1 / 20

Vsebina:

XL___22$!$C:DATEVDATENG1intWPexcelPraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~1_Vom Umsatz zum Rohergebnis~~~@@@~~~$A$25:$H$54~~~@@@~~~B?1 XL___23$!$C:DATEVDATENG1intWPexcelPraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~3_Ergebnisentwickl_in TEUR~~~@@@~~~$A$28:$H$57~~~@@@~~~B?1

elita
Download Presentation

Vsebina:

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. XL___22$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~1_Vom Umsatz zum Rohergebnis~~~@@@~~~$A$25:$H$54~~~@@@~~~B?1 XL___23$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~3_Ergebnisentwickl_in TEUR~~~@@@~~~$A$28:$H$57~~~@@@~~~B?1 XL___24$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~3a_Ergebnisentwickl_in_Proz~~~@@@~~~$A$11:$H$40~~~@@@~~~B?1 XL___25$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~4_Personalaufwand~~~@@@~~~$A$18:$I$46~~~@@@~~~B?1 XL___26$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~5_Produktivität~~~@@@~~~$A$18:$I$46~~~@@@~~~B?1 XL___27$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~6_Entwicklung Aufw in TEUR~~~@@@~~~$A$26:$H$56~~~@@@~~~B?1 XL___28$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~6a_Entwicklung Aufw in Proz~~~@@@~~~$A$12:$H$41~~~@@@~~~B?1 XL___29$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~7_Detail Sonstiger Aufwand~~~@@@~~~$A$23:$H$52~~~@@@~~~B?1 XL___30$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~8_Vermögen~~~@@@~~~$A$73:$H$102~~~@@@~~~B?1 XL___31$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~9_Finanzierung~~~@@@~~~$A$72:$H$101~~~@@@~~~B?1 XL___32$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~10__fristenkongruent~~~@@@~~~$A$53:$I$79~~~@@@~~~B?1 XL___33$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~11_GearingRatio~~~@@@~~~$A$35:$I$61~~~@@@~~~B?1 XL___34$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~12_Working Capital~~~@@@~~~$A$91:$J$119~~~@@@~~~B?1 XL___35$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~13_Umschlagh~~~@@@~~~$A$16:$H$44~~~@@@~~~B?1 XL___36$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~14_Verwendung Cash Flow~~~@@@~~~$A$62:$F$90~~~@@@~~~B?1 XL___37$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~15_Entwicklung liquide Mittel~~~@@@~~~$A$102:$H$130~~~@@@~~~B?1 XL___38$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~16_URG~~~@@@~~~$A$26:$R$52~~~@@@~~~B?1 XL___40$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~17_Kennzahlen - Bonität~~~@@@~~~$A$14:$K$42~~~@@@~~~B?1 XL___41$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~18_Bonität Branche~~~@@@~~~$A$57:$O$94~~~@@@~~~B?1 XL___42$!$C:\DATEV\DATEN\G1int\WP\excel\PraesentationsInhalt.xls~~~@@@~~~19_ROI ~~~@@@~~~$A$6:$L$19~~~@@@~~~B?1 DAVČNI VIDIK PRIKRITIH IZPLAČIL DOBIČKA V RSNepopolna implementacija direktive “mati-hči”?Portorož, 08.10.2007Blaž Pate, LL.M.

  2. Vsebina: • POJEM “OBVLADUJOČIH (POVEZANIH) OSEB” • POJEM “PRIKRITIH IZPLAČIL DOBIČKA” • OBDAVČITEV PRIKRITIH IZPLAČIL DOBIČKA z vidika: a.)izplačevalca, ki je rezident RS in zagotovi prikrito izplačilo dobička: - obvladujoči osebi, ki je rezident RS - obvladujoči osebi, ki je nerezident RS: - rezident članice EU - rezident tretje države b.)“obvladujoče osebe”, ki je rezident RS ali nerezident preko stalne poslovne enote ter mu je zagotovljeno prikrito izplačilo dobička s strani: - izplačevalca, ki je rezident RS - izplačevalca, ki je nerezident RS: - rezident članice EU - rezident tretje države

  3. 1. POJEM “OBVLADUJOČIH (POVEZANIH) OSEB”

  4. Sedma točka 74. člena ZDDPO-2 ... je oseba: a.) ki ima: - neposredno ali - posredno v lasti najmanj 25% vrednosti ali števila delnic ali deležev v kapitalu, upravljanju ali nadzoru izplačevalca ali b.) obvladuje izplačevalca na podlagi pogodbe ali c.) obvladuje izplačevalca na način, ki se razlikuje od razmerij med nepovezanimi osebami

  5. 2. POJEM “PRIKRITIH IZPLAČIL DOBIČKA”

  6. Sedma točka 74. člena ZDDPO-2 ... vsako nadomestilo, ki ga zagotovi izplačevalec obvladujoči osebi, zlasti: • zagotovitev vseh oblik sredstev in opravljanje storitev, vključno z odpustom dolga, brez plačila ali po ceni, ki je nižja od primerljive tržne cene iz 16. in 17. člena ZDDPO-2, ali • plačila za nakup vseh oblik sredstev in storitev po ceni, ki je višja od primerljive tržne cene iz 16. in 17. člena ZDDPO-2, ali • plačila za sredstva in storitve, če sredstva niso bila prevzeta ali storitve niso bile opravljene, ali • obresti na posojila, dana po nižji ali prejeta po višji obrestni meri kot znaša priznana obrestna mera iz 19. člena ZDDPO-2 in • presežne obresti iz 32. člena ZDDPO-2.

  7. 3. OBDAVČITEV PRIKRITIH IZPLAČIL DOBIČKA

  8. 70/1. & 30. ČLEN ZDDPO-2 a.) Davek se izračuna, odtegne in plača po stopnji 15% od dohodkov, ki imajo vir v Sloveniji, in sicer od: Plačil dividend, pri čemer se za dividendo štejejo: - dividenda, ki je dobiček ali presežek prihodkov nad odhodki, ki se izplača družbenikom ali članom v zvezi z udeležbo v dobičku izplačevalca - dohodki podobni dividendam: - prikrita izplačila dobička b.) odhodki iz naslova prikritih izplačil dobička so davčno nepriznani odhodki

  9. Trenutek obdavčitve: v primeru prikritih izplačil dobička ni bistvena vknjižba same terjatve temveč trenutek, ko je takšno nadomestilo dejansko zagotovljeno; torej izplačano oz. dano obvladujoči osebi na razpolago (npr. v primeru odpusta dolga predstavlja to trenutek, ko poteče rok za plačilo, obvladujoči osebi pa ni potrebno plačati dolga)

  10. IZJEME a.) direktiva “mati-hči” oz. 71/1. člen ZDDPO-2 b.) konvencije o izogibanju dvojnega obdavčevanja (običajno 10. člen)

  11. 71/1. člen ZDDPO-2 Izplačevalec ne izračuna, odtegne in plača davčnega odtegljaja od prikritih izplačil dobička: • prejemnik ima (neposredno) najmanj 15% (od 2009 dalje 10%) vrednosti ali števila delnic ali deležev v delniškem kapitalu, osnovnem kapitalu ali glasovalnih pravicah osebe, ki deli dobiček; • najnižja udeležba traja najmanj 24 mesecev; in je • prejemnik: a) oseba, ki ima eno od oblik, za katere se uporablja skupen sistem obdavčenja, ki velja za matične družbe in odvisne družbe; b) za davčne namene rezident v državi članici EU v skladu s pravom te države in se ne šteje kot rezident izven EU v skladu z mednarodno pogodbo o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka, sklenjeno z državo nečlanico; in c) zavezanec za enega od davkov, v zvezi s katerimi se uporablja skupen sistem obdavčenja, ki velja za matične družbe in odvisne družbe iz različnih držav članic EU.

  12. POSTOPEK V 15 dneh po izplačilu dividend predložiti davčnemu organu dokazila o: - rezidenstvu prejemnika - minimalni neposredni udeležbi in trajanju te udeležbe - oblikah družb - zavezanosti za davek od dobička v državi rezidenstva IZJEMA: kljub (še) neizpolnjevanju trajanja udeležbe 24 mesecev izplačilo dividend brez davčne odtegljaja ob predložitvi bančne garancije

  13. IZJEMA OD IZJEME Ne glede na 71/1. člen ZDDPO-2 pa ZDDPO-2 v drugem odstavku istega člena določa, da se ta določba (izjema, ugodnost) ne uporablja za znesek dohodkov podobnih dividendam, ki se štejejo za prikrito izplačilo dobička, če znesek plačil ni skladen s 16. členom ZDDPO-2.

  14. “10 člen” konvencije V kolikor direktiva v posameznem primeru zaradi neizpolnjevanja pogojev ne more biti uporabljiva pa se upošteva določbe sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja, sklenjenega z državo, katere rezident je prejemnik prikritega izplačila dobička. Davčni odtegljaj ne sme preseči 5% bruto zneska dividend, če je upravičeni lastnik družba, ki ima neposredno v lasti vsaj 25% kapitala družbe, ki izplačuje dividende oz. 15% bruto zneska dividend v vseh drugih primerih.

  15. POSTOPEK ● Predhodno znižanje ali oprostitev plačila davčnega ogtegljaja: - Pred vsakim izplačilom dividend prejemnik predloži izplačevalcu (plačnik davka) izpolnjen zahtevek (KIDO 1 obrazec) za zmanjšanje oz. oprostitev davka od dividend - Izplačevalec (plačnik davka) predloži izpolnjen zahtevek davčnemu organu - Šele na podlagi odobrenega zahtevka (odločba) se lahko izplača dividende ter odtegne davek po nižji stopnji (obrazec ODO-1) oz. se ga ne odtegne ● Naknadno vračilo davčnega odtegljaja: - Pisni zahtevek (KIDO 9 obrazec) prejemnika dividend za vračilo davka

  16. Praga ČEŠKA SLOVAŠKA Linz Bratislava Salzburg Wien AVSTRIJA Budapest MADŽARSKA SLOVENIJA Zagreb Ljubljana HRVAŠKA LEITNER + LEITNERLokacije. www.leitner-leitner.com

  17. LEITNER + LEITNER.Naslovi. • Leitner + Leitner Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsges.m.b.H / A-1030 WIEN, Am Heumarkt 7 Tel +43/1/718 98 90, Fax +43/1/718 98 90-100 / e-mail: office@leitner-leitner.com • Leitner + Leitner GmbH & Co KEG Wirtschaftsprüfer und Steuerberater / A-4040 LINZ, Ottensheimer Straße 30, 32 und 36 Tel +43/732/7093-0, Fax +43/732/7093-503 / e-mail: office@leitner-leitner.com • Leitner + Leitner GmbH & Co KEG Wirtschaftsprüfer und Steuerberater / A-5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 Tel +43/662 /84 7093-0, Fax +43/662/84 7093-699 / e-mail: office@leitner-leitner.com • VORLÍČKOVÀ & LEITNER / 110 00 PRAHA 1, Jungmannova 31, Tel +420/233 111 100, Fax +420/233 111 133 e-mail: office@vorlickova.com • BMB Leitner / SK-811 01 BRATISLAVA, Zámocká 32, Tel +421/2/5910 1800, Fax +421/2/5910 1850e-mail: bmb@bmbleitner.sk • Leitner + Leitner Kft / H-1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12, Víziváros Office Center B/IV, Tel +36/1/279 29 30 , Fax +36/1/209 48 74 / e-mail: office@leitner-leitner.hu • Leitner + Leitner / HR-10000 ZAGREB, Zavrtnica 17, Tel +385 1 606 44 00, Fax +385 1 606 44 11 / e-mail: office@leitner-leitner.hr • Leitner + Leitner / SI-1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159, Tel +386/1/563 67 50, Fax +386/1/563 67 89 e-mail: office@leitner-leitner.si • www.leitner-leitner.com

More Related