KDV Tevkifatları Zihni KARTAL Yeminli Mali Müşavir

KDV Tevkifatları Zihni KARTAL Yeminli Mali Müşavir

KDV SORUMLULUĞU VE TAM TEVKİFAT Zihni KARTAL Yeminli Mali Müşavir

KDV Sorumluluğu • Mükellefin Türkiye içinde ikametgahının, işyerinin, kanuni ve iş merkezinin bulunmaması, • Maliye Bakanlığı’nın gerekli gördüğü diğer hallerde vergiye tabi işlemlere taraf olma • Belgesiz mal bulundurma • Tarım Ürünleri Lisanslı Depo işletmesinden mal çekilmesi Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

KDV Tevkifatı “KDV’de tevkifat” Vergiye tabi olan bir işleme ilişkin KDV’nin mükellefi olan satıcıya ödenmeksizin alıcı tarafından tamamen veya kısmen Hazineye aktarılması Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

KDV Sorumluluğu • Tam Tevkifat • Kısmi Tevkifat • Müteselsil Sorumluluk Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

TAM TEVKİFAT : Hizmet İthali *Türkiye’de yapılan her türlü mal ve hizmet ithalatı KDV’ne tabi *Verginin mükellefi = hizmeti ithal eden *İşlemin Türkiye’de yapılması = hizmetin Türkiye içinde yapılması veya hizmetten Türkiye'de faydalanılması *Türkiye içinde ikametgahı, işyeri, kanuni ve iş merkezi olmayan bir satıcıdan Türkiye’de hizmet alınması durumunda, SORUMLU SIFATIYLA KDV beyan edilir Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

TAM TEVKİFAT : Telif Kazancı • Telif kazancı elde edenin başka bir faaliyeti bulunmamalı • Telif sadece “kamu idare ve müesseseleri, iktisadî kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadî işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya ziraî işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler”e veriliyor olmalı • Telif sahiplerinin, iradesini bildirmeli Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

TAM TEVKİFAT : Telif Kazancı Telif kazancı elde edenler; • KDV beyannamesi vermeyecek • Defter tutmayacak • Belgelendirme VUK hükümlerine göre yapılacak Gelir Vergisi stopajlarının muhtasar beyanname ile beyan edilmesi esnasında, bu stopajlar “Ödemeler” kulakçığında “021” kodu ile listelenecek ve listede “021” kodu ile yer alan serbest meslek mensuplarından KDV tevkifatı yapılanlar ve yapılmayanlar ilgili satırlara giriş yapılmak suretiyle beyan edilecektir. Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

TAM TEVKİFAT : Kiralama Kiralama İşlemlerinde Sorumluluk • İktisadi işletmelere dahil olmayan “taşınmazlar”ın kiralanması KDV den istisna, sorumluluk YOK • İktisadi işletmelere dahil “taşınmazlar”ın kiralanmasında sorumluluk YOK • Menkul mal ve haklar için, KDV ve sorumluluk mevcut • Kiraya verenin KDV mükellefiyeti yok ancak kiracı gerçek usulde KDV mükellefi ise sorumlu sıfatıyla KDV beyanı gerekir Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

TAM TEVKİFAT : Kiralama Aşağıda sayılan kiracılar tevkifat yapmak zorunda: - Gelir Vergisi Kanununa göre basit usulde vergilendirilenler, - banka ve sigorta şirketleri gibi işletmeler, - sadece KDV’ye tabi işlemlerinin bulunduğu dönemlerde KDV mükellefiyeti tesis ettirerek beyanname vermeleri uygun görülenler, - 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

TAM TEVKİFAT : Reklam Verme KDV mükellefi olanlar, aşağıda sayılan reklam hizmetlerini KDV mükellefi olmayan kişilerden aldıkları takdirde, tam tevkifat yapacaklardır: • Amatör spor kulüplerine verilen reklamlar • Profesyonel futbol şubeleri iktisadi işletme sayılır • Bina duvarlarına yazılmak, arazilere levha koymak, pano yerleştirmek vb. şekillerde verilen reklamlar, • Yayımlanan dergi, kitap gibi yazılı eserlerde yayınlanmak ve benzeri şekillerde verilen reklamlar Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

KISMİ TEVKİFAT Zihni KARTAL Yeminli Mali Müşavir

Kısmi Tevkifat Yapmak Zorunda Olanlar • a) KDV mükellefleri • b) Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın) • 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri, • Belediye!, belediye iktisadi işletmesi!, belediye sermayeli şirket • Yukarıda sayılanlar dışındaki, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, • Döner sermayeli kuruluşlar, • Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

Kısmi Tevkifat Yapmak Zorunda Olanlar • Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları, • Bankalar, • Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri), • Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar, • Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar, • Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler, • Payları İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören şirketler, Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

Özellikli Hususlar • Belirlenmiş alıcıların birbirlerine karşı yaptıkları teslim ve hizmetlerde (şirketleşenler dahil profesyonel spor kulüplerince yapılanlar hariç), KDV tevkifatı YOK • KDV mükellefiyeti bulunmayanların, kısmi tevkifat uygulaması kapsamındaki alımlarında tevkifat YOK • Kalkınma ve yatırım ajanslarının alımları kapsamda; ancak okul aile birlikleri/aile hekimliği kurumları kapsamda DEĞİL Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

Temel, Dursun’a 2.000 TL + 360 TL KDV ile Aylık Servis Taşımacılığı Hizmeti Verir

Sınıflandırma “KısmiTevkifatUygulamaları” mükellef türleri itibariyle 2grup • TümŞirketlerİçin Geçerli KDV Tevkifatları • Yalnızca Banka/HalkaAçıkŞirketlerİçin Geçerli KDV Tevkifatları Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

Tüm Şirketlerce KDV Tevkifatı Uygulanacak Hizmetler • İŞGÜCÜ TEMİN HİZMETLERİ (Güvenlik hizmetleri dahil) • YAPI DENETİM HİZMETLERİ • FASON OLARAK YAPTIRILAN TEKSTİL VE KONFEKSİYON İŞLERİ, ÇANTA VE AYAKKABI DİKİM İŞLERİ VE BU İŞLERE ARACILIK HİZMETLERİ • SPOR KULÜPLERİNİN YAYIN, REKLAM VE İSİM HAKKI GELİRLERİNE KONU İŞLEMLERİ • TEMİZLİK, ÇEVRE VE BAHÇE BAKIM HİZMETLERİ • SERVİS TAŞIMACILIĞI HİZMETLERİ Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

Tüm Şirketlerce KDV Tevkifatı Uygulanacak Teslimler • KÜLÇE METAL TESLİMLERİ • BAKIR, ÇİNKO VE ALÜMİNYUM ÜRÜNLERİNİN TESLİMİ • HURDA VE ATIK TESLİMİ • METAL, PLASTİK, LASTİK, KAUÇUK, KÂĞIT VE CAM HURDA VE ATIKLARDAN ELDE EDİLEN HAMMADDE TESLİMİ • PAMUK, TİFTİK, YÜN VE YAPAĞI İLE HAM POST VE DERİ TESLİMLERİ • AĞAÇ VE ORMAN ÜRÜNLERİ TESLİMİ Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

İşgücü Temin ve Güvenlik Hizmetleri (%90) • İşgücü temin hizmetlerde aşağıdaki şartların varlığı halinde tevkifat uygulanacaktır; • Temin edilen elemanların, hizmeti alana ücretli statüsünde hizmet akdiyle bağlı olmaması • Temin edilen elemanların, hizmeti alanın sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılması. Elemanların işletmenin mal ve hizmet üretimi safhalarından herhangi birinde çalıştırılması halinde, sevk, idare ve kontrolün hizmeti alan işletmede olduğu kabul edilir Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

İşgücü Temin ve Güvenlik Hizmetleri (%90) • Güvenlik işletmeleri tarafından verilen; • sabotaj, yangın, hırsızlık, soygun, yağma, yıkma tehditlerine karşı caydırıcı ön tedbirleri alma, • tesis, alan, alış-veriş merkezi, bina, nakil vasıtaları, konut, işyeri, etkinlik, gösteri, toplantı, kutlama, tören, müsabaka, organizasyon ve benzerlerinin güvenliğini sağlama, • arama ve kurtarma, özel eğitimli şoför, (belediyeye şoför+araç kiralama!) • güvenlik sistemi oluşturma ve izleme, giriş çıkış kontrolü, güvenlik etütleri hazırlama, personel güvenlik tahkikatları yapma, araştırma, koruma, • güvenlik ve korumaya yönelik eğitim ve danışmanlık, • Su dağıtımı yapan belediye işletmesinin bina güvenliği hizmeti alması! • Belediyenin park-bahçe temizliği yaptırması! Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

İşgücü Temin ve Güvenlik Hizmetleri (3) (%90) • değerli evrak, nakit, koleksiyon, maden ve eşya gibi kıymetlerin bir yerden başka bir yere transferi, • ikaz-ihbar, alarm izleme, • ve benzeri tüm hizmetler işgücü temin hizmeti kapsamında tevkifata TABİ • Yalnızca özel güvenlik sistemi kurulması tevkifata tabi DEĞİL • Bu kurulum “YAPIM İŞLERİ İLE BİRLİKTE İFA EDİLEN MÜHENDİSLİK–MİMARLIK VE ETÜT–PROJE HİZMETLERİ” (yalnızca banka ve halka açık şirketlerce) kapsamında tevkifata TABİ Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

İşgücü Temin ve Güvenlik Hizmetleri (4) (%90) • Hastane faaliyetleri kapsamındaki yazışma, veri girişi, hazırlama ve kontrol işini B Ltd Şti ne yaptırılması • Yapımcı T, yapımcılığını üstlendiği bir sinema filminde rol alacak oyuncuları bir ajans aracılığıyla temin edip oynatması • Oyuncu adayları test edip, T bünyesinde çalışma yetenekleri ölçüp T’ye gönderme • TV programlarına insan temin edip iştirakini sağlama • Defterdarlığın araç kiralaması, + şoför • GYO nun vinç+şoför kiralaması • İSKİ’nin vinç+şoför kiralaması • Şirketin taşınmasını A nakliye firmasına yaptırılması (27 kişi) • Şirketin elektrik tesisatının yeniletilmesi • H hastanesinin laboratuar hizmetlerini K laboratuar firmasından temin etmesi Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

Yapı Denetim Hizmetleri (%90) • Yapı denetim hizmetleri tevkifata TABİ • Su yapılarına (baraj, HES vd) ilişkin denetim hizmeti ve benzeri hizmetler de bu kapsamda • Arsa karşılığı inşaat işlerinde, hizmet bedeli müteahhit tarafından ödenmekle birlikte yapı denetim hizmetine ait fatura ilgili mevzuatı gereğince inşaat ruhsat sahibi (arsa sahibi) adına düzenlenmekte • İnşaat ruhsat sahibinin mükellefiyet durumuna göre hareket edilir Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

Fason Olarak Yaptırılan Hizmetler (%50) • Tevkifatın kapsamı; • deriden mamul giyim eşyalarına ilişkin fason işler de dahil olmak üzere fason tekstil ve konfeksiyon işleri (perde, halı, mobilya kumaşı ve örtüsü, havlu, oto koltuk kumaşı, çuval ve benzerleri ile bunların imalinde kullanılacak iplik veya kumaşa verilen fason hizmetler dahil), • fason çanta, kemer, cüzdan ve benzerleri ile ayakkabı (terlik, çizme ve benzerleri dahil) dikim işleri (söz konusu malların dikimi dışında tadil ve onarım şeklinde ortaya çıkan hizmetler hariç) • bu işlerle ilgili aracılık hizmetleri Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

Fason Olarak Yaptırılan Hizmetler (2) • Fasonimalat, imaledilecek mal ileilgilianahammaddebaştaolmaküzerehammaddelerinfasonişyaptıranlarcateminedilmesi • Fasonişyapan, başkalarınafasonişyaptırırsa, her ikifasonişde tevkifata TABİ • Fasonolarakyapılanişlerde, fasonişiyapanlartarafındankullanılaniplik, fermuar, düğme, tela, astarvebenzeri her türlüyardımcımaddevemalzemeler, fasonhizmetbedelineDAHİL. Fasonişiçinkullanılanbumaddevemalzemelerayrıfaturaedilmeyecek Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

Fason Olarak Yaptırılan Hizmetler (3) • Gömleklerin kumaşını, kesimini, dikimini ayrı ayrı firmalara fason olarak yaptırma • Fason iş yapanların, başkalarına fason iş yaptırmaları • Üretim yanında fason iş yapılması • Fason müşavirlik işi yapılması • Fason katalog yapımı • Fason çiğ börek • Fason lavaş • Fason çelik, alüminyum işleri • Fason kitap basımı Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

Spor Kulüplerinin Yayın, Reklamve İsim Hakkı Gelirleri (%90) • Profesyonel spor kulüplerinin (şirketleşenler dahil); • sponsorluk yoluyla veya reklâm almak (reklam alanları ve panolarının kiralanması dahil) suretiyle sağladıkları reklâm gelirleri, • spor müsabakalarının veya kulüple ilgili faaliyetlerin yayınlanması suretiyle sağladıkları yayın geliri (medya şirketi), • toplumsal şans oyunları (iddiaa) ve diğer faaliyetlerde kulüp isminin kullanılmasına izin verilmesinden dolayı sağlanan isim hakkı gelirleri • Spor Kulüplerinin bu gelirlerine konu işlemleri nedeniyle işlemin muhatapları (reklâm hizmeti alanlar, yayın faaliyetini gerçekleştirenler, isim hakkını kullananlar vb.) tarafından KDV tevkifatı uygulanacaktır Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

Temizlik, Çevreve Bahçe Bakım Hizmetleri (%70) • Tevkifat kapsamı; bina temizliği, sokak temizliği, sağlık kuruluşlarının hijyenik temizliği ve hastane atıklarının toplanması ve imhası, çöp toplama ve toplanan çöplerin imhası, park ve bahçelerin temizliği, haşere mücadelesi, rekreasyon alanları ve havuzların bakımı, bitkilendirilmesi, sulanması, nakil vasıtalarının temizliği ve benzeri işler • Her türlü mefruşatının (halı, perde, koltuk, süs eşyası vb.) bina içinde veya dışında yaptırılan temizliği tevkifat kapsamında • Havlu, çarşaf, elbise, çamaşır gibi eşyaların temizlettirilmesi tevkifata TABİ • Temizlik işlerinde kullanılacak deterjan, süpürge gibi alet-edevat ve sarf malzemelerinin satın alınması tevkifata TABİ DEĞİL Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

Temizlik, Çevreve Bahçe Bakım Hizmetleri (%70) • Atıkların depolama ve bertaraf edilmesine yönelik verilen hizmet • Özel araçlarla tıbbi ve tehlikeli atıkların toplanması, özel depolarda depolanması ve imhası hizmeti • Bu atıkların nakliyesi • Haşere ve böceklere yönelik yapılan ilaçlama hizmeti • Ücret toplama istasyonlarının ve sahalarının temizlenmesi, tesislerin ve yeşil alanlarının bakımı hizmetleri, • Bu temizlik ve bakım işinin şirketçe gönderilen işçilere yaptırılması • Yüklenilen temizlik işinin başkalarına yaptırılmasında tevkifat YOK • Yükleniciye karşı temizlik işinin yapılmasında tevkifat VAR Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

Servis Taşımacılığı Hizmetleri (%50) • Tevkifat Kapsamı; personel, öğrenci, müşteri ve benzerlerinin belirli bir güzergah dahilinde taşınması amacıyla gerçekleştirdikleri servis hizmetlerine ilişkin olarak yaptıkları taşımacılık hizmeti. • Hizmetin, tahsis edilmiş özel plakalı araçlar ile yapılması da tevkifata TABİ • Servis hizmetinin, personel veya öğrencilerin (veya velilerin) kendi aralarında anlaşmak suretiyle doğrudan taşımacı ile sözleşme yapılması/anlaşılması suretiyle sağlanması halinde tevkifat YOK Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

Servis Taşımacılığı Hizmetleri (%50) • belli güzergâhlar dâhilinde yapılması; alıcısı-satıcı arasındaki anlaşma uyarınca belirli bir dönem süresince devam etmesi; fiilen yapılması şart • Yüklenilen servis işinin başkalarına yaptırılmasında işverenin tevkifat sorumluluğu YOK • Yükleniciye karşı servis işinin yapılmasında tevkifat VAR • Devre mülklerin pazarlanmasına yönelik tanıtım gezileri • Tur operatörüne karşı verilen gezi taşımacılığı hizmeti • Şirket çalışanlarını kültürel amaçlı geziye götürme işi • Şirket çalışanlarını her Pazar halı saha maçına götürme • Hastalarının hasta nakil araçları ile diyaliz merkezine ve tedavisi bittikten sonra ikametlerine taşınması • Taşımacının basit usulde mükellef olması! veya alıcının SB de bulunması! Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

Külçe Metal Teslimleri (%70) • Tevkifat kapsamı;her türlü hurda metallerden elde edilen külçeler ile hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır, çinko ve alüminyum külçelerinin teslimi. • Slab, billet (biyet), kütük ve ingot teslimleri külçe sayılır • Hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır, çinko ve alüminyum külçelerinin ithalatçılar ve ilk üreticiler (cevherden üretim yapanlar) tarafından yapılan teslimlerinde tevkifat YOK • Bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde tevkifat VAR • Hurda metalden elde edilen külçelerin ithalatçıları ve üreticileri tarafından tesliminde tevkifat VAR Zihni KARTAL YMM FocusDenetim

Külçe Metal Teslimleri (2) • Hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır, çinko ve alüminyum külçelerinin ithalatçıları ve ilk üreticileri (cevherden üretim yapanlar) satış faturasında; • “Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır” açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verecek • Cevherden üretim yapanlar düzenlenecek faturada “Teslim edilen mal firmamızca cevherden üretildiğinden tevkifat uygulanmamıştır” açıklamasına yer verecek FocusDenetim Zihni KARTAL YMM

Bakır, Çinkove Alüminyum Ürünlerinin Teslimi (%70) • Tevkifatın kapsamı; • Bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından mamul; anot, katot, granül, filmaşin, profil, levha, tabaka, rulo, şerit, panel, sac, boru, pirinç çubuk, lama, her türlü tel ve benzerleri • Boyanmış profil veya kaplanmış profil tevkifata TABİ • Profilin boyanması veya kaplanmasına ilişkin fason eloksal işçiliği tevkifata TABİ DEĞİL FocusDenetim Zihni KARTAL YMM

Bakır, Çinkove Alüminyum Ürünlerinin Teslimi (%70) • Bakır, çinko ve alüminyum telin; plastik, cam, kâğıt, emaye, vernik ve benzeri izolasyon malzemeleri ile kaplanması suretiyle elde edilen "izoleli iletken" teslimlerinde tevkifat YOK • Metalden üretilen ürünler ile bunların kesme, sıyırma, kıvırma, kaynak, bükme, vida yeri delme-açma ve benzeri şekillerde işlenmesi sonucu elde edilen yarı mamul ve mamul mahiyetindeki malların teslimlerinde tevkifat YOK FocusDenetim Zihni KARTAL YMM

Bakır, Çinkove Alüminyum Ürünlerinin Teslimi (%70) • Bakır, çinko, alüminyumdan mamul tabaka, rulo, şerit, panel, sac, boru ve levha gibi ürünlerin, mahiyetini değiştirmeden belli ebatlarda bölünmesi/kesilmesinde tevkifat VAR • Bakır, çinko, alüminyumdan elde edilen meşrubat kutusu, otomobil parçası, havalandırma kanal borusu, pano, çerçeve, kapı, kapı kolu, mahya, alüminyum folyo, köşebent, vida, somun, vida soketi, dübel, kilit, çivi, kepenk taşı, flanş, maşon, dirsek, bek, kanca, menteşe, aksesuar tesliminde tevkifat YOK

Bakır, Çinkove Alüminyum Ürünlerinin Teslimi (%70) • Çelik "sac" ın çinko ile kaplanarak "galvanizli sac“ olarak tesliminde tevkifat YOK • Bakır ile kaplanmış alüminyum tel tesliminde tevkifat VAR • İthal edilen alüminyum külçe ve biyetten imal edilen alüminyum profil tesliminde tevkifat YOK • Nervürlü inşaat demiri tesliminde tevkifat YOK • Bükülü çelik tel üzerine bükülü alüminyum telin sarılması ile elde edilen çelik özlü alüminyum iletken tesliminde tevkifat VAR FocusDenetim Zihni KARTAL YMM

Hurda ve Atık Teslimleri (%90) • Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının teslimi KDV’den İSTİSNA • İstisnadan vazgeçenlerin metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının tesliminde KDV tevkifatı VAR • Hurda; her türlü metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam hurdasını, bunların hurda halindeki karışımları, aynen veya onarılmak suretiyle üretim amaçlarına uygun olarak kullanılamayacak haldeki metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam karakterli her türlü ham, yarı mamul ve mamul madde FocusDenetim Zihni KARTAL YMM

Hurda ve Atık Teslimleri (2) • Tamir ve bakımdan sonra aynı amaçla kullanılması mümkün olan kullanılmış metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam esaslı eşya teslimlerinde tevkifat YOK • Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam hurda ve atıklarının hurda olarak teslim edilmeyip, çeşitli işlemlerden geçirilerek hammade haline getirilmesi durumunda, hurda teslimi hükümlerine göre değil, Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Tesliminegöre tevkifataTABİ FocusDenetim Zihni KARTAL YMM

Hurda / Atıklardan Elde Edilen Hammadde Teslimi (%90) • Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam hurda ve atıklarının çeşitli işlemlerden geçirilip işlenmesi sonucunda elde edilen ve genellikle hurda ve atık niteliklerini kaybederek metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam esaslı malzeme imalatında hammadde olarak kullanılan mamul niteliğindeki kırık, çapak, toz, granül ve benzeri ürünlerin teslimi tevkifata TABİ • Söz konusu ürünlerin teslimleri, genel oranda (%18) KDV’ye TABİ • Tevkifata konu malların ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat YOK, sonraki safhaların teslimleri ise tevkifata TABİ FocusDenetim Zihni KARTAL YMM

Pamuk, Tiftik, Yün, Yapağıile Ham Postve Deri Teslimi (%90) • Kütlüveelyafpamuk, linter pamuk, pamuklifidöküntüleri, natürelveya tops haldekitiftik, yünveyapağı,sığırveatların, koyunvekuzularınkeçiveoğlakların ham post vederilerinin teslimleritevkifata TABİ • Canlı hayvan teslimleri tevkifata TABİ DEĞİL • Et teslimleri tevkifata TABİ DEĞİL FocusDenetim Zihni KARTAL YMM

Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi (%90) • Ağaç, tomruk, odun ile bunların önceden belirlenmiş ölçülerde biçilmesiyle elde edilen inşaatlık, doğramalık, marangozluk, mobilyalık ve benzeri kereste, mobilya ve kereste imalatı sonucu ortaya çıkan kırpıntı, çıta ve benzeri imalat artıkları ile odun artığı talaş teslimleri tevkifata TABİ • Tomruk, odun, kereste, kırpıntı, atık vb. mahiyetinde olmayan; mobilya, kapı-pencere doğraması, döşeme malzemesi, sunta, levha, mdf, rabıta, lambri, süpürgelik ve benzeri ürünlerin tesliminde tevkifat YOK • Söz konusu malların ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat YOK FocusDenetim Zihni KARTAL YMM

Belirlenmiş Alıcılarca Tevkifata Tabi Tutulacak Hizmetler/Mal Teslimleri • Yapım İşleri ile Birlikte İfa Edilen Mühendislik–Mimarlik ve Etüt – Proje Hizmetleri • Etüt, Plan–Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler • Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım, Onarım Hizmetleri • Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri • Her Türlü Baskı Basım Hizmetleri FocusDenetim Zihni KARTAL YMM

Yapım İşleri ile Birlikte İfa Edilen Mühendislik –Mimarlık Etüt–Proje Hizmetleri (%20) • Kapsam; Bina, karayolu, demiryolu, otoyol, havalimanı, rıhtım, liman, tersane, köprü, tünel, metro, viyadük, spor tesisi, alt yapı, boru iletim hattı, haberleşme ve enerji nakil hattı, baraj, enerji santrali, rafineri tesisi, sulama tesisi, toprak ıslahı, dekapaj, taşkın koruma ve benzerlerine ilişkin her türlü inşaat işleri. • Yukarıda sayılan yapılar ve inşaat işleri ile ilgili tesisat, imalat, ihrazat, nakliye, ısıtma-soğutma sistemleri, ses sistemi, görüntü sistemi, ışık sistemi, tamamlama, (boya badana dahil) her türlü bakım-onarım, dekorasyon, restorasyon, çevre düzenleme, dekapaj, sondaj, yıkma, güçlendirme, montaj, demontaj ve benzeri işler. • Bu işler, yukarıda belirtilen yapılarla ilgili olmakla birlikte inşaat işinden sonra veya inşaat işinden bağımsız olarak yapılmaları halinde de bu kapsamda tevkifata tabi Zihni KARTAL YMM FocusDenetim Zihni KARTAL YMM

Yapım İşleri ile Birlikte İfa Edilen Mühendislik –Mimarlık ve Etüt–Proje Hizmetleri (2) • Yapım işleri ile birlikte ifa edilen; mimarlık, mühendislik, etüt, plan, proje, harita (kadastral harita dahil), kadastro, imar uygulama, her ölçekte imar planı hazırlama ve benzeri hizmetler. • Yapım işlerinden ayrı ve bağımsız olarak verildiği takdirde %90 oranında KDV tevkifata TABİ • Yüklenicileri tarafından tamamen veya kısmen alt yüklenicilere (taşeronlara) veya daha alt yüklenicilere devredilen yapım işlerinde, işi devreden her yüklenici tarafından, kendisine ifa edilen hizmete ait K.D.V üzerinden tevkifat UYGULANIR Zihni KARTAL YMM FocusDenetim Zihni KARTAL YMM

Yapım İşleri ile Birlikte İfa Edilen Mühendislik –Mimarlık ve Etüt–Proje Hizmetleri (5) • Alıcının, “Belirlenmiş Alıcı”lardan olmaması halinde, ilk yüklenicinin ve alt yüklenicilerin bu kapsamdaki hizmetleri tevkifata tabi DEĞİL • Alıcı ve ilk yüklenicinin “Belirlenmiş Alıcı”lardan olması halinde ilk safhada tevkifat YOK • İlk yüklenicinin bu yapım işini Belirlenmiş Alıcılar dışında kalan alt yüklenicilere devretmesi halinde kendisi tarafından tevkifat uygulanır FocusDenetim Zihni KARTAL YMM

Yapım İşleri+ Müh –Mim Etüt–Proje • Sözleşme yok ise, • İşlem KDV den istisna ise, • İşveren GYO-1. müteahhit GYO değil-2. alt müteahhit GYO değil • İşveren GYO değil-1. müteahhit GYO değil-2. alt müteahhit GYO • İşveren GYO değil-1. müteahhit GYO- alt müteahhit GYO değil • İşveren GYO-1. müteahhit GYO- alt müteahhit GYO değil • İşveren GYO-1. müteahhit GYO- alt müteahhit GYO • Yapım işlerinden ayrı ve bağımsız mimarlık, mühendislik işlerinin alt yükleniciye devri • Yap-işlet-devret modeli çerçevesinde yapılan işlerin alt yükleniciye devri FocusDenetim Zihni KARTAL YMM

Yapım İşleri+ Müh –Mim Etüt–Proje • Karayolları İdaresinden otoyol ihalesini alıp bu işe ilişkin hafriyat, nakliye ve hazır beton işlerini farklı alt yüklenicilere devretme • 3. köprü ihalesini alıp bu işe ilişkin mühendislik-mimarlık, etüt-proje işini alt yükleniciye devretme • Eskişehir İl Tarım Müdürlüğüne verilen tel örgü çekme ve demir kapı takma işi • Eskişehir İl özel idaresine oyun parkı inşa etme, bu yapım işini kısmen başkalarına yaptırma FocusDenetim Zihni KARTAL YMM

KDV Tevkifatları Zihni KARTAL Yeminli Mali Müşavir