Seminarium

1. Seminarium FAKTURA ELEKTRONICZNA pierwsze doświadczenia Warszawa, 19 września 2005 Polska Izba Informatyki i Telekomunikacji ul. Nowogrodzka 31, pok. 204 00-511 Warszawa Tel. (22) 628 2260, 628 2406 Fax (22) 628 5536 biuro@piit.org.pl, dg@piit.org.pl

2. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie faktur elektronicznych – zagadnienia praktyczne Krzysztof Podsiadło doradca podatkowy

3. Rozporządzenie określa (§1) : 1) sposoby i warunki wystawiania oraz przesyłania faktur w formie elektronicznej, 2) zasady przechowywania oraz tryb udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej faktur przesyłanych drogą elektroniczną.

4. 1) Sposoby i warunki wystawiania ... Faktury wystawiane w formie elektronicznej przesyła się, w tym udostępnia, w tej formie odbiorcy oraz przechowuje w tej formie przy zastosowaniu elektronicznych urządzeń do przetwarzania (łącznie z cyfrową kompresją) i przechowywania danych, z wykorzystaniem technik teletransmisji przewodowej, radiowej, technologii optycznych lub innych elektromagnetycznych środków.(§2.) środków komunikacji elektronicznej (ustawa z dnia 18 lipca 2002 r. o świadczeniu usług drogą elektroniczną)

5. 1) Sposoby i warunki wystawiania ... Faktury mogą być wystawiane i przesyłane w formie elektronicznej pod warunkiem uprzedniej akceptacji tej formy przez odbiorcę faktury... (§3.1), (akceptacja w formie pisemnej lub w formie elektronicznej (§3.2), od dnia następującego po dniu akceptacji (§3.3), utrata prawa od następnego dnia po dniu otrzymania od odbiorcy powiadomienia o wycofaniu akceptacji (forma jak dla akceptacji ?, doręczenie za pomocą środków komunikacji elektronicznej ?!))

6. 1) Sposoby i warunki wystawiania ... Faktury mogą być wystawiane, przesyłane i przechowywane w formie elektronicznej, pod warunkiem że autentyczność ich pochodzenia i integralność ich treści będą zagwarantowane: (§4) • bezpiecznym podpisem elektronicznym ..., weryfikowanym za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu, (...advanced electronic signature; forma zabezpieczenia dokumentu; Państwa członkowskie nie wymagają podpisywania faktury.-Dyrektywa Rady z dnia 20 grudnia 2001 r. nr 2001/115/WE; HSM-Hardware Securite Module, HSD-Hardware Securite Device) lub 2) poprzez wymianę danych elektronicznych (EDI) ...( art.1, Zalecenia z dnia 19 października 1994r. nr 1994/820/WE)

7. 1) Sposoby i warunki wystawiania ... Faktury korygujące oraz duplikaty faktur do faktur wystawianych i przesyłanych w formie elektronicznej przesyła się w tej samej formie. (§5.1) W przypadku przeszkód formalnych lub technicznych uniemożliwiających wystawianie i przesłanie dokumentu w formie elektronicznej, w szczególności po cofnięciu akceptacji przez odbiorcę, wystawia się go w formie pisemnej z adnotacją, że dotyczy on faktury wystawionej w formie elektronicznej.(§5.2) Każdy dokument lub informacja, które zmieniają i odnoszą się wyraźnie i niedwuznacznie do faktury pierwotnej, traktuje się jak fakturę (Dyrektywa Rady z dnia 20 grudnia 2001 r. nr 2001/115/WE) – noty wystawiane przez odbiorcę?! akceptacja?!

8. 1) Sposoby i warunki wystawiania ... Bez uszczerbku dla przepisów szczególnych przewidzianych w niniejszej dyrektywie, w fakturach, do których mają zastosowanie przepisy pierwszego, drugiego i trzeciego akapitu lit. a), obowiązuje przedstawienie tylko następujących danych: data wystawienia,kolejny numer... itd.. Państwa członkowskie nie wymagają podpisywania faktury. (Dyrektywa Rady z dnia 20 grudnia 2001 r. nr 2001/115/WE; Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom,...wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania... .) (oryginał i kopia a forma elektroniczna)

9. 1) Sposoby i warunki wystawiania ... W przypadku przesyłania elektronicznymi środkami przekazu do tego samego klienta partii zawierającej więcej niż jedną fakturę, dane wspólne dla poszczególnych faktur można wskazać tylko raz, o ile dla każdej faktury dostępne są wszystkie informacje. (Dyrektywa Rady z dnia 20 grudnia 2001 r. nr 2001/115/WE)

10. 2) Zasady przechowywania oraz tryb udostępniania organowi ... Faktury wystawione lub otrzymane w formie elektronicznej przechowuje się na terytorium kraju w sposób umożliwiający, na żądanie, ... natychmiastowy, pełny i ciągły dostęp drogą elektroniczną tym organom do tych faktur, w szczególności zapewnienie udokumentowanego poboru i wykorzystania tych faktur przez te organy, w tym ich wydruku, jak również zapewnienie czytelności tych faktur,... .(§6.1) (full on-line access, na nośniku full off-line access; Państwa członkowskie nie mogą nakładać na podatników, dostarczających towary lub świadczących usługi na ich terytorium, żadnych innych obowiązków czy wymogów formalnych odnoszących się do elektronicznego przesyłania faktur, (Dyrektywa Rady z dnia 20 grudnia 2001 r. nr 2001/115/WE)

11. 2) Zasady przechowywania oraz tryb udostępniania organowi ... Państwa członkowskie nie mogą nakładać na podatników, dostarczających towary lub świadczących usługi na ich terytorium, żadnych innych obowiązków czy wymogów formalnych odnoszących się do elektronicznego przesyłania faktur. (Dyrektywa Rady z dnia 20 grudnia 2001 r. nr 2001/115/WE) (§6.1) ...w szczególności zapewnienie udokumentowanego poboru i wykorzystania tych faktur przez te organy, w tym ich wydruku,...

12. 2) Zasady przechowywania oraz tryb udostępniania organowi ... Do celów niniejszej dyrektywy, podatnik może wyznaczyć miejsce przechowywania, pod warunkiem, że udostępni faktury i przechowywane dane, bez nieuzasadnionej zwłoki, właściwym organom na każde ich wezwanie. (Dyrektywa Rady z dnia 20 grudnia 2001 r. nr 2001/115/WE) (§6.1) ...w szczególności zapewnienie udokumentowanego poboru i wykorzystania tych faktur przez te organy, w tym ich wydruku,...

13. 2) Zasady przechowywania oraz tryb udostępniania organowi ... Wystawione lub otrzymane faktury w formie elektronicznej mogą być przechowywane na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, pod warunkiem uprzedniego poinformowania w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego (celnego) o miejscu przechowywania (adresie, nazwie podmiotu świadczącego usługę przechowywania) (§6.2) Państwa członkowskie mogą określić warunki szczególne, zabraniające lub ograniczające przechowywanie faktur w kraju, z którym nie są związani umową dotyczącą wzajemnej pomocy ... oraz w których nie istnieją regulacje prawne dotyczące prawa dostępu do danych przy użyciu elektronicznych środków pobierania ich z systemu i wykorzystywania. (Dyrektywa Rady z dnia 20 grudnia 2001 r. nr 2001/115/WE)

14. 2) Zasady przechowywania oraz tryb udostępniania organowi ... Państwa członkowskie mogą wymagać, na określonych przez siebie warunkach, przechowywania faktur otrzymanych przez osoby niebędące podatnikami . (Dyrektywa Rady z dnia 20 grudnia 2001 r. nr 2001/115/WE)

15. 2) Zasady przechowywania oraz tryb udostępniania organowi ... Faktury przesłane w formie elektronicznej powinny być przechowywane przez ich wystawcę orazodbiorcę w formie elektronicznej w formacie, w którym zostały przesłane, w sposób gwarantujący autentyczność ich pochodzenia i integralność ich treści, jak również czytelność przez cały okres ich przechowywania.(§6.5) (autentyczność pochodzenia i integralność zawartości oraz czytelność –2001/115/WE; odbiorca nie będący podatnikiem VAT, nie korzystający z ulg i odliczeń?!, np.abonent usługi telekomunikacyjnej; wizualizacja na www?!)

16. 2) Zasady przechowywania oraz tryb udostępniania organowi ... Faktury wystawiane w formie elektronicznej przesyła się, w tym udostępnia, w tej formie odbiorcy oraz przechowuje w tej formie przy zastosowaniu... (§2.) (przekazywanie lub udostępnianie –2001/115/WE; odbiorca nie będący podatnikiem VAT, nie korzystający z ulg i odliczeń?!, np.abonent usługi telekomunikacyjnej; wizualizacja na www?!)

17. 2) Zasady przechowywania oraz tryb udostępniania organowi ... ... przekazywanie i przechowywanie danych „przy użyciu elektronicznych środków” oznacza przekazywanie lubudostępnianie takich danych klientowi i przechowywanie ich przy zastosowaniu elektronicznych urządzeń do przetwarzania (łącznie z cyfrową kompresją) i przechowywania danych, a także stosowania technik teletransmisji przewodowej, radiowej, optycznej lub innych elektromagnetycznych środków. (odbiorca nie będący podatnikiem VAT, np.abonent usługi telekomunikacyjnej; wizualizacja na www?!) (Dyrektywa Rady z dnia 20 grudnia 2001 r. nr 2001/115/WE)

18. Przepisy przejściowe. Podatnicy zamierzający wystawiać i przesyłać faktury w formie elektronicznej przed 1 stycznia 2006 r. mogą stosować tę formę pod warunkiem uprzedniego zawiadomienia w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego (celnego) o zamiarze i rodzaju normy (standardu)(EDI). (§7.1)

19. Przepisy przejściowe. Odbiorca faktury w formie elektronicznej powinien przed 1 stycznia 2006 r. zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego (celnego) o zamiarze i rodzaju normy (standardu)(EDI). (§7.2) (odbiorca nie będący podatnikiem VAT, nie korzystający z ulg i odliczeń?!, np.abonent usługi telekomunikacyjnej; wizualizacja na www?!)

20. Znaki zapytania! Data otrzymania (doręczenia) faktury lub faktury korygującej w formie elektronicznej a termin powstania prawa do obniżenia kwoty podatku należnego ?(art.86 ust.10, 11) Znakowanie czasem a okres przedawnienia zobowiązania w podatku od towarów i usług? Standard formy elektronicznej? (schemy XML)

21. Podsumowanie Rozporządzenie nie przenosi „ducha” Dyrektywy 2001/115/WE ograniczając tym wdrożenie e-Faktur: • optymalizacja pliku przy powtarzających się danych, • brak precyzji przy określeniu możliwości udostępniania faktury w formie elektronicznej klientowi, jako procedury wyłącznej, • niezgodne z Dyrektywą warunki udostępniania e-Faktur organom podatkowym lub organom kontroli skarbowej, • brak zróżnicowania obowiązków przechowywania i udostępniania faktur w formie elektronicznej w stosunku do podatników podatku od towarów i usług oraz klientów niebędących podatnikami

22. Dziękuję za uwagę.Krzysztof Podsiadłopodsiadlo.1518@nettax.pl