GŁÓWNE KIERUNKI NOWELIZACJI

1. GŁÓWNE KIERUNKI NOWELIZACJI Kodeksu Karnego Skarbowego wprowadzonej ustawą z dnia 28 lipca 2005 roku o zmianie ustawy – Kodeks Karny Skarbowy oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 178, poz. 1479 )

2. IDEA NOWELIZACJI • dostosowanie autonomicznych przepisów KKS do licznych merytorycznych zmian prawnych w bliskim otoczeniu KKS tj. prawie karnym powszechnym, finansowym, dewizowym • zwiększenie skuteczności zwalczania najgroźniejszych przestępstw skarbowych przez systemową zmianę wysokości ustawowego zagrożenia kary pozbawienia wolności • usprawnienie, uproszczenie i przyśpieszenie postępowania przygotowawczego • usunięcie dotychczasowych niejasności i niespójności sygnalizowanych przez doktrynę i praktykę stosowania prawa karnego skarbowego

3. GŁÓWNE KIERUNKI ZMIAN CZĘŚĆ OGÓLNA • Zreformowanie instytucji czynu ciągłego (art. 6 § 2 kks) • wprowadzono nowe, dodatkowe znamię w postaci „wykorzystania tej samej sposobności”, • nowe określenie „krótkiego odstępu czasu” tj. między każdym z czynów zabronionych następujących po sobie, a polegających na uszczupleniu lub narażeniu na uszczuplenie należności publicznoprawnej nie może upłynąć więcej niż 6 miesięcy . • Nowa konstrukcja tzw. kumulatywnego zbiegu przepisów (art. 7 kks) • „przypisanie” zbiegu na etapie postępowania przygotowawczego, • możliwość orzekania środków karnych i zabezpieczających na podstawie wszystkich zbiegających się przepisów

4. Ograniczona poczytalność(art. 11 § 2 kks) • Rozszerzenie katalogu środków karnych od wymierzenia których można odstąpić w przypadku gdy sprawca działał w stanie ograniczonej poczytalności o: • ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej • przepadek korzyści majątkowej • Określenie sposobu i terminu wykonania obowiązku finansowego (art. 14 kks) • sąd lub organ postępowania przygotowawczego określa oprócz obowiązku również sposób i termin jego wykonania • doprecyzowano zasady wykonania przez sprawcę obowiązku: uiszczenia uszczuplonej należności publicznoprawnej, równowartości pieniężnej przepadku przedmiotów oraz równowartości przepadku korzyści majątkowej

5. Wygaśnięcie obowiązku finansowego(art. 15 § 2 kks) Pociągniecie do odpowiedzialności karnej skarbowej nie zwalnia sprawcy z obowiązku uiszczenia należności publicznoprawnej • do wyjątków od tej reguły, powodujących wygaśnięcie obowiązku uiszczenia należności publicznoprawnej, dodano także obowiązek uiszczenia przez sprawcę równowartości pieniężnej przedmiotów podlegających przepadkowi • Czynny żal (art. 16 § 6 kks) • Rozszerzenie ustawowych przesłanek wyłączających dopuszczalność stosowania instytucji czynnego żalu o: • sprawcę kierowniczego oraz • sprawcę polecającego, Wprowadzenie ograniczenia do sprawcy, który zorganizował grupę albo związek mający na celu popełnienie jedynie przestępstwa skarbowego albo taką grupą lub związkiem kierował

6. Dobrowolne poddanie się odpowiedzialności (art. 17 § 1 kks) • Doprecyzowanie przesłanek ustawowych stosowania środka karnego w postaci dobrowolnego poddania się odpowiedzialności poprzez obowiązek: • uiszczenia przez sprawcę w całości wymagalnej należności publicznoprawnej, • uiszczenia co najmniej zryczałtowanej równowartości kosztów postępowania (rzeczywistych kosztów) • Zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności (art. 18 § 1 kks) • orzeka sąd w formie wyroku • obowiązek orzeczenia tytułem kary grzywny kwoty uiszczonej przez sprawcę

7. Instytucja odpowiedzialności posiłkowej • Obligatoryjne stosowanie instytucji odpowiedzialności posiłkowej (art. 24 § 1 kks) • Rozszerzenie przypadków, w których nie wygasa odpowiedzialność posiłkowa podmiotu trzeciego tj. także w sytuacji gdy nie zostało wykonane ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku przedmiotów z powodu nieobecności skazanego w kraju (art. 25 §3 pkt 2 kks) • Zamiana kary pozbawienia wolności na karę ograniczenia wolności (art. 26 kks) • zwiększenie katalogu środków karnych o: przepadek korzyści majątkowej i ściągniecie równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej • wykluczenie możliwości stosowania kary ograniczenia wolności wobec sprawcy, co do którego istnieją warunki zastosowania nadzwyczajnego obostrzenia kary

8. Zmiana określenia środka karnego „przepadek osiągniętych korzyści majątkowych na nowe „przepadek korzyści majątkowych” (art. 22 § 2 pkt 4 kks) oraz uzupełnienie katalogu środków o nowy środek w postaci „ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej” (art. 22 §2 pkt 4a kks) ŚRODKI KARNE Ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej Przepadek korzyści majątkowej

9. Przepadek korzyści majątkowej (art. 33 kks) • Środek karny odnoszący się tylko do przestępstw skarbowych • §1 - obligatoryjne orzekanie przepadku korzyści majątkowej osiągniętej chociażby pośrednio z popełnienia przestępstwa skarbowego niepodlegającej przepadkowi. W razie niemożności orzeczenia tego środka karnego obligatoryjnie orzeka się ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej • §2 – definicja korzyści majątkowej dużej wartości • §3 - procesowe ułatwienie dowodowe, tj. ciężar udowodnienia, że mienie, które sprawca nabył po popełnieniu przestępstwa skarbowego nie pochodzi ze środków uzyskanych z tego przestępstwa, spoczywa na sprawcy. Podobnie na osobie trzeciej spoczywa ciężar przedstawienia dowodu, iż nabyła te rzeczy zgodnie z prawem • §6 – zasada pierwszeństwa praw podmiotów trzecich przed orzeczeniem przepadku korzyści majątkowej na rzecz Skarbu Państwa

10. dot. korzyści majątkowej niepodlegającej przepadkowi przedmiotów pochodzących bezpośrednio z przestępstwa lub tzw. przedmiotów zakazanych ŚRODEK KARNY PRZEPADEK KORZYŚCI MAJĄTKOWEJ ART. 33 kks środek obligatoryjny jest orzekany wobec każdego sprawcy, po spełnieniu przesłanek z art. 33 kks w razie niemożności orzeczenia przepadku korzyści majątkowej, sąd (obligatoryjnie) orzeka środek karny ściągnięcia jej równowartości pieniężnej

11. Przepadek przedmiotów (przestępstwa skarbowe) • możliwość orzekania przepadku przedmiotów określonych w art. 29 § 1 – 3 została rozszerzona w art. 30 § 2 kks m.in. o tzw. przestępstwo paliwowe polegające na użyciu oleju opałowego jako oleju napędowego (art. 73 a § 1 i 2) • przepadek orzeka się także w przypadku prowadzenia działalności kantorowej bez zezwolenia (art. 30 §4 kks) • przepadek orzeka się również w przypadku urządzania lub prowadzenia gier podlegających szczególnemu nadzorowi podatkowemu bez urzędowego sprawdzenia lub bez nałożenia wymaganych urzędowych zabezpieczeń (art. 30 §5 kks)

12. Przepadek przedmiotów (art. 31 kks) • określenie ustawowe „przedmioty stanowiące przedmiot przestępstwa skarbowego” zastąpiono na „przedmioty określone art. 29 pkt 1, 3 i 4” (§ 1) • obligatoryjny przepadek narzędzi stanowiących własność osoby trzeciej, które służyły do popełnienia przestępstwa skarbowego jedynie w sytuacji jeśli ich właściciel przewidywał albo mógł przewidzieć, że mogą one służyć lub być przeznaczone do popełnienia przestępstwa skarbowego (§1a) • możliwość zarządzenia zniszczenia przedmiotów w całości lub w części gdy sprzedaż jest niemożliwa (obligatoryjne zniszczenie wyrobów tytoniowych) (§5 - 6) • koszty zniszczenia przedmiotów ponosi sprawca czynu zabronionego (§7)

13. Przepadek przedmiotów (wykroczenia skarbowe) art. 49 kks • Wyraźnie wyłączono możliwość orzekania przepadku przedmiotów w postaci, chyba że środek ten zostałdo popełnienia czynu zabronionego (art. 49 § 1 kks) • Możliwość zastosowania środka karnego w postaci przepadku przedmiotów w przypadkach: - określonych w § 2 (rozszerzono/zmieniono o art. 58 § 4, art. 59 § 4, art. 63 § 5, art. 70 § 5, art. 73a § 3) środka przewozowego specjalnie przysposobiony

14. Obligatoryjność przepadku przedmiotów wykroczenia skarbowego w odniesieniu do: - przedmiotów pochodzących bezpośrednio z przestępstwa oraz narzędzi lub innych przedmiotów, które służyły lub były przeznaczone do popełnienia czynu zabronionego (§ 2a) - wykroczeń dewizowych (art. 99 § 3, art. 106d § 2 kks) w odniesieniu do wartości dewizowych lub krajowych środków płatniczych (§ 4) - wykroczeń skarbowych z art. 107 § 4 oraz art. 107a § 2 tj. w których przepadek obejmuje dokument lub urządzenia do gry losowej, gry na automacie, gry na automacie o niskich wygranych lub zakładu wzajemnego oraz wygranych, które na podstawie tych dokumentów przypadają grającemu, a także środki uzyskane ze sprzedaży udziału w grze lub wpłacone stawki (§ 5)

15. Stosowanie środków zabezpieczających Możliwość orzekania przepadku przedmiotów tytułem ŚRODKA ZABEZPIECZAJĄCEGO: • razie umorzenia postępowania z powodu niewykrycia sprawcy (art. 43 § 2 kks) • wobec ukaranego grzywną w drodze MANDATU karnego za czyn zagrożony takim przepadkiem (art. 47 § 4 kks) Podstawa prawna wystąpienia do sądu z wnioskiem o orzeczenie przepadku przedmiotów tytułem środka zabezpieczającego - art. 138 §6 kks • Przedawnienie wykonania środków zabezpieczających (art. 45 § 1a kks) • Zakaz wykonywania środków zabezpieczających,jeżeli od uprawomocnienia się orzeczenia upłynęło 10lat

16. Kara pozbawienia wolności • podwyższenie górnej granicy ustawowego zagrożenia karą pozbawienia wolności z 3 lat do 5lat • wprowadzenie kary aresztu wojskowego do 2 lat Kary wymierza się w dniach, miesiącach i latach • W związku z podwyższeniem maksymalnego wymiaru kary pozbawienia wolności, konsekwentnie podniesiono górną granicę nadzwyczajnie obostrzonej kary pozbawienia wolności do 10 lat (art. 28 §2 kks) Kara pozbawienia wolności najdłużej 5 lat najkrócej 5 dni (art. 27 kks)

17. Nadzwyczajne złagodzenie kary (art. 36 kks): • rozszerzenie katalogu środków karnych o: - przepadek korzyści majątkowej i - ściągnięcie jej równowartości pieniężnej (§ 1 pkt 2) • obligatoryjność orzekania w ramach instytucji tzw. małego świadka koronnego (§ 3). Wyjątek stanowi sprawca, który nie potwierdził w postępowaniu ujawnionych przez siebie informacji, kierowniczy, polecający i podżegacz. • Niemożność warunkowego zawieszenia wykonania kary w odniesieniu do sprawcy, który uczynił sobie z popełniania przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu lub działał w zorganizowanej grupie przestępczej (§ 5). Nadzwyczajne obostrzenie kary (art. 37 kks) • Obligatoryjność stosowania instytucji, jeżeli zachodzą przesłanki do jej stosowania

18. Nowe zasady odstąpienia od wymierzenia kary (art. 19 § 1 kks) • rozszerzenie katalogu środków karnych, które można orzec przy odstąpieniu od wymierzenia kary o : - przepadek korzyści majątkowej - ściągniecie równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej • odstąpienie od wymierzenia kary dotyczy przestępstw skarbowych zagrożonych karą pozbawienia wolności nieprzekraczającą 3 lat lub karą łagodniejszą, gdy stopień społecznej szkodliwości popełnionego czynu nie jest znaczny • brak możliwości odstąpienia od wymierzenia kary wobec sprawcy, co do którego istnieją warunki zastosowania nadzwyczajnego obostrzenia kary

19. Kara łączna (art. 39 § 2 kks) • Wymiar kary łącznej za pozostające w zbiegu realnym przestępstwa skarbowe i przestępstwa pospolite następuje na zasadach określonych w kks Środki probacyjne (art. 41, 41 a, 42 kks) Warunkowe umorzenie postępowania karnego (art. 41 kks) samodzielna regulacja w kks środków związanych z poddaniem sprawcy próbie (probacyjnych) bez odwołania się do przepisów kk Warunkowe zawieszenie wykonania kary (art. 41 a kks) Warunkowe zwolnienie z odbycia kary (art. 42 kks)

20. Karalność przestępstwa skarbowego ustaje, jeżeli od czasu jego popełnienia upłynęło lat: gdy czyn stanowi przestępstwo skarbowe zagrożone: - karą grzywny - karą ograniczenia wolności - karą pozbawienia wolności do lat 3 5 Lat z upływem 5 lat od zakończenia tego okresu jeżeli w tym okresie nastąpiło wszczęcie postępowania karalność ustaje 10 Lat gdy czyn stanowi przestępstwo skarbowe zagrożone: - karą pozbawienia wolności powyżej 3 lat z upływem 10 lat od zakończenia tego okresu (art.44 kks)

21. Karalność wykroczenia skarbowego ustaje, jeżeli upłynął: (art. 51 kks) 1 rok od czasu popełnienia wykroczenia skarbowego (§1) Jeżeli w tym okresie wszczęto postępowanie przeciwko sprawcy 2 lata od zakończenia okresu wskazanego w (§1)

22. Przedawnienie wykonania: Orzeczonej kary Środka karnego 3lata od daty uprawomocnienia się orzeczenia Środka zabezpieczającego (art. 51 § 3 i 4 kks)

23. Objaśnienie wyrażeń ustawowych (art. 53 kks) • Zmiana treści niektórych definicji legalnych: • czynu zabronionego (§ 1), wykroczenia skarbowego (§ 3), minimalnego wynagrodzenia (§ 4 – ustalone na podstawie ustawy z dnia 10.10.2002r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, Dz. U. Nr 200, poz. 1679), • korzyści majątkowej lub osobistej (§ 13), dokumentu (§ 20) • Określenie finansowych i niefinansowych organów dochodzenia jako organów postępowania przygotowawczego • Rozszerzenie kompetencji ministra właściwego do spraw finansów publicznych w odniesieniu do spraw, w których postanowienie lub zarządzenie wydała izba celna, izba skarbowa lub Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej

24. GŁÓWNE KIERUNKI ZMIAN CZĘŚĆ SZCZEGÓLNA Głównym założeniem jest zwiększenie skuteczności zwalczania niektórych najgroźniejszych przestępstw skarbowych (przemyt celny, oszustwo podatkowe i celne, paserstwo) przez podwyższenie górnej granicy ustawowego zagrożenia kary pozbawienia wolności. Szczegółowe informacje przedstawiono w odrębnej prezentacji pt: Część Szczególna Kks

25. GŁÓWNE KIERUNKI ZMIAN POSTĘPOWANIE W SPRAWACH O PRZESTĘPSTWA SKARBOWE I WYKROCZENIA SKARBOWE • Przepisy ogólne • Wyłączenie stosowania instytucji mediacji oraz postępowania „rejestrowego” określonych przepisami kpk (art. 113 § 2 kks) • Możliwość korzystania z tzw. właściwości ruchomej sądu dla uniknięcia przedawnienia karalności Niemożność rozpoznania sprawy w terminie: Wniosek sądu właściwego Przekazanie sprawy do rozpoznania innemu sądowi równorzędnemu Sąd okręgowy (art. 116a kks)

26. Uproszczenie postępowania w sprawach o wykroczenia skarbowe (art. 117 § 1 kks) • poprzez stosowanie szczególnych trybów postępowania: • mandatowego, • w przedmiocie udzielenia zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności, • nakazowego, • uproszczonego, • w stosunku do nieobecnych Prowadzenie spraw o przestępstwo skarbowe toczy się w postępowaniu zwyczajnym tylko wtedy, gdy postępowanie przygotowawcze przybrało formę śledztwa (art. 117 § 2 kks)

27. Zawężenie uprawnień działających z upoważnienia naczelnika urzędu celnego do niezbędnych czynności procesowych w zakresie zabezpieczenia śladów i dowodów (art. 118 § 4 kks) funkcjonariuszy celnych pełniących służbę celną w izbie celnej pomocy prawnej • Kompleksowa regulacja (art. 118 a kks) • - wniosek do innego organu postępowania przygotowawczego o dokonanie czynności procesowej poza siedzibą organu prowadzącego postępowanie • - obowiązek niezwłocznego dokonania takiej czynności • - jeżeli zleconych czynności nie można wykonać w ciągu 30 dni następuje niezwłoczne zawiadomienie organu prowadzącego o przyczynie zwłoki, z podaniem terminu wykonania czynności

28. Doprecyzowanie, iż Straż Graniczna i Policja, jako organy niefinansowe postępowania przygotowawczego, mają uprawnienia do sporządzania i wnoszenia aktu oskarżenia w sprawach o wykroczenia skarbowe (art. 121 §2 kks) Uprawnienia finansowego organu postępowania przygotowawczego wynikające z art. 122 § 1 pkt 1 kks • Możliwość udziału finansowego organu postępowania przygotowawczego w posiedzeniu w przedmiocie: • warunkowego umorzenia postępowania (art. 341 § 1 kpk) • wydania wyroku skazującego bez przeprowadzenia rozprawy (art. 343 § 5 kpk) • rozstrzygniecie zagadnienia prawnego przez Sąd Najwyższy (art. 441 § 4 kpk) • podjęcia postępowania warunkowo umorzonego (art. 550 § 2 kpk)

29. Zwolnienie finansowego organu postępowania przygotowawczego z obowiązku uiszczenia opłaty sądowej w postaci opłaty od kasacji (art. 527 § 1 kpk) • Obowiązek finansowego organu postępowania przygotowawczego doręczenia odpisu pisemnej odpowiedzi na kasację (art. 530 § 4 i 5 kpk) Nadzór prokuratora wynikający z art. 122 § 2 kks Finansowy organ postępowania przygotowawczego może wystąpić z wnioskiem do prokuratora o podjęcie czynności m.in.: • Zarządzenie przeprowadzenia wywiadu środowiskowego przez kuratora sądowego lub inny uprawniony podmiot (art. 214 § 1 kpk) • decyzji o wykorzystaniu jako dowodów, dokumentów zawierających tajemnicę lekarską (art. 226 zdanie drugie kpk) Objęcie z mocy prawa postępowania przygotowawczego nadzorem w sytuacji powołania biegłych lekarzy psychiatrów

30. Strony i ich procesowi przedstawiciele • Możliwość sprawowania obrony w sprawie o wykroczenie skarbowe także przez radcę prawnego (art. 122a § 2 kks) • Pociągnięcie do odpowiedzialności posiłkowej następuje również po wniesieniu aktu oskarżenia na posiedzeniu przed rozprawą (art. 124 § 5 kks) • Wyraźne stwierdzenie prawa odmowy zeznań osób najbliższych podmiotu pociągniętego do odpowiedzialności posiłkowej przesłuchiwanych w charakterze świadków (art. 125 § 2 kks) • Doprecyzowanie, iż podmiot pociągnięty do odpowiedzialności posiłkowej nie może być przesłuchany w charakterze świadka, także w wypadku gdy jest interwenientem albo podmiotem obowiązanym do zwrotu korzyści majątkowej (art. 125 § 4 kks)

31. Bezskuteczność zgłoszenia interwencji w sytuacji nie podania miejsca zamieszkania, pobytu lub siedziby lub podaniu nieprawdziwych danych (art. 126 § 2 kks) • Obowiązek doręczenia odpisu aktu oskarżenia interwenientowi oraz jego pełnomocnikowi wraz z wezwaniem do składania wniosków dowodowych w terminie 7 dni od doręczenia aktu oskarżenia (art. 128 § 1 kks w zw. z art. 338 § 1 kpk)

32. Zabezpieczenie majątkowe Możliwość zabezpieczenia środka karnego przepadku przedmiotów (art. 131 § 1 kks) Skrócenie terminu wszczęcia egzekucji dla ściągnięcia zabezpieczonych należności publicznoprawnych z 6 miesięcy do 3 miesięcy (art. 132 kks) Tymczasowe zajęcie mienia ruchomego osoby podejrzanej jeżeli zachodzi obawa usunięcia tego mienia (art. 132a kks)

33. Właściwość organów postępowania przygotowawczego - urzędu celnego o czyny z art. 80, 83, art. 107, 107a oraz art. 109 - 111 §1 kks (art. 133 §1 pkt 1 kks) • - Straży Granicznej o czyny z art. 66, art. 99, art. 100 kks (art. 134 §1 pkt 1 kks) Rozszerzenie zakresu właściwości rzeczowej Spory o właściwość miejscową i rzeczową • Rozstrzyganie sporów przez: • organ nadrzędny nad finansowymi organami postępowania przygotowawczego w sytuacji sporu między tymi organami, • ministra właściwego dla spraw finansów publicznych w sytuacji sporu między finansowymi organami postępowania niemającymi wspólnego organu nadrzędnego (art. 135 § 4 kks)

34. Postępowanie mandatowe Nowe negatywne przesłanki postępowania mandatowego (art. 137 § 2 kks): - nie uiszczenie przez sprawcę w całości należności publicznoprawnej, jeżeli w związku z wykroczeniem skarbowym nastąpiło jej uszczuplenie zgłoszenie interwencji co do przedmiotu podlegającego przepadkowi • Wykluczenie negatywnych przesłanek postępowania mandatowego: • sprawca jest pod wpływem alkoholu, środka odurzającego lub innego podobnie działającego środka • zachodzi uzasadniona wątpliwość co do poczytalności sprawcy

35. przez sąd przepadku przedmiotów podlegających obligatoryjnemu przepadkowi (art. 137 § 3 kks) • Oświadczenie sprawcy odnotowuje się w protokole przesłuchania lub na dokumencie mandatu Zgoda sprawcy wykroczenia skarbowego na orzeczenie • Możliwość nałożenia kary grzywny w drodze mandatu karnego na osobę nie mającą stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca pobytu w kraju (art. 138 § 2 kks) • Stwierdzenie, że w razie braku zgody sprawcy na przyjęcie mandatu, sprawa podlega rozpoznaniu (art. 139 §1 kks) na zasadach ogólnych • Wskazanie osób uprawnionych do udziału w posiedzeniu sądu w przedmiocie (art. 140 §2 kks) • ukarany, • organ, który lub którego funkcjonariusz nałożył karę grzywny w drodze mandatu karnego albo przedstawiciel tego organu, • ujawniony interwenient uchylenia mandatu

36. Zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności (forma wyroku) • wniosku o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności i ewentualny jego zwrot wnioskodawcy celem usunięcia braków formalnych w terminie 7 dni (art. 143a kks) Wstępna kontrola • Brak możliwości wniosku o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności: cofnięcia po wniesieniu do sądu wniosku o udzielenie zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności przed upływem 1 miesiąca od jego złożenia (art. 144 § 1 kks)

37. Warunki wystąpienia do sądu przez organ postępowania przygotowawczego uzupełnione o (art. 146 §3 kks) wymóg uiszczenia „pozostałych kosztów postępowania” • Tryb postępowania rozpatrywania przed sądem wniosku o udzielenie zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności: SĄD uwzględnia wniosek WYROK O ZEZWOLENIU NA DOBROWOLNE PODDANIE SIĘ ODPOWIEDZIALNOŚCI nie uwzględnia wniosku POSTANOWIENIE niezwłoczny zwrot finansowemu organowi postępowania przygotowawczego (art. 148 kks)

38. WYROK O ZEZWOLENIU NA DOBROWOLNE PODDANIE SIĘ ODPOWIEDZIALNOŚCI w razie zaskarżenia ulega: UCHYLENIU ZMIANIE • tylko wtedy, gdy sąd orzekł: • tytułem kary grzywny niż uiszczona przez sprawcę • przepadek przedmiotów lub uiszczenie ich równowartości pieniężnej w zakresie nie objętym zgodą sprawcy kwotę inną (art. 149 kks)

39. Uprawnienia organów postępowania przygotowawczego • Brak możliwości dokonywania przez finansowe organy postępowania przygotowawczego m.in. czynności z art. 285 § 2 kpk tj. zatrzymania i przymusowego doprowadzenia świadka jak również biegłego, tłumacza lub specjalisty uchylających się od wypełnienia obowiązków procesowych (art. 150 § 3 kks) Czynności te wykonywane są jedynie przez Policję na żądanie tego organu • Pozbawienie inspektora kontroli skarbowej możliwości stosowania instytucji zatrzymania procesowego (art. 150 § 4 kks)

40. FORMY POSTĘPOWANIA PRZYGOTOWAWCZEGO ŚLEDZTWO DOCHODZENIE

41. ŚLEDZTWO prowadzi się w sprawach o przestępstwa skarbowe: • popełnione w warunkach nadzwyczajnego obostrzenia kary (art. 37 § 1 i 38 § 2 kks), • jeżeli osobą podejrzaną jest sędzia, prokurator, funkcjonariusz Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego lub Agencji Wywiadu, • jeżeli oskarżony lub osoba podejrzana jest pozbawiony wolności w tej lub w innej sprawie, chyba że zastosowano zatrzymanie lub tymczasowe aresztowanie wobec sprawcy ujętego na gorącym uczynku lub bezpośrednio potem, • jeżeli zachodzą przesłanki obligatoryjnej obronyz art. 79 § 1 kpk, chyba że zaistnieją przesłanki z art. 79 § 4 kpk. (art. 151 a kks)

42. ŚLEDZTWO Z UWAGI NA KONIECZNOŚĆ ZACHOWANIA TEJ FORMY OBLIGATORYJNE FAKULTATYWNE

43. ŚLEDZTWOJEST OBLIGATORYJNE, GDY OSOBĄ PODEJRZANĄJEST : PROKURATOR SĘDZIA funkcjonariusz: AGENCJI WYWIADU POLICJI AGENCJI BEZPIECZEŃSTWA WEWNĘTRZNEGO W SPRAWIE O KAŻDE PRZESTĘPSTWO

44. ŚLEDZTWOJEST OBLIGATORYJNE GDYOSOBĄPODEJRZANĄJEST FUNKCJONARIUSZ: FINANSOWYCH ORGANÓW POSTĘPOWANIA PRZYGOTOWAWCZEGO lub ORGANÓW NADRZĘDNYCH STRAŻY GRANICZNEJ ŻANDARMERII WOJSKOWEJ

45. ŚLEDZTWO fakultatywne prowadzi się, gdy ustawa nie wymaga śledztwa obligatoryjnego JEŚLI FINANSOWY ORGAN POSTEPOWANIA PRZYGOTOWAWCZEGO TAK ZARZĄDZIŁ ZE WZGLĘDU NA WAGĘ ZAWIŁOŚĆ sprawy (art. 151a § 2 kks)

46. ŚLEDZTWO Z UWAGI NA ORGAN PROWADZĄCY PROKURATORSKIE NIEPROKURATORSKIE gdy ustawa tak stanowi ( art. 151b § 1 kks) w pozostałych wypadkach śledztwa obligatoryjnego gdy prokurator uzna, że wymagają tego okoliczności sprawy

47. Powierzenie ŚLEDZTWA PROKURATORSKIEGO W CAŁOŚCI W OKREŚLONYM ZAKRESIE W KAŻDEJ SPRAWIEz wyjątkiemśledztwa wobec osoby podejrzanej o której mowa w art. 151a §1 pkt 2 i 3 kks W KAŻDEJ SPRAWIE Powierzenie dokonaniaposzczególnych czynności śledztwa W KAŻDEJ SPRAWIE

48. Prokurator może zastrzec do osobistego wykonania jakąkolwiek czynność śledztwa • w szczególności: • czynności wymagające postanowienia, związane z przedstawieniem zarzutów, pociągnięciem do odpowiedzialności posiłkowej, • zmianą postanowienia o przedstawieniu zarzutów lub pociągnięciu do odpowiedzialności posiłkowej albo zamknięciem śledztwa (art. 151b § 3 kks)

49. Kompleksowa regulacja czasu trwania postępowania przygotowawczego • przestępstwo skarbowe • powinno być zakończone w ciągu 3 miesięcy • możliwość przedłużenia na okres do 6 miesięcy lub • w szczególnie uzasadnionych wypadkach na dalszy czas oznaczony • Dochodzenie w sprawie o przestępstwo skarbowe po jego przedłużeniu toczy się nadal jako dochodzenie • wykroczenie skarbowe • powinno być zakończone w ciągu 2 miesięcy • możliwość przedłużenia na czas oznaczony (art. 153 kks)

50. Uregulowanie kwestii sporządzania decyzji merytorycznych kończących postępowanie przygotowawcze • dot. aktu oskarżenia, postanowienia o umorzeniu, o zawieszeniu postępowania przygotowawczego albo uzupełnieniu dochodzenia • W postępowaniu uproszczonym w ciągu 14 dni od daty zamknięcia dochodzenia, finansowy organ postępowania przygotowawczego sporządza akt oskarżenia i wnosi do właściwego sądu oraz popiera przed sądem, zawiadamiając prokuratora przez doręczenie odpisu aktu . Obligatoryjny udział organu w rozprawie. • W postępowaniu zwyczajnym w ciągu 14 dni od zakończenia śledztwa, sporządza akt oskarżenia i przesyła go wraz z aktami prokuratorowi, przekazując jednocześnie dowody rzeczowe • Akt oskarżenia zatwierdza i wnosi do sądu prokurator • Skrócenie terminu w obu trybach do 7 dni w sytuacji, gdy podejrzany jest tymczasowo aresztowany (art. 155 kks)