Conferencista Edmundo Flórez edmundo.florez@blacolombia

1. Conferencista Edmundo Flórez edmundo.florez@blacolombia.com Líder de Investigación de Estándares Internacionales Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

2. Edmundo Flórez • Contador Público con Estudios en Maestría en Educación: Universidad Javeriana • Conferencista y Líder de Investigación de Estándares Internacionales para  actualicese.com con más de 2.000 videos disponibles en youtube. • Conferencista Nacional e Internacional en temas de Estándares Internacionales (NIIF-IFRS), temas Financieros y temas Tributarios para actualicese.com, Agremiaciones, Asociaciones y  Casas de Software, Colegio de Contadores Privados de San José de Costa Rica, Cámaras de Comercio y Universidades como Pontificia Universidad Javeriana, Universidad San Buenaventura, Universidad Autónoma de Occidente, Universidad Libre, etc. • Consultor e Implementador de Estándares Internacionales (NIIF Plenas - NIIF para Pymes) • Asesor Empresarial y Revisor Fiscal por mas de 20 años • Miembro Asesor de Juntas Directivas • Miembro del Subcomité Técnico del CTCP de las NIIF para el sector real del Valle del Cauca • Gerente General y socio de la firma BUSINESS & LEGAL ADVISORIES BLA LTDA • Cargos Ocupados: • Jefe de Fiduciaria y Valores e Informática: Banco de la República • Gerente de Operaciones Bursátiles: Bolsa de Occidente • Gerente Oficina Banco de Colombia Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

3. Situaciones • Conceptos para Medición o Valoración • Valor a Depreciar (incluye Salvamento) y Vida Útil • Métodos Depreciación (Lineal, Saldos Decrecientes, por Uso (unidades producción, horas trabajadas)) • Corregir Vida Útil (Activos Depreciados Totalmente – Utilización Metodología Fiscal) • Mantenimiento Importante - Mejoras • Bienes por Partes (Edificios, Vehículos) • Determinación Deterioro y/o Revaluación Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

4. Conceptos Básicos • Valor Depreciable: Valor de Adquisición deducido el Valor residual (salvamento o rescate). Base para depreciación • Valor Residual (de un activo): Valor estimado a obtener (valor presente) por la venta, después de deducir costos de venta estimados, una vez alcance antigüedad y demás condiciones esperadas al término de su vida útil • Vida Útil: Periodo durante el cual se espera que un activo esté disponible para su uso por una entidad o número de unidades de producción o similares que se espera obtener • El valor residual y la vida útil son ESTIMACIONES Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

5. Políticas y Estimaciones • Revisión (Periódica o Anual) dependiendo si se considera que se deben realizar cambios significativos • Política - Métodos de Depreciación • Vida Útil y Valor de Salvamento • Pueden Cambiar y aplicar Sección 10 NIIF para las Pymes Políticas Contables, Cambios en Estimaciones y Corrección de Errores Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

6. Elementos del Costo de PPyE • El precio de adquisición • Honorarios legales y de intermediación • Aranceles de importación • Impuestos no recuperables • Deducir los descuentos comerciales y las rebajas • Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar, tales como: Preparación, Entrega y Manipulación Inicial, Instalación, Montajey los de comprobación de que el activo funciona adecuadamente Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

7. Diferencia en Plenas y Pymes • Determinar si se considera Activo Apto o Calificado (Tiempo considerable y sustancial para su terminación). Aplica solo para NIIF Plenas • Intereses (NIC 23 - Sec. 25) y Diferencia en Cambio (NIC 21 - Sec. 30). Se pueden capitalizar en NIIF Plenas y llevar al gasto en NIIF para las Pymes • Esto implica Impacto Tributario por el manejo diferencial Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

8. Otros Elementos del Costo • Estimación inicial de Costos de Desmantelamiento o Retiro • Estimación inicial de Costos de Rehabilitación del lugar sobre el que se asienta • Cualquier obligación en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o se derive como consecuencia de haberlo utilizado (Reubicación) • Incluir montos de Ingresos y Gastos asociados con las operaciones de prueba durante construcción o desarrollo • Si el pago se aplaza más allá de los términos normales de crédito, el costo es el Valor Presentede los pagos futuros Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

9. Ajustes por Medición • Ajuste de la Vida Útil Débito Crédito PPyE – Depreciación Acumulada XXX Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX • Eliminación de Ajustes por Inflación Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX PPyE – Ajustes por Inflación XXX • Registro del Deterioro Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX PPyE – Deterioro XXX Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

10. Alternativas de Medición • Valor Razonable • Revaluaciones o Valorizaciones • Mantener el saldo contable • Eliminar Ajustes por Inflación • El método en NIIF para Pymes (IFRS for SME) es COSTO-DEPRECIACIÓN-DETERIORO pero en Implementación por primera vez Únicamente se puede hacer como una excepción Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

11. Ajustes por Revaluación • Método de Eliminación Débito Crédito PPyE – Depreciación Acumulada XXX (Saldo contable) PPyE – Maquinaria/Vehículos XXX (Saldo) PPyE– Maquinaria/Vehículos XXX (Valor avalúo) Patrimonio – Ajuste Primera Vez XXX (Pymes) Ó Patrimonio – Superávit Revaluación XXX (Plenas) Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

12. Ajustes por Revaluación • Método Incremental Débito Crédito PPyE – Maquinaria/Vehículos XXX (Mayor valor) PPyE – Depreciación Acumulada XXX(Mayor vr.) Patrimonio–Ajuste Primera Vez XXX (Pymes) Ó Patrimonio – Superávit Revaluación XXX (Plenas) Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

13. Inventario de Bienes - Clasificación • Levantar Inventario Detallado de PPyE • Clasificar Activos según finalidad • Cuales Ajusto • Cuales No Ajusto • Cuales Divido en Partes • Bienes adquiridos bajo leasing (Fueron adquiridos en el Pasado y Actualmente se encuentran vigente) • Repuestos Específicos (Piezas de Motor o Máquinas – Manejo Posible de Bienes por Partes) Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

14. Bienes por Partes • Se puede requerir manejo de partes (Relevancia) • Vehículo (Motor, Chasis) • Inmueble (Paredes removibles, Techos, Pisos) • Cada Parte tiene características propias (facilidad en la administración de bienes) • Valor de Salvamento • Vida Útil • Método de Depreciación • Reemplazoy Mantenimiento regulares, Seguros Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

15. Bienes por Partes • Creación de UGE (Unidad Generadora de Efectivo) Conjunto de Activos manejados como uno solo • Agrupar bienes en un solo Item (Control y Valoración) (Puestos de Trabajo) • Puede implicar opciones adicionales del ERP para comparar las partes y el todo al momento de establecer diferencias entre el valor contable y el valor fiscal Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

16. Desmantelamiento o Retiro • Al finalizar Vida Útil del Bien puede requerir “desarmarlo o desmontarlo” – Entregar bienes sin alteraciones • Se debe Estimar cada periodo (Cambios significativos) • Ajustar Valor Financiero (valor presente) o Cambio Estimación • Este concepto Financiero hace la información Predictiva porque desde el inicio reconozco un efecto futuro (Obligación) • Es Depreciable - el gasto es diferente al fiscal y causa impuesto diferido (se cancela en exceso y lo recupero cuando efectivamente cancele el desmantelamiento) • Fiscalmente no es un pasivo aceptado porque es estimado Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

17. Bienes Totalmente Depreciados • Vida Útil Fiscal(5, 10 y 20 años) ha generado errores en la información financiera, la cual se corregía con VALORIZACIONES • El ajustar la vida útil devuelve el mayor valor descontado a socios por depreciación • Antes de Ajustar tener en cuenta materialidad y finalidad del bien Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

18. Alternativas de Solución • Se pueden ajustar a valor de salvamento y verificar estimaciones cada año (evaluar casos) • Se pueden agrupar en un solo Item y asignarle un valor global (incluye bienes de valor no significativo) • Se pueden ajustar y volver a depreciar (Diferencia Fiscal que puede implicar Control en Cuentas Diferenciales) Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

19. Bienes Adquiridos Mediante Leasing • Bienes Totalmente Cancelados • Registrados por Valor de la Opción de Compra (valor un reducido) • Incluso pueden estar totalmente depreciados • Se podrían Valorar (ajuste al Patrimonio) y volver a Depreciar (depende del Juicio Profesional – ocasiona Diferencias permanentes y temporarias) Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

20. Bienes Adquiridos Mediante Leasing • Bienes en Proceso de Cancelación • Registrar el Bien a su valor actual y tratarlo como PPyE o Intangible (en un solo valor o recalculando Depreciación, Valor Salvamento, Deterioro) • Registrar Obligación pendiente por Cancelar (Pasivo Financiero – Préstamo Bancario) • La Diferencia se ajusta al Patrimonio • Puede Generar Impuesto diferido (Cuota manejada como Gasto Fiscal) Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com

21. Creación Activo y Pasivo Leasing • Propiedad, Planta y Equipo Débito Crédito PPyE – Maquinaria/Vehículos/Construcciones XXX PPyE – Depreciación Acumulada XXX Pasivo Financiero – Obligaciones XXX Patrimonio – Ajustes Primera Vez XXX • Intangible Intangibles – Licencias XXX Intangibles – Depreciación Acumulada XXX Pasivo Financiero – Obligaciones XXX Patrimonio – Ajustes Primera Vez XXX Edmundo Alberto Flórez Sánchez - edmundo.florez@blacolombia.com