DOHODKU • A051 Vrsta dohodka: oznake dohodka na način kot so oznake virov v letnih podatkih za dohodnino v “starem” sistemu • A052 Bruto dohodek v EUR tisti znesek dohodka, ki predstavlja bruto osnovo za dohodnino npr. bruto plača, bruto prejemek po podjemni pogodbi, itd. • A053 Normirani stroški/ odhodki v EUR

15. Obračun davčnih odtegljajev – individualni podatki – 4.del • A061 Vrsta osnove za prispevke: P01 Plača in nadomestila plače tisti znesek osnove, od katere delodajalec obračuna obvezne prispevke (tudi od nadomestil, ki jih refundira); tudi osnove od nadomestil, ki jih izplačajo ZZZS ali proračun; podatek NE vključuje razlike do MP in osnove za neplačano odsotnost P02 Razlika do minimalne plače za zaposlene, ki za polni DČ prejmejo manj kot bruto MP – podatek iz 104 na zbirnem REK-1 (znesek NI vštet v P01!) – od te osnove se obračunajo le prisp. za PIZ in za starš. varstvo P03 Neplačana odsotnost osnova za prispevke za neplačano odsotnost – podatek iz 107 na REK-1 (znesek NI vštet v P01)

16. Obračun davčnih odtegljajev – individualni podatki – 4.del P04 Drugo vse druge osnove za prispevke, ki niso zajete v P01 do P03: bonitete, povračila stroškov nad uredbo, drugi prejemki iz delovnega razmerja, nadomestila po ZPIZ-1, ki jih izplačuje ZPIZS, osnova za prisp. PIZ za vajence; osnova za 6 % prisp. za posebne primere PIZ, idr. če se prisp., plačujejo v pavšalnem znesku ali od zavarovalne osnove (npr. za verske delavce, kjer se prispevki priznajo že pri izračunu akontacije – skladno s 5. odst. 41. člena ZDoh-2), se osnova ne vpisuje – vpiše se le znesek prispevka v ustrezne postavke o prispevkih • A062 Znesek osnove za prispevke v EUR

17. Obračun davčnih odtegljajev – individualni podatki – 4.del praktični primeri Primer 3: Izplačilo plače zaposlenemu za mesec maj 08: Plača in nadomestila plače: 500 EUR Razlika do MP: 66,53 EUR Boniteta: 100 EUR iREK: A051: vrsta dohodka 1101 500 EUR; 1102 100 EUR (izbor 2 različnih vrst dohodka!) A061: P01 500 EUR; P02 66,53 EUR; P04 100 EUR Zbirni REK-1: 010: vrsta dohodka 1001 101: 666,53 EUR 104: 66,53 EUR 108:100 EUR

18. Obračun davčnih odtegljajev – individualni podatki – 4.del praktični primeri Primer 4: Izplačilo honorarja samostojnemu kulturnemu delavcu 1000 EUR bruto; norm. odh. 250 EUR; pos. os. olajš. 150 EUR iREK: A051: vrsta dohodka 2220 1000 EUR A053: 250 EUR !znesek pos. os. olajš. se ne prišteva k norm. odh. – upošteva se avtomatično na podlagi oznake vrste dohodka (2220) Zbirni REK-2: 010: vrsta dohodka 1601 101: 1000 EUR 102: 1000 EUR 106: 250 EUR 107: 750 EUR

19. Obračun davčnih odtegljajev – individualni podatki – 4.del praktični primeri Primer 4: Izplačilo po pogodbi o delu Bruto dohodek 1000 EUR; norm. str. 10% 100 EUR Ob tem izplačilu mora izplačevalec obračunati in plačati 6% prisp. za PIZ od bruto dohodka, pavšal za ZZ 3,08 EUR iREK: A051: vrsta dohodka 1230 1000 EUR A053: 100 EUR A061: vrsta osnove P04 1000 EUR Zbirni REK-2: 010: vrsta dohodka 1502 101: 1000 EUR 106: 100 EUR 107: 900 EUR

20. Obračunani prispevki Vsi prispevki, ki jih izplačevalec obračuna ob izplačilu dohodka: obračunani, ki jih je treba tudi dejansko vplačati le obračunani prisp., ki jih ni treba dejansko vplačati (prisp. od nadomestil po predpisih PIZ, prisp. za zaposlene v inval. podjetjih, prisp. za zaposlene invalide nad kvoto) Dejansko plačani prispevki Znesek obračunanega prispevka, ki je tudi dejansko vplačan. Če obračunan znesek, ki bi moral biti tudi dejansko vplačan, na dan zapadlosti ni plačan v celoti, se vpiše le dejansko vplačani znesek. O naslednjem delnem (ali dokončnem) plačilu se poroča na dan plačila – ustrezno oznako datuma plačila na zbirnem REK-u. Posebnost: obračunani prisp., katerih ni potrebno dejansko vplačati – ampak se po zakonu štejejo za plačane, se vpišejo kot dejansko plačani na dan obračuna. Obračun davčnih odtegljajev – individualni podatki – 5.del – zneski prispevkov za SV

21. Obračun davčnih odtegljajev – individualni podatki – 5.del – zneski prispevkov za SV primer Primer 5: Izplačilo plače invalidu nad predpisano kvoto Bruto plača: 1000 EUR Prisp. za PIZ znaša : 15,5 % ter 8,85 % od bruto plače iREK:A014:Invalid nad predpisano kvoto A062: vrsta osnove P01 1000 EUR A071: obrač. in plačani znesek znaša 150 EUR čeprav zneska delodajalcu ni treba dejansko plačati na vplačilni račun A081: 88,5 EUR obrač. in plačani znesek Zbirni REK-1: zaposleni je vključen v število 013a; 015 in 308: 1000 EUR 502: 150 EUR Obračunani (ne pa Za plačilo) 602: 88,5 EUR Obračunani (ne pa Za plačilo)

22. Obračun davčnih odtegljajev – individualni podatki – 5.del – zneski prispevkov za SV – delna plačila • Če izplačevalec na dan izplačila ni v celoti poravnal obračunanih davkov in prispevkov, poroča le o dejansko vplačanih zneskih. • Za posameznega zavezanca - fizično osebo poroča o znesku, ki ga izračuna v sorazmernem delu plačanega zneska glede na zavezančevo individualno osnovo. Primer: • zaposleni: bruto plača 1000 EUR; prisp. 15,5% 150 EUR • Zaposleni: bruto plača 2000 EUR; prisp. 15,5% 300 EUR Delodajalec kot zavezanec za plačilo mora torej plačati 450 EUR prisp. za PIZ. Na dan izplačila poravna le 30% te obveznosti (135 EUR). iREK 1. delaveciREK 2. delavec A071 obrač.z. 150 A071 obrač.z. 300 plač.z. 45 (30% od 150) plač.z. 90 (30% od 300)

23. Prispevki v breme delojemalca A071 PIZ A072 ZZ A073 starš. var. A074 zaposl. A075 SKUPAJ (to je podatek za doh.) Prisp. obračunani v breme dohodka zavarovanca (prisp. za PIZ od razlike do MP ne sodi v ta sklop, ampak se vpiše v sklop prisp. v breme delodajalca!) Prisp., ki jih izplačevalec le upošteva kot zmanj. davčne osnove, in niso obračunani hkrati z izplačilom dohodka, za katerega se predlaga REK, se vpišejo v skupnem znesku v A075 (prisp. za SV verskih delavcev, prisp. za SV zaposlenih v tujini – kadar slovenski plačnik davka izračuna davčni odtegljaj) Prispevki v breme delodajalca - izplačevalca A081 PIZ A082 ZZ A083 starš. var. A084 zaposl. A085 pošk. pri delu A086 SKUPAJ Vpišejo se obračunani in plačani prisp., ki bremenijo izplačevalca. V ta sklop sodijo tudi pavšalni prisp. (pavšal za ZZ – v A082, pavšal za PIZ - v A081) ter tudi 6 % prisp. od podjemnih pogodb – v A081. Obračun davčnih odtegljajev – individualni podatki – 5.del – zneski prispevkov za SV

24. Obračun davčnih odtegljajev – individualni podatki – 5.del – zneski prispevkov za SV Prikaz podatkov o prispevkih na primeru 3 (slide 17) plača in nadomestila plače: 500 EUR (vsi prisp. se obračunajo) Razlika do MP: 66,53 EUR (prisp. za PIZ in za starš. v. se obračunajo) Boniteta: 100 EUR (vsi prisp. se obračunajo)

25. Obračun davčnih odtegljajev – individualni podatki – 5.del – zneski prispevkov za SV

26. Obračun davčnih odtegljajev – individualni podatki – 5.del – zneski prispevkov za SV Prikaz podatkov o prispevkih na primeru 4: Izplačilo po pogodbi o delu (slide 19) Bruto izplačilo 1000 EUR; norm. str. 10% 100 EUR Ob tem izplačilu mora izplačevalec obračunati in plačati 6% prisp. za PIZ od bruto izplačila, pavšal za ZZ 3,08 EUR Podatki o prispevkih:

27. Obračun davčnih odtegljajev – individualni podatki – 6.del – davčni odtegljaj A091 Davčni odtegljaj Ločeno se vpiše izračunan in plačan znesek. Če izračunan znesek ni v celoti plačan na dan zapadlosti, se vpiše le dejansko vplačan znesek. O naslednjem delnem ali dokončnem plačilu se poroča na dan plačila – z ustrezno oznako zaporednega števila plačil na zbirnem REK-u. A092 Odbitek davka, plačanega v tujini Podatek se vpiše ob izplačilu dohodkov iz del. razm. rezidentu, ki uveljavlja odbitek; izplačevalec vpiše znesek, ki ga je upošteval pri izračunu davčnega odtegljaja, če razpolaga z ustreznimi dokazili glede davčne obveznosti izven Slo.

28. Obračun davčnih odtegljajev – individualni podatki – 6.del – zav. doba s povečanjem A101 Prispevki za zav. dobo, ki se šteje s povečanjem Izbere se ustrezen tip povečanja ter vpiše ločeno obračunan in dejansko plačan znesek (enaka pravila kot pri ostalih obveznih prispevkih). Gre za “star” sistem vplačevanja prispevkov za zavarovalno dobo s povečanjem (individualni podatki iz zap. št. 701 do 706 na REK-1). Podatki o tovrstnih prispevkih po “novem” sistemu (podatek iz zap. št. 801 v REK-1) se ne poročajo individualno; te podatke individualno zbira Kapitalski sklad, ki upravlja Sklad obveznega dodatnega zavarovanja).

29. Obračun davčnih odtegljajev – individualni podatki – 6.del – podatki o upoštevanih VDČ Podatke o medletnem upoštevanju olajšave za vzdrževane družinske člane (VDČ) na podlagi obvestila zavezanca (prejemnika dohodka iz delovnega razmerja, pokojnine ali drugega dohodka po 105. členu ZDoh-2, pod pogoji iz drugega odstavka 131. člena ZDoh-2), izplačevalci predložijo enkrat letno – ob zadnjem izplačilu dohodka v davčnem letu oz. najpozneje do 31. decembra davčnega leta. Podatki, ki jih izplačevalci poročajo so določeni na način, kot je bil določen za namene dostave podatkov za dohodnine v predhodno veljavnem sistemu. Podatki se uporabijo za namene izdelave informativnega izračuna dohodnine za davčne zavezance.

30. HVALA ZA POZORNOST!