GAMBARAN UMUM SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMERINTAH

1. GAMBARAN UMUM SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMERINTAH MARNO KASTOWO, M.E., AK.PUSDIKLATWAS BPKP 2012

2. Kita Memerlukan Perubahan Kisah Sang Rajawali dalam memper-panjang usianya

3. TUJUAN DAN AGENDA BELAJAR • Tujuan Pembelajaran: • Peserta memahami konsep SPI, SPI Sektor Publik, serta unsur-unsur SPIP • Agenda: • Perkembangan Konsep SPI • SPI Sektor Publik • Unsur-Unsur SPIP • Diskusi/Kasus

4. PentingnyaPengendalian 4 Perubahan lingkungan eksternmenimbulkan uncertainty dalamkegiatanoperasionaldanmemengaruhipencapaian tujuan. Sistempengendalian intern yang memadaidiperlukanuntukmeyakinkan tercapainya proses & hasil kegiatan yang diinginkan.

5. AICPA (1973) SEC(1949) Bennett (1930) SejarahPerkembanganSPI diSektorKorporat (1) ArtiSempit Internal check • Definisi SPI: • Lbhdr internal check: • strukturorganisasi, • metode & upaya • koordinasi Komponen: Accounting Control & Administrative/ operating Control Deteksi penyimpangan/ fraud • Perlindunganaset • Keandalan data akuntansi • Efisiensioperasi • Ketaatan • Perlindunganaset • Keandalan data akuntansi • Efisiensioperasi • Ketaatan 5

6. COSO (1992) AICPA (1988) - SAS 55 SejarahPerkembanganSPI diSektorKorporat (2) Definisi: Prosesyg dipengaruhi manusia • Komponen: • LingkunganPengendalian • SistemAkuntansi • ProsedurPengendalian • Perlindunganaset • Keandalan data akuntansi • Deteksi fraud • Efektivitas & Efisiensi • KeandalanLapKeu • Ketaatan 6

7. SejarahPerkembanganSPI diSektorPublik GAO 2001 Menggunakan COSO GAO 1988 Prosesygdipengaruhimanusia • Standards for Internal Controls • in the Federal Government • sarana : • Pengorganisasian , • Kebijakan, • Prosedur, • Personalia, • Perencanaan, • Pencatatan/akuntansi, • Pelaporan, • Reviu intern 7

8. Pengendalian Intern vsPengendalianManagemen 8 Pengendalian manajemen menekankan pengendalian kegiatan (control acitivities)dikenalOKP6 SPI : ”... suatu proses, yang dipengaruhi oleh entitas dewan direksi, manajemen, dan pegawai lainnya, dirancang untuk memberikan jaminan memadai sehubungan dengan pencapaian tujuan “ GAO-1999: Mempunyai makna yang sama pergeserankarakterdarihardkesoftfactor (dari static-unsur ke dynamic-proses)

9. 2 Man Determines 1 Continuos Built-in Component of operations 3 Reasonable Assurance (not absolute Assurance) KONSEP DASAR SPI

10. KeterbatasanPengendalian • Beberapaketerbatasanefektivitas • pengendalianyang disebabkan • faktormanusia: • Kurangmatangnyapertimbangan • Kegagalanmenerjemahkanperintah • PengabaianolehManajemen • Kolusi

11. Kurangmatangnyapertimbangan Keputusan tidak tepat Keterbatasan Waktu Keterbatasan Informasi Variabel Lain (eks/in) Disebabkan Keterbatasan dalam pengambilan putusan

12. Kegagalanmenerjemahkanperintah Disebabkankekeliruanpersonel(personnel errors / mistakes) krnketidakmampuanataukekurangtelitian

13. PengabaianManajemen Disebabkantindakanmanajemen yang mengabaikanpengendaliandemikepentinganpribadiatau window dressing

14. Kolusi Pengendalianmenjaditidakefektifkarenapihak-pihak yang terkaitmelakukanpersekongkolanuntukkepentingantertentudiluarorganisasi.

15. Perkembangan SPI di Indonesia

16. PERKEMBANGAN SPI DI INDONESIA • Waskat Awal • Inpres No 15/1983 tentangPedomanPelaksanaanPengawasan; • Inpres No 1/1989 tentangPedomanWaskat; JuklakdariMenpan. • Waskat: kegiatanpengawasan yang dilakukan atlas thdbawahannya. • Dengan 6 sarana : Penciptaanstrukturorganisasi; Penyusunankebijaksanaanpelaksanaan; Penyusunanrencanakerja; Penyelenggaraanpencatatandanpelaporan; Pembinaanpersonil; serta Prosedurkerja. 16

17. PERKEMBANGAN SPI DI INDONESIA 2 2. Waskat 2004 KepmenpanNo Kep/46/M.PAN/4/2004 tentangJuklakWaskatDalam PenyelenggaraanPemerintahan. • Waskat: segalaupayayang dilakukan • dalamorganisasiuntukmengarahkan • seluruhkegiatan agar: • Tujuanorganisasitercapai 3e, • Sumber dayadimanfaatkan&dilindungi, • data danlaporandapatdipercayadandisajikansecarawajar, • Ditaatinyasegalaketentuan yang berlaku.

18. PERKEMBANGAN SPI DI INDONESIA • Unsurwaskat 2004: pengorganisasian, personil, kebijakan, prosedur, perencanaan, pencatatan, pelaporan, riviu intern • Persyaratankeberhasilanwaskat: • 1. Lingkunganpengendalian yang kondusif. 2. Kemampuanmemprediksi &mengantisipasirisiko. 3. Aktivitaspengendalian yang memadai. 4. Informasidankomunikasi yang efektif. 5. Adanyapemantauan, evaluasidantindaklanjut. 6. Faktormanusiadanbudaya.

19. Reduksi Makna Waskat

20. RENUNGAN • Negeri Kita Dianugerahi Tuhan dengan Potensi yang luar biasa. Memperoleh kemerdekaan sudah 65 tahun. Mengapa masih jauh dari tujuan masyarakat adil makmur?

21. Perlustandar (PP 60/2008 SPIP) LATAR BELAKANG PERLUNYA PP SPIP Tuntutan REFORMASI SPI Good Governance (UU 28/99 Penyelngr Negara bebas KKN) Kondisi: Pengabaian mgt Perspektiftakmendukung Kompetensitakmemadai Praktik KKN UU 17/2003 Keu Neg UU 1/2004 PerbNeg UU 15/2004 PemrKN 21

22. SPIP, Amanat UU N0 1 2004 Pasal58 UU No 1 / 2004 : • PresidenselakuKepalaPemerintahanmengaturdanmenyelenggarakan SPI dilingkunganpemerintahansecaramenyeluruh. • SPI ditetapkan dg PP, dikonsultasikandengan BPK. • Menkeumenjalankan SPI perbendaharaan • Menteri/KLPND,Gub, Bup, Wako menjalankan SPI dibidang/lingkungannya.

23. 3. SPI Menurut PP SPIP PP 60/2008 SPI: prosesyangintegral padatindakandankegiatan yang dilakukansecaraterusmenerusolehpimpinandanseluruhpegawaiuntukmemberikankeyakinanmemadaiatastercapainyatujuanorganisasimelaluikegiatan yang efektifdanefisien, keandalanpelaporankeuangan, pengamananasetnegara, danketaatanterhadapperaturanperundang-undangan. 23

25. Waskat AwalvsSPIP 25

26. GOOD GOVERNANCE AKUNTABILITAS KEUANGAN NEGARA Efektifitas & EfisiensiPenyel. Pemrthn Keandalan Lap Keu Pengamanan Aset Negara KetaatanThdPeraturan Per UU an CSA LINGKUNGAN PENGENDALIAN PENILAIAN RISIKO KEGIATAN PENGENDALIAN INFORMASI & KOMUNIKASI PEMANTAUAN PI TAHAPAN IMPLEMENTASI SPIP PEMETAAN NORMING FORMING PEMANTAUAN &EVALUASI PEMAHAMAN FAKTOR KUNCI KEBERHASILAN BPKP K/L/PEMDA INTERNAL EKSTERNAL IMPLEMENTASI SPIP PEMBINAAN PENYELGR. SPIP SDM DANA SARPRAS MULTIMEDIA KOORDINASI BAPPENAS, DEPKEU, MENPAN, DEPDAGRI, BPK, PENYUSUNAN PEDOMAN SOSIALISASI PENDIDIKAN & PELATIHAN BIMBINGAN & KONSULTASI PENINGKATAN KOMPETENSI APIP ACTION PLAN BPKP TAHUN 1 T 2 TA3 3 4 5

27. Keterkaitan dalam SPI

28. Keterkaitan dalam SPI

29. 1. LingkunganPengendalian Kondisi dalam instansi pemerintah yang dapat membangun kesadaran semua personil akan pentingnya pengendalian dalam melaksanakan aktivitas yang menjadi tanggung jawabnya sehingga meningkatkan efektivitas pengendalian intern. Terdiri dari Subkomponen: • Integritas dan nilai etika • Komitmen terhadap kompetensi • Kepemimpinan yang kondusif • Struktur organisasi sesuai kebutuhan • Pendelegasian wewenang dan tanggung jawab yang tepat • Penyusunan dan Penerapan kebijakan SDM yang tepat • Perwujudan Peran APIP yang efektif • Hubungan baik antar instansi pemerintah

30. Penilaian Risiko serta Kegiatan Pengendalian TujuanInstansi Pemerintah Risiko Identifikasi Analisis Respon/ Kelola Kegiatan Pengendalian

31. KONSEP KEGIATAN PENGENDALIAN Susah nich..! Preventif Detektif Adaygsalahnihch..!

32. Infokom dan Monitoring Menghubungkanunsur SPIP agar integral. Sistem informasi  laporan terkait operasi, keuangan, dan ketaatan. Komunikasi  informasi kepada yang berhak untuk memperoleh umpan balik. • Proses penilaian mutu kinerja SPI serta proses untuk meyakinkan bahwa temuan audit dan evaluasi ditindaklanjuti • Meliputi: • 1. On Going Monitoring • 2. Separate Evaluation • 3. Tindak Lanjut

33. Membangun SPIP

34. EPILOG • SPIPbukan hanyaupayamembentukmekanisme administratif tetapi juga upayamelakukanperubahansikapdanperilaku. (soft factor) • SPIP bukansuatuakhir, tapiawal • Oleh karenanya implementasi SPIP sangat memerlukan komitmen, teladanpimpinandan niat baik seluruh pejabatdanpegawai IP. 34