MODERNIZAREA LEGISLA ŢIEI FISCALE

1. MODERNIZAREA LEGISLAŢIEI FISCALE Seminar aprilie 2010 - Ziarul Financiar Dr. ec. EMILIAN DUCA BDO TAX SRL 14Aprilie 2010 Client name - Event - Presentation title

2. MODERNIZAREA LEGISLAŢIEI FISCALETemele abordate • Contextul economic actual. Acordul cu FMI • Legea responsabilităţii fiscale şi impactul previzibil al acesteia • Propunerile de modificare a Codului fiscal • Impozitul minim vs. impozitul forfetar. • Măsuri anti-evaziune • Echilibrarea bugetului consolidat al statului. • Modificări preconizate ale Codului de procedură fiscală • Simplificarea procedurilor fiscale • Plata datoriilor restante ale statului • Identificarea evoluţiilor viitoare • Impozitele principale – când se vor modifica ? • Stabilitate fiscală vs. “modernizare” continuă • Armonizarea sistemului fiscal cu cerinţele mediului de afaceri Ziarul financiar- Seminar fiscalitate- Modernizarea legislaţiei fiscale

3. 1. CONTEXTUL ECONOMIC ACTUALAspecte definitorii • România continuă să se afle în criză, manifestată în principal prin lipsa de lichidităţi la nivelul bugetului de stat si al agenţilor economici. Datoriile statului alimentează acest cerc vicios. • Majoritatea agenţilor economici au pus în practică masuri de reducere a costurilor, al căror efect imediat constă în reducerea . • Deşi Guvernul nu a majorat (încă) niciunul dintre impozitele principale, a luat insa unele măsuri în vederea creşterii veniturilor la buget: • a menţinutimpozitul minim si a amanat introducerea platilor anticipate • a eliminat regimul fiscal special pentru microintreprinderi. • a eliminat masurile de simplificare privind TVA in cazul firmelor in insolventa. • Tintele de reducere a cheltuielilor bugetare agreate cu FMI sunt elementul cheie al evolutiei ulterioare a fiscalitatii (aprobarea legii pensiilor, aplicarea legii unice a salarizarii) Ziarul financiar- Seminar fiscalitate- Modernizarea legislaţiei fiscale

4. 2. LEGEA RESPONSABILITĂŢII FISCALE Impactul previzibil al acesteia Ce se doreşte Ce se va obţine Vezi experienta cu art. 4 Cod fiscal Un nou organism fără puteri reale, consumator de bani publici O nouă lege care va fi ignorată. Sancţiunile sunt prea mici pentru a impune respectarea legii O Ordonanţă de urgenţă poate înlătura orice restricţie dacă interesul electoral o cere • Stabilitate şi predictibilitate fiscală • Consiliul fiscal ca autor al strategiei bugetar-fiscale • Îmbunătăţirea disciplinei bugetare în domeniul angajarii cheltuielilor si realizarii veniturilor • Restricţii privind angajarea unor cheltuieli suplimentare înainte de alegeri Ziarul financiar- Seminar fiscalitate- Modernizarea legislaţiei fiscale

5. 3. PROPUNERI DE MODIFICARE A CODULUI FISCALImpactul previzibil al acesteia • Impozitul minim inlocuit de impozitul forfetar. • Impozitul minim asigura un venit mai sigur decat impozitul forfetar • Se pare ca impozitul forfetar inlocuieste impozitul pe venitul microintreprinderilor, dar fara dreptul a opta pentru plata impozitului pe profit (chiar daca acesta este mai mare). • Măsuri anti-evaziune • Principala problema a impozitului forfetar este ca se raporteaza la criterii subiective si nu ataca decat prin ricoseu evaziunea fiscala. • Acesta trebuie insotit de masuri ferme de control in special in ce priveste utilizarea caselor de marcat si in cazul comercializarii alimentelor in pietele agroalimentare. • Prevedere anti “treaty-shopping” (art. 11 Cod fiscal) • Creditul fiscal se aplica numai daca se ve aplica conventia de evitare a dublei impuneri . • Echilibrarea bugetului consolidat al statului. • Se elimina scutirile de impozit acordate nerezidentilor pentru serviciilor prestate in cadrul unor proiecte finantate de organisme financiare internationale, de statul roman sau garantate de statul roman.-> Obligatia de inregistrare sedii permanente pentru nerezidenti, (persoane fizice, juridice si consortiile). • Introducerea impozitului forfetar Ziarul financiar- Seminar fiscalitate- Modernizarea legislaţiei fiscale

6. 4. CODUL DE PROCEDURĂ FISCALĂ – PROIECT OUGTeorie şi practică • Teorie. Proiectul de ordonanta de urgenta de pe site-ul MFP • Reintroduce sistemul dual dobanzi/penalitati care a functionat acum cativa ani • Dobanda de intarziere va fi injumatatita (0.05% pe zi fata de 0.1% pe zi in prezent) • Fiscul va percepe penalitati de 5%/15% din debitul restant, dar pentru restituirea cu intarziere va plati doar dobanzi de interziere (0.05% pe zi fata de 0,1% pe zi in prezent) • Se elimina procedura de cesiune a creantelor fiscale • Plafonul pentru solutionarea contestatiilor de catre directia de solutionare a contestatiilor din ANAF se majoreaza de la 1 milion lei la 5 milioane lei • Impozitarea prin estimare in caz de inspectie fiscala (aplicatie a art. 67 CPF). • Practica. Ce solicita mediul de afaceri 1. Simplificarea procedurilor fiscale. Nu exista nici o prevedere in acest sens (de exemplu, plata trimestriala a impozitelor si contributiilor de catre IMM-uri, un singur ordin de plata pentru reducerea comisioanelor etc.) 2. Plata datoriilor restante ale statului. Se diminueaza cota de dobanda datorata de stat pentru restituirea cu intarziere a creantelor contribuabililor asupra bugetului de stat Ziarul financiar- Seminar fiscalitate- Modernizarea legislaţiei fiscale

7. 5.IDENTIFICAREA EVOLUŢIILOR VIITOARERiscuri sau oportunitati fiscale? • Impozitele principale – TVA, impozit pe profit şi impozitul pe venit • Întrebarea nu este dacă se vor modifica ci când se vor modifica? • Este realist scenariul menţinerii cotelor actuale până la sfârşitul anului ? • Stabilitate fiscală vs. “modernizare” continuă • Stabilitatea fiscală este în pericol atâta timp cât ordonanţele de urgenţă rămân la îndemâna guvernului, iar Parlamentul nu se coordonează cu Guvernul în problematica fiscală • “Modernizarea” sistemului fiscal ar trebui sa se faca o data la un an si dupa ce se studiaza cu atentie implicatiile acestor modificari • Armonizarea sistemului fiscal cu cerinţele mediului de afaceri • Unele facilitati fiscale solicitate de mediul de afaceri au fost implementate în aşa fel încât este mai bine să nu le aplici – vezi scutirea pentru profitul reinvestit • Scutirea de impozit a dividendelor , deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare - nu sunt aplicabile în lipsa normelor • Platile anticipate de impozit, desi nu sunt confortabile pentru unii contribuabili, ar fi fost preferabile impozitului minim si ar fi indus o predictibilitate a veniturilor (incasarilor) bugetare pe termen scurt. Ziarul financiar- Seminar fiscalitate- Modernizarea legislaţiei fiscale

8. 5.IDENTIFICAREA EVOLUŢIILOR VIITOARECare sunt problemele fiscale reale in Romania? • Nivelul contributiilor sociale si ale formalitatilor privind forta de munca • Contributiile sociale sunt cele care conduc la supraimpozitarea fortei de munca. • Formalitatile de angajare sunt excesive – relatia cu ITM-ul pentru inregistrarea contractelor de munca este un exemplu de tratament degradant al contribuabilor. • Exemple de contributii care pot fi eliminate: • Contributia la fondul de garantare 0,25% (directiva CE cere constituirea unui fond pentru plata salariilor in cazul insolventei , care se reintregeste din sumele obtinute la lichidare si nu plata lunara a unei contributii), • comisionul ITM + 0.75% perceput pentu o activitate care s-a finalizat (teoretic) • Politica fiscala stabila in cursul unui an fiscal (cotele de impunere) • Armonizarea sistemului fiscal cu cerinţele mediului de afaceri • Contribuabilul ar trebui protejat de abuzurile functionarilor statului – vezi rambursarile cu intarziere a TVA, somatiile de executare silita pentru datorii inexistente. • Simplificarea sistemului de impozite trebuie sa continue si la nivelul impozitelor locale • Formalitatile simplificate pentru IMM-uri au fost eliminate. • “Umanizarea” relatiei dintre contribuabili si autoritati (aici nu ne referim la autoritatile fiscale!) Ziarul financiar- Seminar fiscalitate- Modernizarea legislaţiei fiscale

9. “Dacă nu putem face ce vrem, atunci facem ce putem” Proverb evreiesc Ziarul financiar- Seminar fiscalitate- Modernizarea legislaţiei fiscale

10. Întrebări, comentarii Vă mulţumesc pentru atenţie!