1 / 54

KONTABILITETI I AVANCUAR Investimi ne aksione, kontabiliteti i tyre

KONTABILITETI I AVANCUAR Investimi ne aksione, kontabiliteti i tyre. LEKSIONI 2 Maji 2010. Objektivi i te mesuarit 1. Njohja e niveleve te ndryshme te influences ose te kontrollit te investuesve bazuar ne nivelin e pronesise se aksioneve. Kontabiliteti per investimet ne aksione.

houston
Download Presentation

KONTABILITETI I AVANCUAR Investimi ne aksione, kontabiliteti i tyre

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. KONTABILITETI I AVANCUARInvestimi ne aksione,kontabiliteti i tyre LEKSIONI 2 Maji 2010

  2. Objektivi i te mesuarit 1 Njohja e niveleve te ndryshme te influences ose te kontrollit te investuesve bazuar ne nivelin e pronesise se aksioneve.

  3. Kontabiliteti per investimet ne aksione IFRS per regjistrimin e aksioneve te zakonshme kerkon qe investitori te regjistroje investimin me koston e tij Metoda e vleres se drejte/kostos Metoda e kapitalit

  4. Metodat Vlere e Drejte/Kosto dhe ajo e Kapitalit Sipasmetodesvlere e drejte/kosto investimet ne aksionetezakonshme regjistrohen me kosto. Dividentetngafitimet ne vijim raportohensiteardhurangadividenti.

  5. Metodat Vlere e Drejte/Kosto dhe ajo e Kapitalit Metodakontabile e kapitalit eshte ne esencekontabilitetrrjedhes per investimet e kapitalit. Investimetregjistrohen me kosto dherregullohen per fitimet, humbjet, dhedividentet.

  6. Objektivi i te mesuarit 2 Si rregullohet kontabiliteti per te reflektuar nivelet e ndryshme ekonomike te influences se investuesve

  7. Pasojat ekonomike te perdorimit teMetodave vlere e drejte/kosto dhe kapitalit Metodat e ndryshme te kontabilitetit rezultojne ne vlera te ndryshme te investimeve ne bilancin kontabel te Njesive investuese dhe ne vlera te ndryshme te te ardhurave ne pasqyren e te ardhurave dhe shpenzimeve.

  8. Pasojat ekonomike te perdorimit teMetodave vlere e drejte/kosto dhe kapitalit Kur Investuesi mund te influencoje ose kontrolloje ndjeshem operacionet e te investuarit. Metoda vlere e drejte/kosto eshte e papranueshme. Cila eshte e pranushme?Vlera nominale (Vn) ose ajo e shenuar ne aksion.

  9. Pasojat ekonomike te perdorimit teMetodave vlere e drejte/kosto dhe kapitalit Edhe pse Metoda e kapitalit nuk zevendeson konsolidimin, e ardhura e raportuar eshte pergjithesisht e njejte si e ardhura e raportuar ne pasqyrat financiare te konsoliduara.

  10. Objektivi i te mesuarit 3 Aplikimi i metodave kontabile vlere e drejte/kosto per investimet ne aksione.

  11. Procedurat Kontabile per MetodatVlere e drejte/Kosto dhe Kapitalit 1 Korrik: Njesia X blen 2,000(20%) nga 10,000 aksionet gjendje te Njesia Y me $50 per aksion. $50 per aksion eshte e barabarte me vleren kontabile dhe vleren e drejte te aktiveve neto te Njesia Y Fitimi neto I njesise Y per vitin eshte $50,000. Dividente $20,000 janepaguar ne 1 Nentor.

  12. Metoda Vlere e drejte/Kosto 1 Korrik Investimi ne Njesine Y 100,000(AAF) Arka 100,000 1 Nentor Arka (20.000X 0.2)= 4,000 Te ardhura nga dividendi 4,000 31 Dhjetor Asnje Hyrje Vlera neto e tregtueshme e aksionit ose cmimi I tregut = $50

  13. Metoda Vlere e drejte/Kosto Supozoni qe fitimi neto i Njesise Y= $30,000. Cila eshte pjesa e Njesise X ne raportin e kapitalit? $30,000 ×½(6Muaj)× 20% = $3,000 31 Dhjetor E ardhura nga dividendi 3,000 Investimi in Y 3,000

  14. Metoda e Kapitalit 1 Korrik Investimi ne Y 100,000 Arka 100,000 November 1 Arka 4,000 Investimi ne Y 4,000

  15. Metoda e Kapitalit December 31(llogarisim te ardhurat nga Investimi). Investimi ne Sud 5,000 E ardhura nga Sud 5,000 $50,000 ×½× 20% = $5,000

  16. Objektivi i te mesuarit 4 Identifikimi i faktoreve pas pronesise se aksioneve qe ndikojne ne aftesine e investitorit per te ushtruar influence ose kontroll.

  17. Influence ose Kontroll Njeinvestimprej 20% ose me shume ne aksione me tedrejte vote tenjeteinvestuari cojne ne deriviminqeinvestuesi ka aftesine per teushtruar influence tendjeshme mbiteinvestuarin.

  18. Influence ose Kontroll Metoda e kapitalitduhettendiqetnga njeinvestuesinvestimiitecilit ne aksione me tedrejte vote ijepmundesine atijteushtroje influence tendjeshme mbipolitikatoperacionaledhefinanciare teteinvestuaritedheneseinvestuesinuk kontrollonteinvestuarin.

  19. Influence ose Kontroll Njeinvestuesmundtejeteiafteteushtroje influence tendjeshmembiteinvestuarin e tij me njeinteresinvestimi me paksesa 20%. Metoda e kapitalit nuk duhet te aplikohet nese aftesia e investuesit per te ushtruar influence te ndjeshme eshte e perkohshme ose nese te investuarit jane kompani te huaja qe operojne nen kufizime konvertimi dhe kontrolle strikte.

  20. Objektivi i te mesuarit 5 Aplikimi i metodes se kapitalit tek alokimet me cmim blerjeje.

  21. Metoda e Kapitalit:Konsolidimi ne nje linje Investimi raportohet ne nje vlere te vetme ne nje rresht te bilancit kontabel te njesise investuese. E ardhura nga investimi raportohet ne nje vlere te vetme ne nje rresht te pasqyres se te ardhurave te kompanise investuese.

  22. Investimet Kapitale ne Blerje Njesia X blen 30% te aksioneve te zakonshme me te drejte vote gjendje te Njesia Y ne 1 Janar nga aksionet ekzistues. ($2,000,000 = 200,000 x $10) aksione te X me VN $10 dhe me nje vlere tregu $15 per aksion)

  23. Investimet Kapitale ne Blerje Kostotdirekteshtese Shpenzimet per blerje aksioni : $ 50,000 Shpenzimet keshilluese dhe konsultuese: $100,000 Si regjistrohen keto transaksione?

  24. Investimet Kapitale ne Blerje Investimi ne Y 5,000,000 Aksione te zakonshme, $10 VN 2,000,000 Kapital shtese i nenshkruar i paguar(vt)1,000,000 Arka (Pagesa kesh) 2.000.000 Regjistrimi i blerjes se nje investimi kapital 30% ne Y.

  25. Investimet Kapitale ne Blerje Investimi ne Y 100,000 Kapital shtese i nenshkruar i paguar 50,000 Arka 150,000 Regjistrimi i kostove direkte shtese te blerjes se 30% interes kapitali ne Y.

  26. Ilustrimi i nje Blerje te Kombinuar000/$ Vlera kontabile Vlera e drejte Aktivet Arka $ 1,500 $ 1,500 Llog.tearketueshme net 2,200 2,200 Inventare 3,000 4,000 Aktivetetjera 3,300 3,100 Pajisje, neto 5,000 8,000 Total aktive $15,000 $18,800

  27. Ilustrimi i nje Blerje te Kombinuar Vlera kontabile Vlera e drejte Detyrimet Llogaritepagueshme $ 1,000 $ 1,000 Deftesatepagueshme 2,000 1,800 Aksionetezakonshme 10,000 Fitimetembartura 2,000 Total detyrimedhe kapitaliaksioner $15,000 $15,000 – 3,000 = $12,000 $12,000 × 30% = $3,600

  28. Ngarkimi i kostove te teperta mbikapitalin e nenshkruar(000/$) Kosto $5,100 VT $4,800 Vlera kontabile $3,600

  29. Kosto e investimit Investimi ne Y $5,100,000 Vlera kontabile e interesit te blere –3,600,000 Kosto e tepert mbi vleren kontabile $1,500,000 Vlera e drejte–Vlera kontabile × 30% =$1,200,000 Pjesa e mbetur i ngarkohet emrit te mire $ 300,000

  30. Shperndarja e Diferenca midis vt dhe vl.kontabile Diferenca midis Vt dhe vleres ne kontabilitet Inventare $ 300,000 Aktive te tjera (60,000) Pajisje 900,000 Deftesa te pagueshme 60,000 Totali $1,200,000

  31. VEPRIME ME DIVIDENTIN Supozoni qe Y paguan dividente $1,000,000 ne 1 Korrik, dhe raporton fitim neto $3,000,000 per vitin. Cilat jane veprimet kontabile ne ditar te X?

  32. Kontabiliteti per diferencen e Kostos se Investimit mbi Vleren Kontabile 1 Korrik Arka 300,000 Investimi ne Y 300,000 Regjistrimi i dividenteve shtese te marra nga Y me nje interes kapital 30% ne Y

  33. Kontabiliteti per diferencen Investimit mbi Vleren Kontabile 31 Dhjetor Investimi ne Y 900,000 E ardhura nga Y 900,

  34. Kontabiliteti per Investimit mbi Vleren Kontabile 31 Dhjetor Investimi ne Y 60,000 E ardhura nga Y 60,000 Regjistrimi i te ardhures se kredituar per aktivet e tjera te mbivleresuara qe jane shitur.

  35. Kontabiliteti per diferencen e Kostos se Investimit mbi Vleren Kontabile 31 Dhjetor E ardhura nga Y 45,000 Investimi ne Y 45,000 Regjistrimi i amortizimit te tepert alokuar tek pajisjet e nenvleresuara me nje jete perdorimi te mbetur 20-vjet ($900,000 ÷ 20)

  36. Kontabiliteti per diferencen e Kostos se Investimit mbi Vleren Kontabile 31 Dhjetor E ardhura ose shp. nga Y 12,000 Investimi ne Y 12,000 Amortizimi i teprices se alokuar tek deftesat e pagueshme(furnitor) te mbivleresuara pergjate Jetes se mbetur te defteses ($60,000 ÷ 5).

  37. Kontabiliteti per diferencen e Kostos se Investimit mbi Vleren Kontabile E ardhura nga Y 300,000 900,000 45,000 60,000 12,000 Investimi 5,100,000 300,000 900,000 300,000 60,000 45,000 12,000

  38. Diferenca midis vleres kontabile te blerjes dhe kostos se investimit Njesia X blen 50% te aksioneve te zakonshme gjendje me te drejte vote te Y ne 1 Janar per $40,000. Kapitali aksionar i Y ne1 Janar: $100,000 Plus: Te ardhura 20,000 Minus: Dividentet e paguar 7/1 - 5,000 Kapitali aksioner 2/31 $115,000

  39. Ngarkimi i kostove shtese mbi kapitalin e nenshkruar VK $50,000 Kosto e Invest. $40,000

  40. Teprica e Vleres Kontabile te blere mbi Koston e Investimit $100,000 × 50% – $40,000 = $10,000 Kjo eshte teprica e vleres kontabile mbi kosto. Teprica i ngarkohet: Inventare $(1,000) Pajisje $(9,000)

  41. Emri i mire Negativ X blen 25% interesa ne Y per $110,000 Fitimi neto dhe dividentet e Y per vitin jane $60,000 dhe $40,000.

  42. Ilustrimi i nje blerje te kombinuar Aktivet neto te Y Vlera kontabile Vlera e drejte Aktivet Inventare $240,000 $260,000 Aktivetetjera 100,000 100,000 Pajisje, neto 50,000 50,000 Ndertesa, neto 140,000 200,000 Total aktive $530,000 $610,000 Detyrime 130,000 130,000 Aktiveneto $400,000 $480,000

  43. Ngarkimi i kostove shtese mbi kapitalin e nenshkruar VN $120,000 Kosto VT $110,000 VK $100,000

  44. Emri I mire Negativ $110,000– $120,000 = – $10,000 Kjo eshte teprica mbi kosto ose VT.

  45. Blerjet e brendshme te nje investimi me interes Kontabiliteti per investimet kapitale behet me specifik kur njesia ben blerje brenda nje periudhe kontabile.

  46. Investimi ne nje blerje hap pas hapi Nje investues mund te bleje mundesine per te ushtruar influence te ndjeshme mbi politikat operacionale dhe financiare te nje te investuari ne trajten e blerjeve te aksioneve, pervecse ne nje blerje te vetme.

  47. Shitja e nje interesi ne kapital Kur nje investues shet nje pjese te nje investimi kapital qe redukton interesin e tij me 20% ose me pak sesa niveli i domosdoshem per te ushtruar influence te ndjeshme, metoda e kapitalit nuk eshte me e pershtatshme.

  48. Blerja e aksioneve direkt nga i investuari Njesia X blen 20,000 nga aksionet e zakonshme te paemetuara ngaNjesia Y. per $450,000 ne 1 Janar, 2009. Aksione gjendje pas emetimit te aksioneve te reja: 31 Dhjetor, 2008 20,000 Emetuara per X 20,000 Totali 40,000

  49. Blerja e aksioneve direkt nga i investuari Kapitali aksioner i Y perpara emetimit ($200,000 kapital aksioner + $150,000 fitime te mbartura) $350,000 Shitja tek X 450,000 Kapitali aksioner i Y pas emetimit $800,000 Vlera kontabile e blere nga X $400,000

  50. Korporata e te investuarit me aksione te preferuara Disarregullimejanetenevojshmekur i investuari ka aksionetepreferuara gjendje.

More Related