Tamás Barnabás előadása 2011. á prilis 7.

1. A költségvetési tervezés megbízhatóságához és megalapozottságához szükséges belső kontrollok kialakítása és működtetése Tamás Barnabás előadása 2011. április 7.

2. Jogszabályi környezet • Az 1990. évi LXV. törvény a helyi önkormányzatokról • Az 1992. évi XXXVIII. törvény az államháztartásról • A 292/2009 (XII.19.) kormányrendelet az államháztartás működési rendjéről • A 249/2000 (XII.24.) kormányrendelet az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló • Az éves költségvetési törvények • 2008. évi CV. Törvény a költségvetési szervek jogállásáról • Minisztériumi iránymutatók

3. Az államháztartási kontroll Célja az államháztartási pénzeszközökkel, vagyonnal történő • Szabályszerű • Szabályozott • Gazdaságos • Hatékony • Eredményes gazdálkodás. Kiterjedaz államháztartás valamennyi alrendszerére Külső ellenőrzés és államháztartási belső kontrollrendszerek keretében történik.

4. Belső kontrollrendszer 1. A pénzügyi ellenőrzésen kívül magában foglalja a korszerű szervezetirányítási, menedzselési elemeket is. • A belső kontrollrendszer a költségvetési szerv által a kockázatok kezelésére és tárgyilagos bizonyosság megszerzése érdekében kialakított folyamatrendszer. • Főbb céljai: • szabályszerű, megbízható gazdálkodás • elszámolási kötelezettség • szervezet erőforrásainak védelme

5. Belső kontrollrendszer 2. • A költségvetési szerv belső kontrollrendszeréért a költségvetési szerv vezetője felelős, aki köteles a szervezet minden szintjén érvényesülő – megfelelő • kontrollkörnyezetet, • kockázatkezelési rendszert, • kontrolltevékenységeket, • információs és kommunikációs rendszert, • monitoring rendszert kialakítani és működtetni.” • A költségvetési szerv veze­tője köteles kialakítani, működtetni és fejleszteni a FEUVE rendszerét • A jegyzőnek kötelezettsége a pénzügyi irányítási és ellenőrzési rendszer működtetése

6. Belső kontrollrendszer 3. A kontrollrendszer: • Nem statikus, kőbe vésett rendszer • Dinamikusan követi a változásokat • Alkalmas a szükséges kontrollok beépítése • Ne legyen túlszabályozott • Ne legyen túl költséges Magában foglalja: • Szabályokat • Eljárásokat • Gyakorlati mód­szereket • Szervezeti struktúrákat • Szabályos és hatékony működést • Vagyon védelme • Nyilvántartások teljessége

7. Költségvetés előkészítése, döntési folyamatok • Költségvetési terveket, beszámolókat meghatározó jogszabályi előírások • Gazdasági program • Költségvetési koncepció • Költségvetési rendelet • Elemi költségvetés elkészítése

8. A gazdasági program általában és célszerűen a választási /ciklus/ időre szóló többéves stratégiai elemeket tartalmazó program. A gazdasági program tartalma: Helyzetértékelés Ciklusprogram Az önkormányzat gazdasági programja

9. Költségvetési koncepció A költségvetési koncepció összeállításánál az alábbi szempontokat kell figyelembe venni: • Jogszabályi kötelezettség • Bevételek meghatározása, ellátandó feladatok számbavétele • Előző év I-III. negyedéves helyzetének bemutatása a koncepcióval • Döntés (KT. Határozat, bizottsági vélemények)

10. Költségvetési rendelet elkészítése Jogszabályi háttér • Jegyző készíti, a polgármester terjeszti a képviselőtestület elé, a költségvetés elfogadásáért a polgármester a felelős • Elkészítési határidő: tárgyév február 15, amennyiben a költségvetési törvény kihirdetésére a költségvetési évben kerül sor, akkor a törvény kihirdetését követő 45. nap Költségvetési előterjesztés formája • Szöveges rész – indoklás • Rendelet –tervezet a kapcsolódó mellékletekkel • Információs táblázatok

11. A költségvetési rendelet kötelező tartalmi elemei 1. • Az önkormányzat egészére és a költségvetési bevételeket forrásonként • Működési előirányzatokat önállóan működő és önállóan működő és gazdálkodó intézményenként • Felújítási előirányzatok célonként • Felhalmozási kiadások feladatonként • Létszámkeret • Hitelállomány lejárat szerinti bontásban • Több éves kihatással járó feladatok kiadásait éves bontásban

12. A költségvetési rendelet kötelező tartalmi elemei 2. • Közvetett támogatások • A kiadási előirányzatok felhasználásának ütemezései • Kisebbségi önkormányzatok költségvetését • Az európai uniós támogatással megvalósuló programok bevételei és kiadásai • Működési és felhalmozási bevételek, kiadások bemutatása mérlegszerűen • A költségvetési rendeletben és zárszámadásban rendelkezni kell a többlet-hiány finanszírozásának módjáról.

13. A költségvetési tervezés folyamata Putnok Város Önkormányzatánál • A Polgármesteri Hivatal látja el négy önállóan működő költségvetési szerv pénzügyi-, gazdálkodási feladatait. • A kontroll tevékenységgel megvalósul a pénzeszközök ésszerű felhasználásának irányítása. • A hivatal gazdasági szervezete - feladatellátás szempontjából – „nem kialakított kincstári rendszerként” működik.

14. Intézményi költségvetési javaslatok összeállításával kapcsolatos követelmények meghatározása és teljesítésük ellenőrzése • A költségvetés tervezésének és végrehajtásának folyamatát meg kell határozni a hivatal gazdasági szervezetének ügyrendjében. • A gazdasági szervezet dolgozóinak munkaköri leírásának alapja az ügyrend. • FEUVE tervezésének és zárszámadásának folyamatát az ellenőrzési nyomvonalban kell rögzíteni.

15. Intézményi költségvetési javaslatok összeállításával kapcsolatos követelmények meghatározása és teljesítésük ellenőrzése

16. Költségvetési igények dokumentálása A költségvetési szervek költségvetési javaslataikat szöveges indoklással alátámasztva készítik el. A szöveges indoklás tartalmazza: • Az alapító okirat szerinti létszámot tételes felsorolásban • A dologi kiadásoknál a közüzemi díjak mennyiségi alátámasztását • Bemutatásra kerül főkönyvi szám szerinti bontásban az előző év és az azt megelőző év kiadásai

17. Költségvetési igények ellenőrzése, döntéselőkészítés A Polgármesteri Hivatal és az intézmények költségvetési javaslatait a hivatal gazdasági szervezetének vezetője ellenőrzi. Az ellenőrzés tényét a gazdasági szervezet vezetője feljegyzés formájában rögzíti.

18. Az intézményi mutatószám felmérés kontrollja • A költségvetés tervezésének meghatározó dokumentuma • Alapja a statisztikai adatszolgáltatás • Intézmények adatszolgáltatására épül • Tervadatoknál • Zárszámadáskor

19. Kötelezettségek számbavétele A költségvetés és zárszámadás készítésének folyamatában az önkormányzat vállalt kötelezettségeit lejárat szerinti bontásban be kell mutatni. • A mérleg 93-134 sorai a kötelezettségeket tartalmazzák.

20. Kötelezettségek nyilvántartása . • Analitikus nyilvántartást kell vezetni • Összhang a vezetői információs rendszerrel • Biztosítania kell a egyeztethetőségét a kapcsolódó főkönyvi számlákkal • Kötelezettségeket leltárral kell alátámasztani • A 60 napon túli kiegyenlítetlen kötelezettségek állománya az előírt adatszolgáltatási rendszernek megfelelően rendelkezésre kell állnia

21. PPP (Public PrivatePartnership) A PPP-modell esetében – a hagyományos gyakorlattal ellentétben – az állam a közszolgáltatás hosszú távú – jellemzően 20-30 éves – biztosítását rendeli meg a magánszférától. A PPP-struktúra alkalmazásának leggyakoribb területei a következők: • közúti infrastruktúra • vasúti infrastruktúra • közmű- és környezetvédelmi beruházások • stadionok, sportcsarnokok, egyéb sportlétesítmények, • kormányzati ingatlan infrastruktúrafejlesztés • büntetés-végrehajtási intézetekhez, javító-, nevelőintézetekhez kapcsolódó beruházások, • honvédelmi beruházások • egészségügyi beruházások • közoktatási, kulturális beruházások • innováció, K+F Putnok Város Önkormányzatának PPP – s beruházása nem volt.

22. Garancia és kezességvállalásból származó kötelezettség Csak akkor mutathat ki, ha: • azt az eredeti adós nem teljesítette, • a hitelező, az államháztartás szervezete felé nyújtotta be, • de az államháztartás szervezete még pénzügyileg nem rendezte. Amennyiben a fenti feltételek nem teljesülnek: Mint függő kötelezettséget a 0. számlaosztályban veheti csak nyilvántartásba.

23. Költségvetés egyeztetése, véleményezése • A költségvetési-tervezet egyeztetésre kerül az intézmények vezetőivel az egyeztetésről feljegyzés készül • A költségvetés tervezetét véleményezik az intézményi kollektívák • A KT. a Pénzügyi Bizottság véleményének ismeretében tárgyalja a költségvetést • A helyi önkormányzat költségvetése elkülönítetten tartalmazza a helyi kisebbségi önkormányzat költségvetését

24. Az előirányzatok évközi módosításának szabályozása és a szabályosság ellenőrzése • A KT. kizárólagos jogköre • Rendeletet csak rendelettel lehet módosítani • A rendeletalkotás át nem ruházható hatáskör • A KT. az átcsoportosítás jogát a bizottságra és a polgármesterre átruházhatja. A költségvetési rendeletben kell szabályozni: • A hatáskör átruházását • Az előirányzat módosítására vonatkozó előírásokat

25. A költségvetési tervezési folyamat informatikai támogatása A költségvetési gazdálkodás területén célszerű egységes gazdálkodási modul alkalmazása, mely felöleli a teljes gazdálkodási folyamatot a tervezéstől a nyomon követésig. Hátránya: Ezek a programok az önkormányzatok anyagi lehetőségeihez képest költségesek. Célszerűsége: Központi programcsomag kidolgozása, mely egységes minden önkormányzatnál

26. Összegzés A jogszabályi változások az önkormányzatok számára számos feladatokat határoznak meg. Folyamatosan figyelemmel kell kísérni a helyi szabályozásokat, azokat a jogszabályoknak megfelelően alkalmazni kell és a munkánk során érvényre juttatni. Ehhez nyújtanak kellő segítséget az ÁSZ ellenőrzései és tapasztalatai is.

27. Köszönöm a figyelmet!