KAMARUDDIN ZAINAL Program Kewangan Eksekutif Institut Tadbiran Awam Negara(INTAN)

1. Institut Tadbiran Awam Negara (INTAN) National Institute of Public Administration KUTIPAN HASIL DAN BAYARAN KAMARUDDIN ZAINAL Program Kewangan Eksekutif Institut Tadbiran Awam Negara(INTAN) Jabatan Perkhidmatan Awam Malayisa

2. MASALAH TUNGGAKAN HASIL 2007 - RM 14.08 BILLION? PENGURUSAN HASIL

3. SIMPANAN WANG AWAM PINJAMAN HASIL AMANAH KUMPULANWANG DISATUKAN

4. ARTIKEL 96 PERLEMBAGAAN PERSEKUTUAN TERIMAAN WANG AWAM “ Tiada apa-apa cukai boleh dilevi melainkan oleh undang-undang. Kutipan hasil seperti cukai dan yuran hanya boleh dibuat berasaskan akta-akta yang digubal untuk tujuan berkenaan ”

5. TERIMAAN

6. URUSAN DENGAN ORANG AWAM? UNDANG-UNDANG/PERATURAN JELAS? KEMUDAHAN MENCUKUPI? SISTEM LENGKAP DAN TERATUR? PERSEDIAAN ASAS

7. SIAPA? REKOD2 KAWALAN? CARA CATATAN? PENGELUARAN? SIMPANAN RESIT SELAMAT? KAWALAN BORANG2 HASIL

8. KAWALAN BORANG HASIL • PEMUNGUT HENDAKLAH MENYIMPAN SELAMAT SEMUA BUKU RESIT, LESEN DLL. YANG BELUM DIGUNA DALAM STOK, DIKUNCI DENGAN SELAMAT DI BAWAH KAWALANNYA SENDIRI ATAU DI BAWAH KAWALAN SEORANG PEGAWAI KANAN YANG TIDAK MENYEDIAKAN RESIT ATAU MEMBUAT PUNGUTAN. AP 66 (a)

9. SUATU DAFTAR BORANG-BORANG HASIL HENDAKLAH DISELENGGARAKAN. SEMUA BUKU RESIT YANG DITERIMA HENDAKLAH DIREKOD TIAP-TIAP SATU KE DALAM BUKU DAFTAR. SETIAP KELUARAN HENDAKLAH DITANDATANGANI OLEH PEGAWAI YANG MENERIMA BUKU RESIT ATAU DICATAT NOMBOR RUJUKAN PERMINTAAN JIKA DIKELUARKAN KEPADA CAWANGAN. AP 67 KAWALAN BORANG HASIL

10. PEGAWAI YANG MENYIMPAN BUKU RESIT HANYA MENGELUARKAN BUKU-BUKU RESIT YANG DIPERLUKAN. • PENGESAHAN PERLU DIBUAT DI BELAKANG HELAI PERTAMA SALINAN RESIT PEJABAT. • Diperiksa oleh saya pada hari ini dan didapati mengandungi ....... borang resit berpendua/berpeniga yang bernombor betul. ........................... (Pemungut) BUKU RESIT, LESEN YANG ROSAK HENDAKLAH DIKEMBALIKAN KEPADA PENCETAK. AP 66

11. BUKU RESIT HENDAKLAH DIKELUARKAN MENGIKUT SUSUNAN NOMBOR YANG BETUL. AP 66 • JIKA BERTUKAR PEMUNGUT, STOK SEMUA RESIT, LESEN DLL HENDAKLAH DISEMAK OLEH KEDUA-DUA PEGAWAI YANG MEMBERIALIH DAN YANG MENG-AMBILALIH. AP 65 • SATU PENYATA MENGENAI BILANGAN NYA BESERTA DENGAN NOMBOR SIRI DISEDIAKAN, DITANDATANGANI DAN DIHANTAR KEPADA JABATAN AUDIT.AP 65

12. KUASA MENULIS DAN MENANDATANGANI RESIT KUASA MENERIMA WANG. PERATURAN DIIKUTI PUNGUTAN HASIL

13. KUASA MENANDATANGANI RESIT • PEMUNGUT SENDIRI; • PEGAWAI YANG DIWAKILKAN OLEH PEMUNGUT SECARA BERTULIS. • SUATU REKOD PERLU DISENGGARA UNTUK MENCATAT KEBENARAN YANG DIBERI. AP 69 • MENULIS RESIT BOLEH DIBUAT OLEH PEGAWAI YANG DIBENARKAN. AP 70 • CONTOH TANDATANGAN DIHANTAR KE J.A.N.

14. PEMBUKUAN RESIT MEREKOD DAFTAR LAIN WANG SURPLUS TERIMAAN CEK PENGAKAUNAN HASIL

15. PENGAKAUNAN RESIT • RESIT PERLU DIBUKUKAN SATU PERSATU KE DALAM BUKU TUNAI (Kew. 248/Kew.249) PADA MASA URUSAN DIBUAT; WALAU BAGAI-MANA PUN SEBELUM PENGHUJUNG HARI. AP 72 • PENGKELASAN DIBUAT IKUT KOD HASIL JABATAN AKAUNTAN NEGARA AP 141 • DAFTAR DAN SENARAI LAIN PERLU DIREKODKAN OLEH SEORANG PEGAWAI YANG BUKAN KASYER. JIKA TERDAPAT KESILAPAN PUNGUTAN, PERLU DIBERI-TAHU KEPADA PEMUNGUT. AP 73 & 74

16. BILA DIMASUKKAN SEMAKKAN WANG TUNAI/CEK/DLL. CARA PENGANGKUTAN RESIT BANK DISEMAK SEMAKAN DENGAN BUKU TUNAI KEMASUKAN KE BANK

17. URUSAN DENGAN BANK • SEGALA WANG YANG DITERIMA HENDAKLAH DIMASUKKAN KE BANK APABILA MENCAPAI HAD YANG DITETAPKAN: • PUNGUTAN WANG TUNAI MELEBIHI RM500 ATAU; • JUMLAH PUNGUTAN (TERMASUK CEK, WANG POS) MELEBIHI RM2000; • PUNGUTAN YANG LEBIH KECIL PERLU JUGA DIMASUKKAN APABILA SAMPAI KE AKHIR TEMPOH. • PUNGUTAN YANG LEWAT SELEPAS PABAYARAN KE BANK PERLU DIAKAUNKAN SEOLAH-OLAH DIPUNGUT DALAM BULAN BERIKUTNYA. AP 78

18. SLIP BAYAR MASUK TERTENTU DIGUNAKAN; • PASTIKAN BUTIR-BUTIR YANG BETUL DICATATKAN; • AMAUN KEMASUKAN KE BANK DICATATKAN KE DALAM BUKU TUNAI PADA HARI KEMASUKAN;

19. PASTIKAN RESIT DIPEROLEHI DARI BANK APABILA MEMBUAT BAYARAN MASUK; • PASTIKAN CETAKAN PADA RESIT BANK ADALAH TEPAT. • RESIT BANK HENDAKLAH DISIMPAN UNTUK TUJUAN LAPORAN PADA AKHIR BULAN.

20. BILA AKAUN DIKEMUKAKAN SEMAKAN SEBELUM DIHANTAR RESIT JAN URUSAN FLIMSI URUSAN DENGAN JAN

21. URUSAN DENGAN JABATAN AKAUNTAN NEGARA • RESIT BANK (PENYATA PEMUNGUT) HENDAKLAH DIHANTAR KEPADA JABATAN AKAUNTAN NEGARA PADA AKHIR BULAN BERSAMA: • BORANG KEW 253; • BUKU TUNAI CERAKINAN; • PENYATA BORANG-BORANG HASIL (KEW 68); • SALINAN RESIT AUDIT; • RESIT ASAL YANG DIBATALKAN; DAN • LAIN-LAIN DOKUMEN YANG PERLU.

22. HARIAN SEMUA CATITAN DIBUKU RESIT, BUKU TUNAI DLL BUKU AKAUN. TANDATANGANI SETAKATMANA SEMAK. BAYARAN KE BANK - SEMAK SLIP BAYAR MASUK- BUTIR-BUTIRNYA DAN DENGAN BUKU TUNAI SEMUA BAYARAN KE JAN DENGAN RESIT JAN SLIP BAYAR MASUK DISIMPAN OLEH PEGAWAI YANG MEMERIKSA. SEMAKAN

23. MINGGUAN SEMUA BUKU RESIT DAN LESEN YANG DIKELUARKAN DARI STOK BULANAN SEMAK FLIMSI DENGAN BUKU TUNAI SEDIAKAN PENYESUAIAN.

24. PENGURUSAN BAYARAN

25. PERUNTUKAN DAN KUASA TANGGUNGJAWAB PEGAWAI PENGAWAL:- BERBELANJA MENGIKUT KEPERLUAN/KEUTAMAAN (AP.54) BAKI PERUNTUKAN SENTIASA MENCUKUPI AP.93(i) BUKU VOT DAN DAFTAR BIL/BAYARAN SENTIASA KEMASKINI (AP.95(a) BAYARAN BIL/INBOIS/PENY. TUNTUTAN DIJELASKAN DENGAN TERATUR,CEPAT DAN TEPAT (AP 103(b)

26. PENURUNAN KUASA • Dibuat Dengan Jelas Secara Bertulis: • Bidang:- • Mengizinkan Perolehan, (AP.168) • Pembayaran, (AP.102) • Menandatangani PesananTempatan • (AP.176.1(d)(ii)) Dan Baucar-baucar • Pembayaran

27. PERUNTUKAN DAN KUASA PEMERIKSAAN • MEMASTIKAN:- • Dilaksanakan Secara Berjadual Mengikut • Lat Masa Yang Sesuai • Secara Mengejut Oleh Pegawai • Pengawal Sendiri Atau Pegawai • Lain Bagi Pihaknya Setiap 6 Bulan • Sekali (AP.309)

28. DOKUMEN BAYARAN PENYELENGGARAAN BUKU VOT TIDAK TERATUR • Pesanan Tempatan yang dikeluarkan tidak di rekod dalam ruang tanggungan di Buku Vot • Bayaran Pukal tidak/lewat direkodkan ke dalam Buku Vot • Penyelenggaraan buku vot tidak kemaskini • Pindaan catatan dalam Buku Vot tidak ditandatangan ringkas • Pemadam cecair diguna atas pembatalan catatan dalam Buku Vot

29. Peruntukan seperti di dalam Anggaran Tahunan ….RM…….. VOT B08 PROG/AKT 010100 Peruntukan seperti di dalam Anggaran Tambahan....RM…….. OBJEK SEBAGAI RM……… 27000 Bekalan & Bahan-bahan Butir-butir (2) Tarikh (1) Tanggungan dibawa ke Hadapan (3) 12.2.01 Waran Peruntukan 18.2.01 Syarikat Entah Di Mana … bekalan alatulis Syarikat Paper Lama – Bayar langganan Surat Khabar 22.2.01 26.2.01 Syarikat ABC – Bekalan Alatulis komputer 28.2.01 Bayar Syarikat Entah Dimana – Bil.No 12122 PT A123456 03.3.01 Waran Peruntukan Kecil kepada cawangan A 04.3.01 Syarikat Alam Bersih – belakan alat-alat dapur

30. Amaun yang diluluskan tahun ini: Tarikh Amaun Jumlah Tarikh Amaun Jumlah hingga tarikh hingga tarikh 12.02.01 50,000.00 50,000.00 (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) Kod No Br./ Debit Kredit Tanggungan Tgn. Perb. Baki SODO Ruj. Lain Dikenakan/ Belum Bersih masih (Dijelaskan) selesai ada 27000 WP 001 - 50,000.00 - - - 50,000.00 27102 A123456 - - 500.00 500.00 - 49,500.00 27101 BR 0001 150.00 - - 500.00 150.00 49,350.00 27103 A123458 - - 3500.00 4,000.00 150.00 45,850.00 27102 BR 0008 500.00 - ( 500.00) 3,500.00 650.00 45,850.00 03.03.01 -5,000.00 45,000.00 27000 WPK 001 5,000.00 - - 3,500.00 650.00 40,850.00 27201 A123462 - - 300.00 3,800.00 650.00 40,550.00

31. DOKUMEN BAYARAN DAFTAR BIL/PEMBAYARAN • Tidak diselenggara dengan teratur dan kemaskini • Tidak diperiksa oleh Ketua Pejabat/Pegawai bertanggungjawab sekali dalam sebulan • Tidak menyelenggara Daftar Bil • Daftar Pembayaran tidak lengkap atau tidak diselenggarakan

32. REKOD-REKOD TIDAK DISELENGGARA DENGAN TERATUR • PASTIKAN: • Sistem Penyelenggaraan Daftar Bil Mematuhi Arahan Perbendaharaan 103 (a), Dan Surat Pek. Perbendaharaan SPP.1/2002 • Daftar Bil Disemak Sekurang-kurangnya Sebulan Sekali (AP 103(b)(SPP.7/2006) • Menjalankan Pemeriksaan Mengejut (AP.309)

33. DOKUMEN BAYARAN • Bil/Invois tidak dicop tarikh terima • Bil/Invois tidak disahkan oleh pegawai yang diberikuasa dengan segera • Pesanan Tempatan tidak disahkan setelah Bekalan/Perkhidmatan diterima • Dokumen sokongan yang tidak lengkap • Butiran dalam dokumen sokongan salah/ tidak lengkap

34. DOKUMEN BAYARAN • Menentukan Pemantauan Terhadap Kesempurnaan Penyelenggaraan Buku Vot, Daftar Bil/Pembayaran, Daftar Pengeluaran Pesanan Kerajaan

35. URUSAN BAYARAN MEMASTIKAN SUPAYA • Tiada Perbelanjaan Dilakukan Tanpa Kelulusan • Peruntukan Mencukupi Untuk Menampong Perbelanjaan • Semua Baucer Bayaran Disokong Dengan Dokumen/butiran yang lengkap • Bayaran Dibuat Dalam Tempoh 30 Hari atau Mengikut Jadual Bayaran Dalam Perjanjian

36. URUSAN BAYARAN • Menentukan Semua Perbelanjaan Dilakukan Selaras Dengan Kelulusan Yang Telah Diperolehi • Memastikan Perbelanjaan Dari Akaun Amanah Mematuhi Arahan Akaun Amanah (Trust Deed) (AP.165)

37. URUSAN BAYARAN BAYARAN LEWAT • Gagal/atau lewat memperolehi kelulusan • Perbelanjaan Melebihi Peruntukan • Pengesahan Dokumen Sokongan Mengambil Masa Yang Panjang (contoh: 22 – 175 hari) • Baucer, Butiran Dan Dokumen- Dokumen SokongannyaTidak Sempurna

38. URUSAN BAYARAN CONTOH BIL LEWAT DIBAYAR Bekalan/kerja Yang Telah Disempurnakan Sebelum 31 Disember 1999 Hanya Dibayar Pada Bulan Ogos 2000 – Alasan JANM Mendapati Pembekal Tidak Memenuhi Syarat

39. URUSAN BAYARAN BIL LEWAT DIBAYAR KAEDAH PENYELESAIANNYA:- • Bayaran Bekalan Suci Hati (AP 59) • Peg. B’jawab/ Ketua Pejabat Memohon • Pendahuluan Diri Peg.Awam Untuk • Menyelesaikan Bayaran Tersebut • - Penyelarasan Dibuat Setelah Kes • Selesai

40. URUSAN BAYARAN BIL LEWAT DIBAYAR PASTIKAN: • Semak Daftar Pesanan Kerajaan Yang Dikeluarkan • Tanggungan Di Buku Vot Diselesaikan Sewajarnya • Semakan Buku Vot Dibuat Dari Semasa Ke Semasa Oleh Pemegang Waran (PP.8/1987)

41. URUSAN BAYARAN BAYARAN PUKAL • TIADA PENGESAHAN PEGAWAI BERKENAAN • KE ATAS BIL YANG DITERIMA DARIPADA • SY. TELEKOM, TENAGA NASIONAL BERHAD • DAN SYARIKAT PENERBANGAN • TIADA BUKTI MENUNJUKKAN LAPORAN • JAN DISEMAK DENGAN BIL-BIL ASAL YANG • DITERIMA

42. URUSAN BAYARAN GAJI DAN ELAUN TERLEBIH BAYAR • PENYELENGGARAAN FAIL PERIBADI DAN • BUKU PERKHIDMATAN TIDAK KEMAS KINI • MAKLUMAT SEPERTI PENGESAHAN • JAWATAN, PERGERAKAN GAJI, TANGGUNG • KERJA, CUTI REHAT, DAN CUTI SAKIT TIDAK • DIREKOD/DISELENGGARA

43. URUSAN BAYARAN KELEWATAN BAYARAN GAJI PEGAWAI • PENYATA PERUBAHAN (KEW.8) LEWAT • DISEDIAKAN • SIJIL GAJI AKHIR LEWAT DISEDIAKAN • MAKLUMAT/BUTIRAN DALAM KEDUA-DUA • DOKUMEN SOKONGAN DI ATAS TIDAK • LENGKAP/BETUL

44. URUSAN BAYARAN BAYARAN TERTUNGGAK SETIAP AKHIR TAHUN • Perolehan Kerja/Perkhidmatan Dan Barang Dibuat Pada Suku Keempat Tahun Semasa • Kelewatan Mendapatkan Semula Bil/invois/tuntutan Dari Pembekal • Perolehan Yang Tidak Mematuhi Peraturan

45. BAYARAN TERTUNGGAK SETIAP AKHIR TAHUN PASTIKAN: • Berbelanja Mengikut Perancangan, Elak dari melakukan Perolehan pada Penghujung Tahun • Pembekal menyampaikan dengan segera Bil/inbois/tuntutan • Peraturan Dan Prosedur Perolehan Dipatuhi sebelum dilakukan

46. PEMBAYARAN DI LUAR ATURAN • TIDAK ADA KETERANGAN YANG IA DILAKUKAN, • DIBENARKAN DAN DISELESAIKAN DENGAN • SEPATUTNYA • BAYARAN TANPA PERUNTUKAN DALAM • ANGGARAN • BAYARAN TANPA PERUNTUKAN DAN DI- • KECAJKAN KEPADA PERUNTUKAN LAIN • BAYARAN YANG MENGAKIBATKAN “OVER • DRAFT”. • AP.107 & SPP 10/1980

47. PEMBAYARAN DI LUAR ATURAN • BAYARAN TANPA KUASA • BAYARAN TANPA TANDATANGAN PEGAWAI • YANG DIBERIKUASA • BAYARAN PENDAHULUAN TANPA KEBENARAN • BAYARAN DUA KALI • BAYARAN KEPADA YANG TIDAK BERHAK

48. PEGAWAI MELULUSKAN PERBELANJAAN? TANDATANGANI BAUCAR TANDATANGANI PESANAN KERAJAAN PEGAWAI MELULUSKAN BAYARAN. KUASA

49. PERUNTUKAN MENCUKUPI? SIAPA YANG MENGAWAL PERUNTUKAN? BUKU VOT DISELENGGARAKAN MENGIKUT PP 8/87? KAKITANGAN MEMPUNYAI CUKUP KEMAHIRAN? PENYESUAIAN DIBUAT SETIAP BULAN? PERUNTUKAN

50. SEBELUM 10 HB? TUNTUTAN TERATUR DAN WAJAR? DOKUMEN-DOKUMEN LAMPIRAN BETUL? PERKIRAAN ELAUN-ELAUN BETUL? PENGESAHAN MENCUKUPI? BAYARAN TUNTUTAN