USKLAĐIVANJE PDV SUSTAVA BIH SA DIREKTIVOM 2006/112/EC

1. USKLAĐIVANJE PDV SUSTAVA BIH SA DIREKTIVOM 2006/112/EC XII Međunarodni simpozij “Ubrzane reforme u funkciji održivog razvoja” Neum, 26. – 28. V 2011. doc. dr. sc. DINKA ANTIĆ

2. EVOLUCIJA REFORMI PDV SUSTAVA EU (1977-2006) • Šesta PDV direktiva, 1977 • Otvaranje internog tržišta EZ, 1992 -> “prelazne odredbe” na snazi i danas! • Prvi PDV “Pravilnik”, 2005 • Redizajn, Direktiva 2006/112/EC

3. PRETKRIZNE REFORME • Borba protiv PDV prevara: Mehanizam “reverse charge” • Zaposlenost: Diferencirane stope za radno intenzivne lokalne usluge • Osiguranje regionalne i globalne neutralnosti PDV-a: • Izmjene Osme PDV direktive sa refleksijama na Trinaestu PDV direktivu • Prekogranične (“cross-border”)PDV grupe • Regionalna i globalna konkurentnost: • Reforma oporezivanja usluga, 2008 • Financijske usluge • Usluge javnog sektora i poštanske usluge

4. ANTIKRIZNA PDV POLITIKA EU • Stihijska i nekonzistentna sa reformskim ciljevima • Na razini članica – autonomne nekoordinirane politike • Zaustavljanje reformi osim oporezivanja usluga i povrata u EU • U fokusu: politika stopa PDV-a u cilju povećanja prihoda • Rezultat: povećanje divergentnosti PDV sustava na razini EU

6. POSTKRIZNE REFORME • “Direktiva o fakturiranju”, juli 2010, u primjeni od 1.1.2013. • Nova Regulacija o službenoj suradnji poreznih uprava u polju PDV-a, oktobar 2010, u primjeni od 1.1.2012. • Reforma oporezivanja usluga (2., 3. i 4. faza), završetak 1.1.2015. • Pravilnik o primjeni Direktive 2006/112, na snazi od 1.7.2011.

7. I faza - od 1.1.2010.: novo, složeno opće pravilo oporezivanja usluga nova posebna pravila kriterij “efektivne upotrebe i uživanja” (“effective use and enjoyment”) Pouke za BiH:Uskladiti oporezivanje usluga

8. Pouke za BiH:Uskladiti oporezivanje usluga

9. Pouke za BiH:Uskladiti oporezivanje usluga

10. Pouke za BiH:Uskladiti oporezivanje usluga => Kriterij “efektivne upotrebe i uživanja” (“effective use and enjoyment”): • Mjesto oporezivanja je izvan EU, iako je usluga pružena u EU, u slučaju da se efektivna upotreba i uživanje usluge dešava izvan EU • Mjesto oporezivanja je u EU, iako je usluga pružena izvan EU, u slučaju da se efektivna upotreba i uživanje usluge dešava unutar EU => Kriterij se primjenjuje autonomno od strane članica

11. II faza - od 1.1.2011.: Usluge u vezi sa kulturnim, sportskim, naučnim događajima, sajmovima i izložbama => Poseban porezni tretman organiziranja usluga i pristupa ovim uslugama Sporedne usluge u vezi sa transportom (utovar, istovar, rukovanje i sl.) Usluge procjene vrijednosti pokretne imovine Usluge rada na pokretnoj imovini Pouke za BiH:Uskladiti oporezivanje usluga

12. III faza - od 1.1.2013. -> usluge najma prijevoznih sredstava prema vrsti prijevoznog sredstva IV faza - od 1.1.2015.: Elektronske usluge Telekomunikacijske usluge Usluge radio i TV emitera Pouke za BiH:Uskladiti oporezivanje usluga

13. “papirna” i e-faktura su izjednačene po validnosti Vrste faktura: Pojednostavljene (< 100 EUR) Zbirne Fakture koje izdaje kupac (self-billing) Fakture koje izdaje treća osoba (outsourcing) Pouke za BiH:E-fakturiranje i E-arhiviranje

14. gorivo najam prijevoznih sredstava, ostali troškovi vezani za prijevozna sredstva, cestarine i naknade za korištenje cesta, putni troškovi, kao npr. taksi usluge, karte iz javnog prijevoza, smještaj, hrana, piće i restoranske usluge, naknade za pristup sajmovima i izložbama, troškovi u vezi sa luksuznim dobrima, razonodom i zabavama i dr. => “pravilo reciprociteta” – uloga UINO Pouke za BiH:Povrat PDV-a osobama sa sjedištem izvan EU

15. Pravni okvir za službenu suradnju poreznih uprava članica EU: Regulacija o suradnji u polju PDV-a (2004, nova iz oktobra 2010., u primjeni od 1.1.2012.) Regulacija o suradnji u polju akciza (2005) Direktiva o suradnji u polju poreza (mart 2011, u primjeni od 1.1.2013.): odnosi se na direktne poreze, ostale indirektne poreze i obavezno socijalno osiguranje Arhitektura, mehanizmi, pravila i standardi suradnje su uglavnom harmonizirani Platforma sustava službene suradnje je otvorena za treće zemlje Pouke za BiH:Uključivanje u sustav službene suradnje sa poreznim upravama u EU

16. Pouke za BiH: Uključivanje u sustav službene suradnje sa EU u polju PDV-a • Mehanizmi službene suradnje: • razmjena informacija po zahtjevu • razmjena informacija bez prethodnog zahtjeva • automatska razmjena • spontana razmjena • zajedničko sudjelovanje u provjerama i istragama • boravak u prostorijama porezne uprave članice koja raspolaže informacijama • prisustvo provjerama i istragama koje se sprovode na teritoriju članice koja raspolaže informacijama • ostali oblici suradnje • zahtjev za službenom obavijesti • povratno informiranje (feedback) • Mreža Eurofisc (samo za PDV)

17. Pouke za BiH: Uključivanje u sustav službene suradnje sa EU u polju PDV-a PORESKA UPRAVA RS POREZNA UPRAVA FBIH UINO POREZNA UPRAVA BRČKO

18. Postkrizna porezna strategija EU • Kratkoročni ciljevi: • Fiskalna konsolidacija • Brži ekonomski oporavak • Dugoročni ciljevi: • Ekonomski rast • Ciljevi EU do 2020 (znanje, inovacije, “zeleni” rast)

19. Postkrizna porezna strategija EU • Elementi: • Kvalitet oporezivanja • Oporezivanje za održiv rast • Dobro upravljanje porezima

20. Postkrizna porezna strategija EU - PDV • Elementi: • PDV postaje dominantan izvor prihoda: široka porezna osnovica i niže standardne stope => izdašnost prihoda i manja porezna evazija • Neutralnost oporezivanja (prag za oporezivanje, povrati, mješovite isporuke) • Modernizacija administriranja ŠTO MOŽE UČINITI BIH?