1 / 21

Mikroprzedsiębiorcy , mali i średni przedsiębiorcy

Formy opodatkowania Mikro Małych i Średnich Przedsiębiorstw oraz system e-deklaracje w rozliczeniach z Urzędem Skarbowym. Mikroprzedsiębiorcy , mali i średni przedsiębiorcy. Podział reguluje ustawa z dnia 2 lipca 2004r.

jariah
Download Presentation

Mikroprzedsiębiorcy , mali i średni przedsiębiorcy

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Formy opodatkowania Mikro Małych i Średnich Przedsiębiorstw oraz system e-deklaracje w rozliczeniach z Urzędem Skarbowym

  2. Mikroprzedsiębiorcy, mali i średni przedsiębiorcy Podział reguluje ustawa z dnia 2 lipca 2004r. o swobodzie działalności gospodarczej (t. j. Dz. U. z 2013r. poz. 672 z późn. zm.), w rozdziale 7 w artykułach 104, 105 i 106. Kryteria to wielkość zatrudnienia oraz obrót netto w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych.

  3. Mikroprzedsiębiorcy, mali i średni przedsiębiorcy

  4. Formy rozliczenia w podatku dochodowym Podatnicy płacą podatek dochodowy w formie: • Karty podatkowej • Ryczałtu ewidencjonowanego • Zasad ogólnych Stopniowanie z uwagi na złożoność opodatkowania.

  5. Karta podatkowa Regulacje prawne: • ustawa z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.) – rozdział 3.

  6. Karta podatkowa Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty mogą płacić podatnicy prowadzący działalność: • usługową lub wytwórczo – usługową, • handlową – handel detaliczny żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi, kwiatami – bez napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, • handlową – handel detaliczny artykułami nieżywnościowymi ( bez paliw, środków transportu samochodowego, części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych, ciągników i motocykli, artykułów koncesjonowanych), • gastronomiczną – bez napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, • transportową jednym pojazdem, • usługową rozrywkową, • sprzedaży posiłków domowych – bez napojów o zawartości alkoholu pow. 1,5 %, • w zakresie wolego zawodu – ochrona zdrowia ludzkiego i lekarze weterynarii, • w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi, • w zakresie edukacji – lekcje na godziny.

  7. Karta podatkowa Ograniczenia przy wyborze karty podatkowej i jej wysokości: • rodzaj prowadzonej działalności, • stan zatrudnienia (od 1 do 5 osób), • wielkość miejscowości w której prowadzona jest działalność. Szereg tabel określających ściśle rodzaj działalności, wysokość zatrudnienia, wielkość miejscowości, np. manicure – 2 pracowników – (5.000 do 50.000) – 260,00 zł miesięcznie.

  8. Karta podatkowa Obowiązki podatnika: • złożenie wniosku o opod. w formie karty, • zapłacić podatek w terminie do dnia siódmego każdego miesiąca za miesiąc ubiegły (za grudzień do 28 grudnia), po odliczeniu składki zdrowotnej, • do 31 stycznia złożyć w US roczną deklarację o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, • zgłaszać przerwy i zwolnienia lekarskie.

  9. Karta podatkowa ZALETY: • brak obowiązku prowadzenia ksiąg, • brak obowiązku składania zeznań podatkowych, • brak obowiązku wpłacania zaliczek na podatek w ciągu roku.

  10. Ryczałt ewidencjonowany Regulacje prawne: • ustawa z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.), • rozporządzenie MF z dnia 17 grudnia 2002r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Dz. U. Nr 219, poz. 1836 z późn. zm.), • Rozporządzenie MF z dnia 17 grudnia 2002r. w sprawie prowadzenia kart przychodów (Dz. U. Nr 219, poz. 1839).

  11. Ryczałt ewidencjonowany Opodatkowaniu w formie ryczałtu podlegają: • przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, w tym prowadzonej w formie spółki cywilnej lub spółki jawnej, • przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy i poddzierżawy. Ponadto: • w roku poprzedzającym rok podatkowy podatnicy uzyskali przychody w wysokości poniżej 150.000 euro (dotyczy też sumy przychodów wspólników w spółce), • podatnicy nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej i rozpoczną działalność w roku podatkowym.

  12. Ryczałt ewidencjonowany Nie stosuje się do: • opłacających kartę podatkową, • korzystających ze zwolnienia z pod. doch., • przychodów z aptek, pożyczek pod zastaw, kantorów, niektórych wolnych zawodów, niektórych usług, handlu częściami i akcesoriami samochodowymi, • wytwarzających wyroby akcyzowe (bez energii z odnawialnych źródeł), • w trakcie roku zmiany: z działalności samodzielnej w spółkę z małżonkiem i odwrotnie, z działalności samodzielnej jednego małżonka w samodzielną drugiego małżonka – jeżeli opłacali przed zmianą PIT, • rozpoczynający działalność wcześniej wykonywał w ramach stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działania podatnika lub spółki.

  13. Ryczałt ewidencjonowany Ryczałt wynosi: • 20 % - wolne zawody, • 17 % - z usług (m.in. pośrednictwa w sprzedaży hurtowej i inne) • 8,5 % - gastronomia w tym napoje powyżej 1,5 % alkoholu, • 5,5 % - wytwórczość, roboty budowlane, przewozy taborem o ładowności powyżej 2 ton, • 3,0 % - gastronomia, z wyjątkiem napojów o zawartości powyżej 1,5 %, handel

  14. Ryczałt ewidencjonowany Obowiązki podatnika: • prowadzić w każdym roku podatkowym odrębną ewidencję przychodów, • gromadzić i przechowywać dowody zakupów, • prowadzić ewidencję środków trwałych i wyposażenia oraz karty przychodów pracownika w przypadku zatrudnienia, • wykonywać spisy z natury towarów i materiałów – na koniec każdego roku, • obliczać i wpłacać podatek do 20 – tego następnego miesiąca, • składać do końca stycznia następnego roku zeznanie PIT - 28 za każdy rok podatkowy.

  15. Zasady ogólne Regulacje prawne: • ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012r. poz. 361 z późn. zm.), • rozporządzenie MF z dnia 26 sierpnia 2003r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 z późn. zm.).

  16. Zasady ogólne Podatkową księgę przychodów i rozchodów prowadzą: • osoby fizyczne, • spółki cywilne osób fizycznych, • spółki jawne osób fizycznych, • spółki partnerskie.

  17. Zasady ogólne Rozliczenia przy deklarowaniu: • kwoty przychodów, • zakupów, • kosztów. Przychody – koszty uzyskania przychodów = dochód.

  18. Zasady ogólne Koszty uzyskania przychodów: Remanent początkowy + zakupy - remanent końcowy = koszt sprzedanego towaru + pozostałe koszty = koszty uzyskania przychodu

  19. Zasady ogólne Wyliczenie podatku z kwoty dochodu:

  20. Zasady ogólne ZADANIE: Proszę wyliczyć podatek dochodowy przy założeniach: • remanent początkowy – 1.200,00 zł, • zakupy – 15.000,00 zł, • remanent końcowy – 2.400,00 zł, • pozostałe koszty – 11.000,00 zł, • składka ubezpieczenia zdrowotnego – 2.500,98 zł, • przychody – 48.000,00 zł.

  21. Dziękuję za uwagę !

More Related