Mikroprzedsiębiorcy , mali i średni przedsiębiorcy

1. Formy opodatkowania Mikro Małych i Średnich Przedsiębiorstw oraz system e-deklaracje w rozliczeniach z Urzędem Skarbowym

2. Mikroprzedsiębiorcy, mali i średni przedsiębiorcy Podział reguluje ustawa z dnia 2 lipca 2004r. o swobodzie działalności gospodarczej (t. j. Dz. U. z 2013r. poz. 672 z późn. zm.), w rozdziale 7 w artykułach 104, 105 i 106. Kryteria to wielkość zatrudnienia oraz obrót netto w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych.

3. Mikroprzedsiębiorcy, mali i średni przedsiębiorcy

4. Formy rozliczenia w podatku dochodowym Podatnicy płacą podatek dochodowy w formie: • Karty podatkowej • Ryczałtu ewidencjonowanego • Zasad ogólnych Stopniowanie z uwagi na złożoność opodatkowania.

5. Karta podatkowa Regulacje prawne: • ustawa z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.) – rozdział 3.

6. Karta podatkowa Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty mogą płacić podatnicy prowadzący działalność: • usługową lub wytwórczo – usługową, • handlową – handel detaliczny żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi, kwiatami – bez napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, • handlową – handel detaliczny artykułami nieżywnościowymi ( bez paliw, środków transportu samochodowego, części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych, ciągników i motocykli, artykułów koncesjonowanych), • gastronomiczną – bez napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, • transportową jednym pojazdem, • usługową rozrywkową, • sprzedaży posiłków domowych – bez napojów o zawartości alkoholu pow. 1,5 %, • w zakresie wolego zawodu – ochrona zdrowia ludzkiego i lekarze weterynarii, • w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi, • w zakresie edukacji – lekcje na godziny.

7. Karta podatkowa Ograniczenia przy wyborze karty podatkowej i jej wysokości: • rodzaj prowadzonej działalności, • stan zatrudnienia (od 1 do 5 osób), • wielkość miejscowości w której prowadzona jest działalność. Szereg tabel określających ściśle rodzaj działalności, wysokość zatrudnienia, wielkość miejscowości, np. manicure – 2 pracowników – (5.000 do 50.000) – 260,00 zł miesięcznie.

8. Karta podatkowa Obowiązki podatnika: • złożenie wniosku o opod. w formie karty, • zapłacić podatek w terminie do dnia siódmego każdego miesiąca za miesiąc ubiegły (za grudzień do 28 grudnia), po odliczeniu składki zdrowotnej, • do 31 stycznia złożyć w US roczną deklarację o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, • zgłaszać przerwy i zwolnienia lekarskie.

9. Karta podatkowa ZALETY: • brak obowiązku prowadzenia ksiąg, • brak obowiązku składania zeznań podatkowych, • brak obowiązku wpłacania zaliczek na podatek w ciągu roku.

10. Ryczałt ewidencjonowany Regulacje prawne: • ustawa z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.), • rozporządzenie MF z dnia 17 grudnia 2002r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Dz. U. Nr 219, poz. 1836 z późn. zm.), • Rozporządzenie MF z dnia 17 grudnia 2002r. w sprawie prowadzenia kart przychodów (Dz. U. Nr 219, poz. 1839).

11. Ryczałt ewidencjonowany Opodatkowaniu w formie ryczałtu podlegają: • przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, w tym prowadzonej w formie spółki cywilnej lub spółki jawnej, • przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy i poddzierżawy. Ponadto: • w roku poprzedzającym rok podatkowy podatnicy uzyskali przychody w wysokości poniżej 150.000 euro (dotyczy też sumy przychodów wspólników w spółce), • podatnicy nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej i rozpoczną działalność w roku podatkowym.

12. Ryczałt ewidencjonowany Nie stosuje się do: • opłacających kartę podatkową, • korzystających ze zwolnienia z pod. doch., • przychodów z aptek, pożyczek pod zastaw, kantorów, niektórych wolnych zawodów, niektórych usług, handlu częściami i akcesoriami samochodowymi, • wytwarzających wyroby akcyzowe (bez energii z odnawialnych źródeł), • w trakcie roku zmiany: z działalności samodzielnej w spółkę z małżonkiem i odwrotnie, z działalności samodzielnej jednego małżonka w samodzielną drugiego małżonka – jeżeli opłacali przed zmianą PIT, • rozpoczynający działalność wcześniej wykonywał w ramach stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działania podatnika lub spółki.

13. Ryczałt ewidencjonowany Ryczałt wynosi: • 20 % - wolne zawody, • 17 % - z usług (m.in. pośrednictwa w sprzedaży hurtowej i inne) • 8,5 % - gastronomia w tym napoje powyżej 1,5 % alkoholu, • 5,5 % - wytwórczość, roboty budowlane, przewozy taborem o ładowności powyżej 2 ton, • 3,0 % - gastronomia, z wyjątkiem napojów o zawartości powyżej 1,5 %, handel

14. Ryczałt ewidencjonowany Obowiązki podatnika: • prowadzić w każdym roku podatkowym odrębną ewidencję przychodów, • gromadzić i przechowywać dowody zakupów, • prowadzić ewidencję środków trwałych i wyposażenia oraz karty przychodów pracownika w przypadku zatrudnienia, • wykonywać spisy z natury towarów i materiałów – na koniec każdego roku, • obliczać i wpłacać podatek do 20 – tego następnego miesiąca, • składać do końca stycznia następnego roku zeznanie PIT - 28 za każdy rok podatkowy.

15. Zasady ogólne Regulacje prawne: • ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012r. poz. 361 z późn. zm.), • rozporządzenie MF z dnia 26 sierpnia 2003r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 z późn. zm.).

16. Zasady ogólne Podatkową księgę przychodów i rozchodów prowadzą: • osoby fizyczne, • spółki cywilne osób fizycznych, • spółki jawne osób fizycznych, • spółki partnerskie.

17. Zasady ogólne Rozliczenia przy deklarowaniu: • kwoty przychodów, • zakupów, • kosztów. Przychody – koszty uzyskania przychodów = dochód.

18. Zasady ogólne Koszty uzyskania przychodów: Remanent początkowy + zakupy - remanent końcowy = koszt sprzedanego towaru + pozostałe koszty = koszty uzyskania przychodu

19. Zasady ogólne Wyliczenie podatku z kwoty dochodu:

20. Zasady ogólne ZADANIE: Proszę wyliczyć podatek dochodowy przy założeniach: • remanent początkowy – 1.200,00 zł, • zakupy – 15.000,00 zł, • remanent końcowy – 2.400,00 zł, • pozostałe koszty – 11.000,00 zł, • składka ubezpieczenia zdrowotnego – 2.500,98 zł, • przychody – 48.000,00 zł.

21. Dziękuję za uwagę !