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Estado de Flujo Efectivo. NORMATIVA APLICABLE AL EFE. Boletines Técnicos N° 50,53 Colegio de Contadores de Chile Norma Internacional de Contabilidad N° 7 Circular N° 1501 (S.V.S.).
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NORMATIVA APLICABLE AL EFE • Boletines Técnicos N° 50,53 Colegio de Contadores de Chile • Norma Internacional de Contabilidad N° 7 • Circular N° 1501 (S.V.S.). • Aplica a entidades que emiten estados de flujos de efectivo conforme a la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros.
CONCEPTO • Estado financiero que muestra en forma clasificada las entradas y salidas de efectivo ocurridas en un período. Antiguamente se le denominaba Cash Flow y se estudiaba en finanzas
OBJETIVOS DEL EFE • Cuál es la capacidad para generar flujos positivos. • Si tiene capacidad para cubrir obligaciones. • Cuáles son las necesidades de financiamiento. • Identificar las diferencias entre la utilidad financiera o contable y los flujos de efectivo de entrada y salida. • Identificar las transacciones que no son flujo pero que en el futuro pueden serlo.
CONCEPTO DE EFECTIVO • Efectivo propiamente tal Caja y Bancos (Cuenta corriente bancaria). • Efectivo equivalente Inversiones de corto plazo que forman parte administración habitual de los excedentes de caja.
EFECTIVO EQUIVALENTE CARACTERISTICAS • Se convierten rápidamente a montos conocidos de efectivo. • Se convertirá en efectivo en un plazo no superior a 90 días. • Existe un riesgo mínimo de cambios de valor al convertirse en efectivo.
EJEMPLOS • Pagarés de la Tesorería, del Banco Central, Depósitos en Instituciones Financieras con plazo menos de 90 días.
NO SON EFECTIVO EQUIVALENTE • Inversiones temporales en acciones. • Inversiones en fondos mutuos accionarios.
REVELACIONES EN LOS ESTADOSFINANCIEROS • En nota de criterios de contabilidad se debe revelar cuales son las inversiones consideradas como equivalentes de caja. • En nota a los estados financieros se debe revelar la composición de algunos “otros” incluidos dentro del formato S.V.S y descripción de actividades de financiamiento que no generan flujos de efectivo durante el período pero que comprometen flujos futuros.
CLASIFICACION DEL FLUJO DEEFECTIVO • Actividades de inversión. • Actividades de financiamiento. • Actividades de la operación.
ACTIVIDADES DE INVERSION • Relacionados con la utilización u otorgamiento de recursos financieros, tales como compras de activo fijo, inversiones en sociedades, préstamos otorgados, recaudación de préstamos etc.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO • Se relacionan con la Obtención de recursos financieros, tales como financiamiento de terceros, de empresas relacionadas, aportes de capital y otros.
ACTIVIDADES OPERACIONALES • Corresponden a los ingresos de la explotación y sus costos asociados, en general corresponden a los rubros que forman parte del estado de resultados propios de la empresa y que son en base a los flujos de efectivo. • Son todas aquellas actividades que no se relacionan con las de inversión o financiamiento, sino que están relacionadas al giro de la empresa.
ACTIVIDADES OPERACIONALES • El concepto operacional, es mucho más amplio que aquel utilizado para la confección del estado de resultados, puesto que partidas calificadas como no operacionales en el estado de resultados, tales como donaciones, bajo el concepto de flujo corresponden a actividades de la operación.
FORMULA PARA CONVERTIR INFORMACION CONTABLE A UNA BASE DE EFECTIVO • COBRANZAS DE CLIENTES = Saldo inicial de clientes + Ventas - Saldo final de clientes • PAGOS A PROVEEDORES Y OTROS = Saldo inicial de proveedores + Compras netas + Gastos de Administración - Saldo final de proveedores • COMPRAS NETAS = Saldo inicial de existencias+ Costo de ventas - Saldo final de existencias
FORMULAS PARA CONVERTIR INFORMACION CONTABLE A UNA BASE DE EFECTIVO • DESEMBOLSOS POR GASTOS = Gastos operacionales + Gasto acumulado inicial -Gastos acumulado final + Gasto anticipado final - Gasto anticipado final - Gastos no de efectivo. • IMPUESTO PAGADO = Gasto tributario + Saldo inicial impuesto a pagar - Saldo final impuesto por pagar • INTERESES PAGADOS = Saldo inicial Intereses por pagar + gasto financiero - Saldo final intereses por pagar.
EFECTO INFLACION SOBRE EL FLUJO DE CAJA • De acuerdo con las disposiciones de la SVS, los estados financieros deben presentar las partidas no monetarias del balance actualizadas a la fecha de cierre, por lo anterior el estado de flujos de caja debe considerar esta variable.
SITUACIONES ESPECIALES • INTERESES Y DIVIDENDOS: Los intereses pagados y percibidos así como los dividendos percibidos se tratan como actividades de la operación y no de financiamiento e inversión, excepto que se trate de intereses capitalizados, por compras de activo fijo, deben considerarse como egresos de inversión.
SITUACIONES ESPECIALES • LEASING : Respecto de las cuotas pagadas (Capital) por activos comprados en leasing, deben tratarse como egresos de inversión en el caso del arrendatario y como ingresos de la operación en el caso del arrendador. Respecto de los intereses implícitos en la cuota, deben tratarse como egresos e ingresos de la operación tanto para el arrendatario como el arrendador.
EJERCICIO 1 Que conceptos son efectivo equivalente: • Depósito a plazo a 120 días ______ • Depósito no contabilizado ______ • Reposición de fondo fijo ______ • Caja en moneda nacional ______ • Cheque no cobrado ______ • Acciones de Endesa ______
Elaboración del estado de flujo de efectivo • Método indirecto • Se analiza las variaciones resultantes del estado de situación financiera comparativo para identificar los incrementos y decrementos en cada partida, • Lo cual culmina con el incremento o decremento neto del efectivo.
Metodología para la elaboración del estado de flujo de efectivo • Paso 1. Determinar el incremento o decremento de efectivo. • Paso 2. Determinar el incremento o decremento de cada una de las cuentas del estado de situación financiera.
Metodología para la elaboración del estado de flujo de efectivo • Paso 3. Analizar cada uno de los incrementos y decrementos de las partidas del estado de situación financiera.
Metodología para la elaboración del estado de flujo de efectivo • Paso 4. Clasificar los incrementos y disminuciones del flujo de efectivo. • Efectivo generado por o destinado a operaciones. • Efectivo generado por o destinado a actividades de inversión. • Efectivo generado por o destinado a actividades de financiamiento.
