Orçamento Empresarial UNIDADE III

1. RESUMO DE APOSTILA Orçamento Empresarial UNIDADE III

2. Educação a Distância – EaD Professor: Flávio Brustoloni Orçamento Empresarial

3. Orçamento Empresarial Cronograma: Turma EMD 0119

4. Unidade 3ORÇAMENTOS, PROJEÇÕES E FLUXO DE CAIXA

5. Conhecer como são elaborados os orçamentos; • Identificar os processos de elaboração do orçamento operacional, do orçamento de vendas, do orçamento de produtos em processo e do orçamento de produtos acabados; Objetivos da Unidade: • Identificar como são elaborados os orçamentos de compras, de consumo e estocagem de materiais; • Conhecer de que forma os impostos sobre vendas influenciam os processos orçamentários; • Saber como é elaborado o orçamento de mão de obra e despesas gerais; • Conhecer como são elaboradas as projeções orçamentárias e os seus efeitos orçamentários;

6. Orçamentos e Projeções (Modelo Conceitual) Tópico 1 1/105

7. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.1 Processos de Elaboração a) Previsão: esta etapa compreende a fase de cálculo. Basicamente, é quando colocamos no papel aquilo que se espera, aquilo que é previsto para acontecer no próximo período. 162 2/105

8. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.1 Processos de Elaboração b) Reprojeção: os dados orçados devem ser submetidos aos setores responsáveis e, após o retorno (feedback) de todas as observações e críticas necessárias à sua elaboração, realizados os ajustes e os acertos das previsões iniciais. Deve ser elaborada e estar pronta no período de um a dois meses antes do início do exercício social. 162 3/105

9. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.1 Processos de Elaboração Geralmente, no mês de setembro de cada ano as projeções orçamentárias são realizadas, no mês de outubro se processa um “prévia” orçamentária, no mês de novembro são realizados os ajustes necessários (reprojeção) e no mês de dezembro é apresentada a versão final para a aprovação dos gestores envolvidos, bem como dos diretores e presidência da empresa. 162 4/105

10. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.1 Processos de Elaboração c) Controle: nesta etapa é verificado se os objetivos previstos foram realmente alcançados. 163 5/105

11. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.2 Orçamento Operacional O orçamento operacional é a parte que geralmente contém a maioria das peças orçamentárias, pois praticamente envolve todos os orçamentos específicos, englobando os orçamentos da estrutura administrativa, da estrutura de produção e da estrutura de vendas da empresa. 163 6/105

12. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.3 Orçamento de Vendas O processo orçamentário das vendas pode ser feito a partir de alguns métodos:* Método estatístico;* Coleta de Dados das fontes de origens das vendas;* Uso final do produto. 165 7/105

13. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.3 Orçamento de Vendas O orçamento de vendas envolve alguns pontos importantes: * Previsão de vendas em quantidades para cada produto;* Previsão dos preços para os produtos e seus mercados;* Identificação dos impostos sobre as vendas; * Orçamento de vendas em moeda corrente do país. 167 8/105

14. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.3 Orçamento de Vendas QUADRO 17 – EFEITOS DOS IMPOSTOS SOBRE AS VENDAS 167 9/105

15. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.3 Orçamento de Vendas QUADRO 18 – EFEITO DAS DESPESAS VARIÁVEIS DE VENDAS 22,9300% + 16,0000% = 38,9300% 171 10/105

16. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.3 Orçamento de Vendas No Quadro 19 da página 173 apresenta-se a previsão de vendas com os impostos dos produtos (autoclavado e frisado). 173 11/105

17. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.3 Orçamento de Vendas É importante estabelecer a previsão orçamentária em períodos semestrais, prevendo a demanda de produtos para o segundo período anual da empresa. 174 12/105

18. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.3 Orçamento de Vendas Para tanto, considera-se a influência de alguns aspectos, como a influência de alguns aspectos, como a inflação do período, que incide sobre os preços de vendas, e a sazonalidade ou identificação da demanda de acordo com a época do ano em que a empresa melhor atua. 174 13/105

19. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.3 Orçamento de Vendas No Quadro 20 da página 175 apresenta-se a previsão de vendas com os impostos dos produtos levando-se em conta a inflação do período (6% a.s. ou 12% a.a). 175 14/105

20. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.3 Orçamento de Vendas Agora é possível apresentar o Orçamento Global de Vendas, assim como os impostos e demais percentuais variáveis sobre vendas. O Quadro 21 da página 176 demonstra a soma do resultado dos dois períodos. 176 15/105

21. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.4 Orçamento de Investimentos A gestão dos investimentos é fundamental para atingir as metas orçamentárias. O orçamento de investimento deve ser elaborado com muito critério, já que suas decisões são geralmente irreversíveis. Os investimentos devem reduzir custos e melhorar a eficiência operacional e administrativa em seu conjunto. 178 16/105

22. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.5 Identificação dos Períodos de Estocagem dos Produtos Antes de iniciar os cálculos para a apuração do volume de produtos em processo e produtos acabados, devemos identificar os aspectos operacionais da empresa referente ao prazo médio em dias de estocagem ou processo fabril. 179 17/105

23. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.5 Identificação dos Períodos de Estocagem dos Produtos O Quadro 23 da página 179 demonstra os dias de estocagem estimados para produtos em processo e acabados dos quatro produtos que estão sendo estudados. 179 18/105

24. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.6 Orçamento de Mão de Obra Direta a) Mensurar a quantidade necessária de mão de obra direta, em termos de horas de trabalho e a partir da quantidade de funcionários necessários para atingir a produção planejada; 180 19/105

25. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.6 Orçamento de Mão de Obra Direta b) Estimar o custo da mão de obra direta da produção; c) Apresentar subsídios ao departamento de pessoal; 181 20/105

26. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.6 Orçamento de Mão de Obra Direta d) Propiciar ao orçamento de caixa informações sobre desembolso; e) Fornecer ao controle administrativo dados por centro de custos e o custo padrão da mão de obra direta; 181 21/105

27. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.7 Orçamento de Unidades Físicas de Estoque Com a estimativa das vendas em um período de seis meses (um semestre) e a estimativa de estocagem dos produtos acabados e em processo em dias, podemos transformar todas as informações em uma mesma base de cálculo, identificando necessidade de consumo dos insumos para 180 dias. 181 22/105

28. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.7 Orçamento de Unidades Físicas de Estoque O orçamento de produção ou orçamento do programa de produção é decorrente dos volumes de produtos a serem produzidos. 187 23/105

29. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.7 Orçamento de Unidades Físicas de Estoque Baseado nos estoques iniciais e finais dos produtos acabados e em processo e de posse das estimativas de vendas, é possível mensurar o volume de produção para o próximo exercício social, que fundamentará o ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO. 187 24/105

30. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.7 Orçamento de Unidades Físicas de Estoque O orçamento de produção é o instrumento para, através do orçamento de vendas, determinar os recursos a serem adquiridos para atingir os objetivos de vendas já estabelecidos. Vamos definir os produtos: 188 25/105

31. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.7 Orçamento de Unidades Físicas de Estoque • DAC622 – Deck Autoclavado 100 x 50 = Produto A • - DAC615 – Deck Autoclavado 50 x 50 = Produto B • - D350 – Deck Frisado 50 x 50 = Produto C • - D961 – Deck 100 x 50 = Produto D 188 26/105

32. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.7 Orçamento de Unidades Físicas de Estoque O Quadro 27 da página 189 demonstra o orçamento de produção para o 1º Semestre. 189 27/105

33. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.7 Orçamento de Unidades Físicas de Estoque Com as informações, a Programação de Produção pode ser estimada com a seguinte fórmula: 190 28/105

34. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.7 Orçamento de Unidades Físicas de Estoque PP = VE + EFP - EI PP = Programação de Produção VE = Vendas Estimadas EFP = Estoque Final Previsto EI = Estoque Inicial 190 29/105

35. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.7 Orçamento de Unidades Físicas de Estoque O Quadro 28 da página 191 demonstra o orçamento de produção para o 2º Semestre. 191 30/105

36. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.8 Orçamento de Compras, Consumo e Estoque de Materiais Para esse processo de orçamento dos materiais em estoques devemos identificar as quantidades de dias em estocagem que os componentes (matérias-primas) de cada produto a ser produzido irão utilizar (dias de estocagem estimados para produtos em processo e acabados). 192 31/105

37. Tópico 1 Unid. 3 2 Modelo Conceitual de Orçamento2.8 Orçamento de Compras, Consumo e Estoque de Materiais A partir da página 192 até a página 272, serão demonstrados os orçamentos de consumo de todos os produtos vistos anteriormente, nos dois períodos de estudo. 192 32/105

38. Projeções Orçamentárias Tópico 2 33/105

39. Tópico 2 Unid. 3 2 Os Efeitos Inflacionários nas Projeções Orçamentárias Quando tratamos de projeções orçamentárias, devemos tomar o cuidado de identificar o comportamento do mercado e sua demanda, suas perspectivas de consumo, produção e venda. 277 34/105

40. Tópico 2 Unid. 3 2 Os Efeitos Inflacionários nas Projeções Orçamentárias Mas não só isso, temos que nos preocupar também com os efeitos nocivos ao poder aquisitivo da moeda, ou seja, a inflação. 277 35/105

41. Tópico 2 Unid. 3 2 Os Efeitos Inflacionários nas Projeções Orçamentárias A inflação é o aumento persistente e generalizado no valor dos preços. Quando a inflação chega a zero, dizemos que houve uma estabilidade nos preços. 278 36/105

42. Tópico 2 Unid. 3 2 Os Efeitos Inflacionários nas Projeções Orçamentárias • A inflação pode ser dividida em: • Inflação de demanda; • Inflação de custos; • Índices de inflação. 278 37/105

43. Tópico 2 Unid. 3 A inflação pode ser apurada a partir dos índices oficiais divulgados pelo governo, assim como também podem ser medidos internamente na empresa. Esses índices referem-se à economia em geral e aos mercados ligados aos negócios da empresa de forma específica. 2 Os Efeitos Inflacionários nas Projeções Orçamentárias 278 38/105

44. Tópico 2 Unid. 3 Para apurar a taxa de inflação interna da empresa, conforme o quadro a seguir, é importante coletar todos os gastos que a empresa possui e avaliar a variação percentual referente à majoração desses valores durante o período avaliado. 2 Os Efeitos Inflacionários nas Projeções Orçamentárias 278 39/105

45. Tópico 2 Unid. 3 2 Os Efeitos Inflacionários nas Projeções Orçamentárias No Quadro 81 da página 279, é demonstrada a apuração da inflação interna da empresa por produto. 279 40/105

46. Tópico 2 Unid. 3 Feita essa comparação, é necessário identificar o peso relativo do produto na composição do cálculo, que significa “quanto compõe o produto A” para o produto final. O produto A contribui em 12% na composição do produto final, e desta forma, a variação do preço de aquisição de 3,5714% terá um impacto de 0,4286% na avaliação final da inflação. 2 Os Efeitos Inflacionários nas Projeções Orçamentárias 279 40/105

47. Tópico 2 Unid. 3 2 Os Efeitos Inflacionários nas Projeções Orçamentárias O Quadro 82 da página 280 demonstra a apuração da inflação trimestral do produto A. 280 41/105

48. Tópico 2 Unid. 3 2 Os Efeitos Inflacionários nas Projeções Orçamentárias2.1 Estimativas de Inflações Futuras Para diversos tipos de economias, inflacionárias ou não, uma ferramenta que pode contribuir para melhor projetar os resultados econômicos e financeiros da empresa pode ser a criação de uma tabela de estimativas de inflações futuras. 281 42/105

49. Tópico 2 Unid. 3 • Inflação aplicada para a atualização dos excedentes de caixa; • Inflação aplicada para a correção de salários; • Inflação aplicada para as demais despesas; • Inflação que será aplicada para outros itens patrimoniais ou de resultados. 2 Os Efeitos Inflacionários nas Projeções Orçamentárias2.1 Estimativas de Inflações Futuras 281 43/105

50. Tópico 2 Unid. 3 2.2 Demonstrativo de Custos e Despesas Projetados2.2.1 Orçamento de Despesas Operacionais As despesas ou gastos operacionais envolvem os gastos de produção e podem ser definidos como os gastos fixos utilizados no processo produtivo. 282 44/105