Public Finance

1. Public Finance 财政学 （第 十一 章）

2. 第十一章 税收制度 本章主要讲授内容 税 制 度 及 其 构 成 要 素 税 收 制 度 效 应 税 制 结 构 我国税制结构及新一轮税制改革

3. 第一节 税收制度的构成要素 一、税收制度的含义 税收制度是国家为实施税收分配活动和处理税而制税收法律、法规、条例、实施细则的总称。 税收制度有广义和狭义之分

4. 第一节 税收制度的构成要素 广义的税收制度：包括税收法律、法规、条例、实施细则、税收管理体制，税收征管制度等。 狭义的税收制度是指各种具体的税收法律法规，主要由税法条例、实施细则、征管法规及其相关规定构成。

5. 第一节 税收制度的构成要素 二、税收制度的构成 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）税目 （四）税率 （五）税收优惠 （六）纳税环节 （七） 纳税期限和纳税地点

6. 第一节 税收制度的构成要素 三、税收分类 （一）按税负能否转嫁可将税收分为直接税和间 接税 （二）按课税对象性质的不同可以将税收分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税等 （三）按财政管理体制的要求可将税收分为中央、地方税、中央和地方共享税

7. 第一节 税收制度的构成要素 （四）其他税收分类方法 1. 按税收收入形态分为实物税和货币税 2. 根据立法者预期与税法生效期限的长短可 分为经常税和临时税 3. 按计税依据采用价值量还是实物量为依据分为从价税和从量税 4. 以税率形式特点为依据可分为比例税、累进税、定额税

8. 第二节 税收制度的效应 一、流转税的效应 （一）符合普遍税收要求，有良好的税务行政效应 （二）能保证财政收入及时、稳定地实现，有良好的财政收入效应 （三）流转课税具有调节生产和消费的积极效应

9. 第二节 税收制度的效应 二、收益所得税的效应 (一)调节社会收入，有利于公平分配 (二)具有稳定经济的作用 (三)具有良好的财政效应 (四)有利于维护国家的经济权益

10. 第二节 税收制度的效应 三、资源、财产、行为税的效应 （一）资源课税的效应 通过资源税的开征，对调节资源开发的级差收入，促使对自然资源的合理开发和节约使用，避免资源的无效损耗均具有重要的作用。

11. 第二节 税收制度的效应 （二）财产课税的效应 1. 财产税负—般难以转嫁，可以在一定程度上调节财产拥有人的收入，节制财富的集中，缩小贫富差距 2. 限制不必要的财产占有，提高财产使用效果

12. 第二节 税收制度的效应 3. 财产税明显易查，对其征税可以增加国家财政收入，而财产税的课税对象主要分布在不同地区，通过财产税的建设，还可以为地方政府提供财力保障。

13. 第二节 税收制度的效应 （三）行为课税的效应1. 为了加强对某些特定行为的监督、限制和管理，或者是对某些特定行为的认可，从而实现国家特定的政治、经济目的 2. 可以开辟财源，增加财政收入，特别是为地方政府筹措财政资金

14. 第二节 税收制度的效应 四、我国的主要税种 1. 增值税：是以商品生产流通或提供加工、修理修配劳务等各环节的增值额为征税对象的一种流转税。 2. 消费税：是以部分消费品(或消费行为)的流转额作为课税对象的税种。

15. 第二节 税收制度的效应 3. 营业税：是对在我国境内销售应税劳务或不动产的单位和个人征收的一种税。 4. 关税：是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。 5. 企业所得税：是对企业单位的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税, 是国家参与企业利润(纯收入)分配并直接调节企业利益的一个关键性税种。

16. 第二节 税收制度的效应 6. 外商投资企业和外国企业所得税：是对在我国境内设立机构的外商投资企业和外国企业的境内外所得，以及未在我国境内设立机构的外国企业来源于我国境内的所得征收的税种。 7. 个人所得税：是对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。

17. 第二节 税收制度的效应 8. 农业（牧）税：是对从事农(牧)业生产，有农(牧)业收益的单位和个人征收的一个税种。我国决定从2006年起，停征农业税。 9. 资源税：是为调节资源级差收入，促进企业合理开发资源，加强经济核算，提高经济效益而征收的一种税。

18. 第二节 税收制度的效应 10. 其他税种 土地使用税、土地增值税、固定资产投资方向调节税(2000年暂停征收)、印花税、屠宰税、证券交易税、车船使用税、房产税、契税、教育费附加以及城建税等。

19. 第三节 税制结构 一、税制结构的内涵 （一）什么是税制结构 税制结构是指国家根据集中收入和调节经济的要求，合理设置各个税种从而形成的相互协调、相互补充的税收体系。

20. 第三节 税制结构 （二）税制结构模式：指由主体税种的特征所决定的税制结构类型。 一般可分为以下三种类型： 1. 以流转税为主体的税制结构模式 2. 以所得税为主体的税制结构模式 3. 以流转税和所得税作为双主体的税制结构 模式。

21. 第三节 税制结构 二、税制优化分析 （一）影响税制结构的因素 1. 经济因素，影响并决定税制结构的最基本因素 2. 制度因素，主要反映在财产制度和经济运行制度两个方面 3. 政策因素 4. 管理因素

22. 第三节 税制结构 （二）税制结构模式的优化选择 从我国社会主义市场经济改革和发展趋势分析，我国税制结构应选择流转税和所得税并重，税种之间组合和配置合理，整体功能优化的目标模式。

23. 第三节 税制结构 三、我国税收制度的改革 目标：通过改革和完善税制，来理顺政府税收和市场经济的关系。可归纳为流转税制改革、所得税制改革、农业税制改革、中央与地方税收体系改革和其他税费改革等五大部分内容。

24. 第三节 税制结构 （一）流转税制改革 1. 进出口税制改革：降低进口关税税率；调整增值税出口退税政策。 2. 增值税改革：分步实施增值税转型；扩大增值税征收范围；实行科技进步增值税优惠。 3. 消费税改革：减少对商品消费征税；增加对服务消费征税；以及部分资源消耗类产品。

25. 第三节 税制结构 （二）所得税制改革 1. 企业所得税改革：统一内外资企业所得税；规范税基；降低税率；调整优惠形式和政策导向。 2. 个人所得税制改革：提高费用扣除额；调整税率结构；采用综合征税模式；加强征收管理。

26. 第三节 税制结构 （三）农业税的改革 2006年，农业税已在全国全面停征。 （四）中央与地方税收体系改革 主要包括：合并税务机构统一征税，在税务部门内部分设中央税种管理机构和地方税种管理机构以及中央与地方共享税种管理机构；对入缴国库的税收分类进行管理；设置独立税务稽查局，分别就各税种进行稽查。

27. 第三节 税制结构 （五）其他税费改革 第一，将房地产税费改为物业税 第二，实行公路交通费改税 第三，实施社会保障费改税

28. 本 章 小 结 1. 本章主要阐述税收制度、税收分类、税收效应、税制结构和税制结构模式选择等税收理论问题。税收制度主要说明构成一个国家税收体系的要素组成，税收分类主要说明对实行复合税制的国家，按税负能否转嫁、课税对象性质、税收管辖和支配权等不同标志进行分类的不同分类方法。分析税收制度需要从不同侧面和层次进行研究。而税收效应的存在则将影响国家对税收制度和税制模式的选择。

29. 本 章 小 结 2. 税制结构主要分析税制模式类型,目 前世界上存在以流转税为主体、以所得税为主体和以流转税和所得税为双主体的三种税制结构模式而一个国家的税制结构模式要受到经济因素、制度因素、政策因素、管理因素等多种因素影响。从税制结构目标模式来看，我国在主体税上应选择流转税和所得税双主体，税种之间配置相对合理的税制结构模式。

30. 本 章 小 结 3. 我国现行税收体系是由多种税组成的复合税制体系，可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税等五类。

31. 关 键 词 税收制度　 税制要素 纳税人 课税对象 税率 流转税 收益所得税 税收效应　 税收分类 税制模式 税制结构 主体税种

32. 思 考 题 1. 什么是税收制度？一个国家为什么要建立税收制度？ 2. 税收制度各构成要素的内容和相互关系是什么？ 3. 我国现阶段为什么流转税仍占据重要地位? 4. 怎样理解增值税的作用?

33. 思 考 题 5. 分析流转课税与所得课税的特点与效应？ 6. 分析影响税制结构的主要因素？ 7. 怎样实现税制结构的优化？ 8. 你认为我国现行税收制度进一步改革的方 向是什么?