Osiguranje kvaliteta

1. Osiguranje kvaliteta José Viegas Ribeiro IGF, Portugalija SIGMA PEM PAL radionica Lavov, 11-12.oktobar 2012.

2. Osiguranje kvaliteta Program kvaliteta IR treba da se sastoji od: • Kontinuiranog/stalnog monitoringa • Internih procena kvaliteta; • Eksterne procene kvaliteta

3. Elementi provere kvaliteta Zbog čega nam je potrebna provera kvaliteta? Jačanje garancija prema svim akterima u vezi sa učinkom aktivnosti interne revizije Pouzdanje u druge revizore Veća efikasnost Smanjenje preklapanja Razumevanje i implementacija standarda na jedinstven način Provera usklađenosti sa smernicama, pravilima, itd. Implementacija korektivnih mera u pravo vreme (supervizija, mentorstvo) …

4. Elementi provere kvaliteta Struktura Nezavisnost, status i nivo izveštavanja u organizaciji Osoblje Kvalifikacije, veštine i iskustvo Metodologija Alati, procesi i procedure - priručnik revizije Rad revizije Izvršenje prema godišnjem planu, vremenski okviri, izveštavanje, radna dokumenta

5. Prekretnice osiguranja kvaliteta • PLAN Strategija Planovi revizije • TERENSKI RAD Priručnik revizije, IT sistem za evidenciju rada, liste za proveru, procedure • PRE IZVEŠTAJA Nacrt nalaza Kontradiktorni procesi sa subjektima revizije • IZVEŠTAJ Prezentovan finalni izveštaj revizije • NAKON IZVEŠTAJA/ZATVARANJE DOSIJEA Osiguranje kvaliteta radnih dokumenata/izveštaj

6. Mogući načini osiguranja kvaliteta KAKO ga vršiti? Ex-ante • Direktna supervizija ili mentorstvo tokom revizije • Zajedničke revizije • Koordinacija koraka u reviziji (uklj. Procenu programa revizije) Ex-post • Procena kvaliteta dokumentacije revizije, izveštaja, itd. • Kvalitet i efektivnost komunikacije • Povratna informacija od klijenata i subjekata revizije

7. Program osiguranja kvaliteta u Portugaliji (IGF) A- Kontinuirano mentorstvo • Hijerarhijska supervizija • Deo svakodnevne supervizije, pregleda i podučavanje aktivnosti revizije • Inkorporirano u rutinske politike i prakse revizije • Izvršava ga tim lider nad zaduženjima revizorskog tima • Revidira ga direktor revizije, pre nego što se nacrt finalnog izveštaja uputi na odbor radi odobrenja • Dokaz o ovoj superviziji se takođe iznosi pred odbor, zajedno sa nacrtom finalnog izveštaja, na posebnom obrascu, koji potpisuje direktor revizije (supervizija mora da se prati u radnim dokumentima)

8. Program osiguranja kvaliteta u Portugaliji (IGF) B- Interna procena kvaliteta • Procenjivanje kvaliteta - ključni pokazatelji učinka aktivnosti moraju se meriti naspram ciljeva • Na posebnom obrascu za procenu osiguranja kvaliteta revizije (po reviziji), koji priprema i potpisuje direktor revizije • Primeri pokazatelja učinka: • Pokrivenost revizije • Poređenje realno utrošenih dana naspram planiranih po angažmanu – sve značajnije razlike (Iznad 10%) moraju se objasniti odboru i komisiji za kvalitet); • Stvarno pokrivene oblasti u poređenju sa godišnjim planom revizije – najmanje 90% angažmana u godišnjem planu je završeno.

9. Program osiguranja kvaliteta u Portugaliji (IGF) B- Interna procena kvaliteta • Primeri pokazatelja učinka (nast): • Produktivnost revizora • broj revizija po revizoru/godini, u poređenju sa prosečnim brojem organizacija – validno samo za isti tip revizija i samo za revizije koje traju više od 20 dana), • Trošak revizije po revizoru • Uporediti sa istim kod drugih pružalaca revizije (uporedivo sa lokalnim tržišnim stopama – npr. CoA, privatne kompanije, ali takođe EK)

10. Program osiguranja kvaliteta u Portugaliji (IGF) B- Interna procena kvaliteta • Primeri pokazatelja učinka (nast): • Finalizacija revizija po planiranim datumima • Najmanje 90% nacrta revizorskih izveštaja izdato do ciljnog datuma • Kvalitet izveštaja revizije » Dodata vrednost za menadžment – ispunjavanje potreba menadžmenta i subjekta revizije (pristup orijentisan ka korisniku) • Rešenja/predložene preporuke (u skladu sa sistemom bodovanja – kriterijumi ispod) • Značaj/suština (materijalno/krupna pitanja, ne detalji), • Blagovremeno, mogućnosti • izvodljivost • Vrednost za novac (kvantifikovano)

11. Program osiguranja kvaliteta u Portugaliji (IGF) B- Interna procena kvaliteta - procedura • Svi izveštaji revizije se procenjuju u skladu sa konkretnim sistemom ocenjivanja ( 0 do 10 poena) • Procena se vrši i potpisuje je direktor revizije (direktori revizije su takođe odgovorni odboru i zaduženi su za rad vođa timova nekoliko revizorskih timova) • Svi izveštaji revizije sa završnom ocenom iznad 8 bodova se verifikuju od strane Komisije za kvalitet (obavezno) • Izveštaji revizije ocenjeni sa manje od 8 bodova se takođe verifikuju od strane Komisije za kvalitet na nasumičnoj osnovi (najmanje 5% do 10% ovih revizija mora se verifikovati na godišnjem nivou) • Rezultati ove procene kvaliteta su povezani sa godišnjom procedurom procene učinka revizora

12. Program osiguranja kvaliteta u Portugaliji (IGF) B- Interna procena kvaliteta – Komisija za kvalitet (komisija sastavljena od kolega) • Komisija za kvalitet je odgovorna da obezbedi periodične provere (procenu) rada revizije na godišnjoj onsovi, i sastavljena je od viših i iskusnih revizora (direktori revizije i vođe timova) • Komisiju za kvalitet čini 6 članova, od čega je troje postavljeno od strane predsedavajućeg Odbora među direktorima revizje (jedan od njih je predsednik KzK) • Ostala tri člana Komisije za kvalitet su odabrana od strane svih revizora među direktorima revizije i vođama timova i moraju da imaju najmanje 20% glasova • Svaki mandat Komisije za kvalitet traje 2 godine

13. Program osiguranja kvaliteta u Portugaliji (IGF) B- Interna procena kvaliteta – Komisija za kvalitet (komisija sastavljena od kolega) • Komisija za kvalitet ocenjuje izveštaje revizije naspram primenljivih međunarodnih standarda i internih smernica (naznačavajući strateške i operativne ciljeve po revizoru i pokazatelje učinka i ciljeve) • Tokom procene, organizuje se rasprava direktora revizije i/ili vođa timova da bi se razjasnila pitanja KzK i opravdala procena revizorskog izveštaja (bodovanje) • Ako je potrebno, kada KzK ne može da ratifikuje procenu revizorskog izveštaja, može doći do blaže i fokusirane pisane kontradiktorne procedure (ipak, ovo nije uobičajeno)

14. Program osiguranja kvaliteta u Portugaliji (IGF) B- Interna procena kvaliteta – Komisija za kvalitet (komisija sastavljena od kolega) • KzK odlučuje prostom većinom – predsedavajući ima “glas kvaliteta” • KzK priprema finalni izvetšaj o godišnjim aktivnostima za predsedavajućeg odbora - izveštaj mora biti odobren od strane odbora i može dati preporuke za unapređenje metoda revizije, kao i zainterne smernice • Takođe osnova za procenu godišnjeg učinka revizora • Rezultati programa procene kvaliteta se saopštavaju Ministarstvu finansija godišnje, zajedno sa godišnjim izveštajem o aktivnostima. Izveštava se i o aktinostima praćenja i unapređenja programa.

15. Program kvaliteta u Portugaliji (IGF) C- Eksterna procena • Ugovor o poverljivosti sa EK (revizorsko telo za EU fondove) • Načini godišnje supervizije od strane službi revizije Evropske komisije (Program Komisije za osiguranje kvaliteta) • Takođe od strane ECA • Za reviziju nacionalnih fondova, program razmene provere među kolegama sasličnim organizacijama drugih zemalja je u pripremi.

16. Završna zapažanja • Procena funkcionalne nezavisnosti • Procena kadrovske adekvatnosti (broj i kvalitet zaposlenih) i bilo koja promena u okolnostima • Procena izvršenja i blagovremenosti rada revizije • Procean izveštaja i radnih dokumenata • Da li rukovodilac IR dobija redovne povratne informacije od timova revizije? (npr. Teškoće u izvršenju revizije – otvoren i jasan kanal komunikacije je ključ)

17. Za razmišljanje… • Da li postoji motivacija za jedinicu revizije da unapredi kvalitet? • Kako vidite uvođenje pokazatelja učinka i postavljanje repera? • Problem balansiranja u proceni (limitirani resursi, vremenski pritisak...) troškova naspram koristi • Ko treba da vrši praćenja nalaza i preporuka procena? • Da li sadašnja finansijska kriza ima uticaja na kvalitet rada revizije i kvalitet politike i prakse kvaliteta? • Šta očekujete od osiguranja kvaliteta kao alata da se ojačaju garancije prema akterima u vezi sa učinkom vaše aktivnosti revizije i podizanja svesti rukovodstva o značaju rada IR?

18. DA LI REVIZIJE PRAVE RAZLIKU? Hvalana pažnji!