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LAS RETENCIONES DE I.S.L.R. Y LAS RETENCIONES DE I.V.A (CASOS COMUNES EN EL AGRO)

LAS RETENCIONES DE I.S.L.R. Y LAS RETENCIONES DE I.V.A (CASOS COMUNES EN EL AGRO). Lic. Juan de Jesús Becerra -Especialista Tributario. RETENCIONES DE I.S.R. Sueldos, salarios y remuneraciones similares Otros pagos sujetos a retención. Anticipos de ISLR. BASE LEGAL. Constitución Nacional

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LAS RETENCIONES DE I.S.L.R. Y LAS RETENCIONES DE I.V.A (CASOS COMUNES EN EL AGRO)

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  1. LAS RETENCIONES DE I.S.L.R. Y LAS RETENCIONES DE I.V.A (CASOS COMUNES EN EL AGRO) Lic. Juan de Jesús Becerra -Especialista Tributario

  2. RETENCIONES DE I.S.R. • Sueldos, salarios y remuneraciones similares • Otros pagos sujetos a retención Anticipos de ISLR

  3. BASE LEGAL • Constitución Nacional • Código Orgánico Tributario • Ley de Impuesto sobre la Renta (Art. 27, Pgfo. 8 y Art. 87 Pgfr. 4) • Reglamento Ley de Impuesto sobre la Renta • Decreto 1808 de 1997 Retenciones Impuesto Sobre la Renta

  4. LOS AGENTES DE RETENCION • ¿Quiénes son? Artículos 27 y 45 COT y Artículo 17 Decreto 1808 • Responsabilidad: Artículo 27 COT • Deberes: Artículos 21 y 24 Decreto 1808 • Sanciones: Artículos 112 ,113 y 118 COT Artículo 13 Decreto 1808

  5. LOS AGENTES DE RETENCION¿QUIENES SON? • Personas naturales o jurídicas • Designadas por la Ley o por la Administración Tributaria. • Ejercen funciones públicas o actividades privadas • Intervienen en operaciones sujetas a retención Artículo 27 COT

  6. RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCION • Ante el fisco por el importe retenido • Solidaria con el contribuyente por no retener • Ante el contribuyente por retener sin base legal Artículo 27 COT Artículo 3 pgfo 2 Decreto 1808

  7. EL AGENTE DE RETENCIONDEBERES • Practicar la retención en el momento del pago o abono en cuenta (Artículo 1 Decreto 1808 • Enterar el impuesto retenido (Artículo 21 Decreto 1808) • Entregar a los contribuyentes los comprobantes de retención. (Artículo 24 Decreto 1808) • Presentar el resumen anual de retenciones. Forma 17-RA (Artículo 23 Decreto 1808).

  8. EL AGENTE DE RETENCIONSANCIONES • Multa desde 100% al 300% del tributo no retenido (Artículo 112 COT) • NO RETENER • RETENCIÓN MENOR • Multa desde 50% al 150% del monto no retenido (Artículo 112 COT)

  9. EL AGENTE DE RETENCION SANCIONES • ENTERAR MORA • Por cada mes de retraso • Multa equivalente al 50% mensual hasta un 500% de los tributos retenidos (Artículo 113 COT) • NO ENTERAR • Prisión de 2 a 4 años y multa del artículo 101 (Artículo 118 COT)

  10. NO RETENCIONCONSECUENCIAS SIN RETENCION NO HAY DEDUCCION Artículo 87 Ley ISR

  11. LA UNIDAD TRIBUTARIA • BASE DE CALCULO • I.P.C. del área metropolitana de Caracas del año anterior (Artículo 3 Parf 3COT) • ACTUALIZACIONES • De 1000 a 1700 el 7/7/95 • De 1700 a 2700 el 18/7/96 • De 2700 a 5400 el 4/6/97 • De 5400 a 7400 el 14/4/98 • De 7400 a 9600 el 5/4/99 • De 9600 a 11600 el 24/5/00 • De 11600 a 13200 el 24/4/01 • De 13200 a 14800 el 8/3/2002 • De 14800 a 19400 el 5/2/2003 • De 19400 a 24700 el 10/2/2004

  12. DOMICILIO FISCAL • Personas que hayan permanecido en el país por un período mayor de 183 días el año anterior • Funcionarios que desempeñen funciones de representación en el exterior • Personas jurídicas constituidas o domiciliadas en el país • Personas naturales o jurídicas constituidas o domiciliadas en el exterior que tengan en el país establecimiento permanente Artículo 30 COT

  13. SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES MATERIA OBJETO DE RETENCION REMUNERA- CIONES SIMILARES SUELDOS Y SALARIOS DIETAS COMISIONES

  14. SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES PERSONAS SUJETAS RESIDENTES REMUNERACIONES SUPERIORES 1.000 U.T. Art. 2 DECRETO 1808

  15. SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARESPERSONAS SUJETAS NO RESIDENTES 34 % SOBRE DEL TOTAL PAGADO O ABONADO Art. 3 DECRETO 1808 (ver pgfo. 1)

  16. SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES EXCLUSIONES DE LA RENTA GRAVABLE GASTOS DE REPRESENTACION VIATICOS PRIMAS DE VIVIENDA

  17. REMUNERACIONES • SUELDOS Y SALARIOS • UTILIDADES • VACACIONES • BONIFICACIONES • HORAS EXTRAS • COMISIONES • REMUNERACIONES • SIMILARES.

  18. RETENCIONES VARIAS Retenciones originadas por actividades distintas de sueldos, salarios y remuneraciones similares Art. 9 Decreto 1808

  19. SUSTRAENDO PARA RETENCIONES VARIAS • Personas naturales: (Art. 9. Pgfo. 2. Decreto 1808) S= VALOR U.T. x % RETENCION x 83,3334 • Personas jurídicas: (Art. 9. Pgfo. 2 Decreto. 1808) % RETENCIONPOR ENCIMA DE 5 % Bs. 1.250,00 3 % Bs. 750,00 2 % Bs. 0,00 1 % Bs. 0,00 excepción : Numerales 9, 14 y 20 Art. Decreto 1808

  20. HONORARIOS PROFESIONALES • Art. 14 y 15 Decreto 1808 • Art. 9. Numeral 1. Decreto 1808 • Art. 39 Ley de ISR.

  21. ACTIVIDADES NO SUJETAS A RETENCION (Articulo 10 Decreto 1808) • Operaciones activas, comisiones, accesorias y conexas de personas jurídicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y seguros. • No sujetas a retención prevista en: • Numeral 2 Literal b) • Numeral 3 Literal c) • Numeral 12 y 13 Art. 9. Decreto 1808

  22. ACTIVIDADES NO SUJETAS A RETENCION (ART. 10 DECRETO 1808) * Numeral 2 Comisiones no accesorias Literal B a sueldos * Literal C Intereses pagados * Numeral 3 por P.J. O P.N. * Numeral 12 Alquiler inmuebles * Numeral 13 Alquiler muebles

  23. INTERESES SOBRE PRESTAMOS(Art. 9 Numeral 3) • Art.. 27. Numera l 2. Ley ISR • Art.. 9. Numeral 3 Literales a, b, c. • Art.. 52. Pgfo. Primero Ley I.S.R:Intereses Pagados • a Instituciones Financieras Constituidas en el exterior • y no domiciliadas en Venezuela. (4.95 %).

  24. PAGOS A CONTRATISTAS(Artículo 9 Numeral 11) • Pagador = Persona jurídica, consorcio o comunidad • Beneficiario = Contratistas o sub-contratistas domiciliado o no en el país • Hecho Imponible = Prestación de servicios o ejecución de obras en el país (Artículo 16 Decreto 1808) • Forma de pago = Valuaciones, órdenes de pago permanentes, individuales o cualquier otra modalidad

  25. ALQUILER DE BIENES MUEBLES(Artículo 9 Numeral 13) • Pagador = Personas jurídicas o comunidades • Beneficiario = Cualquier persona natural o jurídica • Personas No Sujetas = PJ regidas por leyes especiales y Compañías de seguro

  26. PAGOS POR FLETES NACIONALES(Artículo 9 numeral 15) • Pagador = PJ domiciliada o PJ no domiciliada • Beneficiario: Persona Natural residente = 1% y Persona Jurídica Domiciliada = 3%

  27. VENTA DE ACCIONES O CUOTAS DE PARTICIPACION FUERA DE LA BOLSA(Artículo 9 Numeral 21) • Pagador = Cualquier comprador • Beneficiario = Cualquier vendedor • % de retención: • PNR = 3% - 61.750 • PN No Residente = 34% • PJD = 5% pagos mayores a Bs. 25.000,00 • PJ No Domiciliada = 5% sobre todo pago

  28. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA Base Legal: Art. 133 C.N.R.B.V Art. 156 Num.12 C.N.R.B.V Art316. C.N.R.B.V Art. 317 C.N.R.B.V

  29. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA Publicaciones Ley Decreto Nro.126 con rango y fuerza de Ley de Fecha 05/05/99, publicado en Gaceta Oficial Nro.5.341 Reglamento General Decreto Nro.206 Reglamento General del Impuesto al Valor Agregado fecha 09/07/99, publicado en Gaceta Oficial Nro. 5363 Extraordinario del 12/07/99. Reforma Parcial Gaceta Oficial Nro.37.480 del 09/07/2000 Reforma Parcial Gaceta Oficial Nro. 37.002 del 28/07/2000 Gaceta Oficial Extraordinaria 5.600 de 26/08/2002 Reimpresa Gaceta Oficial Extraordinaria Nro.5.601 del 30/08/2002

  30. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA • OPERACIONES EXENTAS HASTA EL 31 DE DICIEMBRE • 2002, DESDE EL 1º DE ENERO DE 2003, SE GRAVARÁN • CON EL 8%: • GANADO BOVINO, CAPRINO, OVINO Y PORCINO PARA LA CRÍA. • ANIMALES VIVOS DESTINADOS AL MATADERO. • CARNES EN ESTADO NATURAL, (INCLUYE EL PESCADO)MANTECA Y ACEITE VEGETAL COMO INSUMO. • ALIMENTOS CONCENTRADOS PARA ANIMALESLAS PRESTACIONES DE SERVICIOS AL PODER PÚBLICO DE CARÁCTER PROFESIONAL.T • RANSPORTE AÉREO NACIONAL. ART.63 LEY IVA

  31. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA • DESIGNACION DE LOS AGENTES DE RETENCION • PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N° 1455 DEL 29/11/2002 • CONTRIBUYENTES ESPECIALES • CALCULO DEL MONTO A RETENER: • Mret = Pfact x Alic x %R • % de 75% cuando se cumplen las condiciones • % del 100% cuando no hay R.I.F. Y facturas no reunen requisitos. ART.1y 3 PROV. 1455

  32. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA CONTRIBUYENTES FORMALES QUE REALICEN ACTIVIDADES U OPERACIONES EXENTAS O EXONERADAS DEL IMPUESTO CONDICION: Facturación menor a 3000 Unidades Tributarias La actividad este totalmente exento o exonerado ART.8 LEY IVA

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