Perpajakan : Teori dan Kasus Bab I Dasar-dasar Perpajakan

1. Perpajakan : Teori dan KasusBab I Dasar-dasar Perpajakan

2. Bab I - Dasar-dasar Perpajakan Definisi pajak • Prof DR. Rochmat Soemitro, SH : • Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undan-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi) yang lansgung dapat ditunjukkan, dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum definisi tersebut kemudian disempurnakan, menjadi : • Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas negara untuk membiayai pengeluaran rutin dan “surplus”nya digunakan untuk public saving yang merupakan sumber utama untuk membiayai public investment

3. Definisi Pajak • S. I. Djajadiningrat : • Pajak sebagai suatu kewajiban menyerahkan sebagian dari kekayaan ke kas negara yang disebabkan suatu keadaan, kejadian, dan perbuatan yang memberikan kedudukan tertentu, tetapi bukan sebagai hukuman, menurut peraturan yang ditetapkan pemerintah serta dapat dipaksakan, tetapi tidak da jasa bimbal balik dari negara secara langsung, untuk memelihara kesejahteraan secara umum

4. Definisi pajak • Dr. N. J. Feldmann : • Pajak adalah prestasi yang dipaksakan sepihak oleh dan terutang kepada penguasa (menurut norma-norma yang ditetapkannya secara umum), tanpa adanya kontraprestasi, dan semata-mata digunakan untuk menutup pengeluaran-pengeluaran umum.

5. Ciri-ciri yang melekat pada definisi pajak (1) Dari definisi-definisi tersebut dapat ditarik ke- simpulan bahwa : • Pajak dipungut berdasarkan atau dengan kekuatan undang-undang serta aturan pelaksanaannya • Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi individual oleh pemerintah

6. Ciri-ciri yang melekat pada definisi pajak (2) Dari definisi-definisi tersebut dapat ditarik ke- simpulan bahwa : • Pajak dipungut oleh negara baik pemerintah pusat maupun pemerintah daerah • Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran-pengeluaran pemerintah, yang bila dari pemasukannya masih terdapat surplus, digunakan untuk membiayai public investment

7. Pungutan lain selain pajak Antara lain : • Bea materai • Bea masuk dan bea keluar • Cukai • Retribusi • Iuran • Pungutan lain

8. Bea Materai • Pungutan yang dikenakan atas dokumen dengan menggunakan benda materai ataupun benda lain

9. Bea masuk dan bea keluar • Bea masuk • pungutan atas barang-barang yang dimasukkan ke dalam daerah pabean berdasarkan harga/nilai barant itu atau berdasarkan tarif yang sudah ditentukan • Bea keluar • pungutan yang dilakukan atas barang yang dikeluarkan dari daerah pabean berdasarkan tarif yang sudah ditentukan bagi masing-masing golongan barang

10. Cukai • Pungutan yang dikenakan atas barang-barang tertentu yang sudah ditetapkan untuk masing-masing jenis barang tertentug, misal : • Tembakau • Gula • Bensin • Minuman, dll

11. Retribusi • Pungutan yang dikenakan sehubungan dengan suatu jasa atau fasilitas yang diberikan oleh pemerintah secara langsung dan nyata kepada pembayar, misal : • Parkir • Pasar • Jalan tol, dll

12. Iuran dan pungutan lain • Iuran • Pungutan yang dikenakan sehubungan dengan suatu jasa atau fasilitas yang diberikan pemerintah secara langsung dan nyata kepada kelompok atau golongan pembayar • Pungutan lain • Pungutan lain yang sah/legal berupa sumbangan wajib

13. Fungsi pajak • Fungsi budgetair (sumber keuangan negara) • Fungsi regularend (pengatur)

14. Fungsi budgetair (sumber keuangan negara) • Pajak merupakan salah satu sumber penerimaan pemerintah untuk membiaya pengeluaran baik rutin maupun pembangunan • Sebagai sumber keuangan negara, pemerintah berupaya memasukkan uang sebanyak-banyaknya untuk kas negara • Upaya yang ditempuh berupa penyempurnaan peraturan berbagai jenis pajak

15. Fungsi regularend (pengatur) • Pajak digunakan sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi, serta mencapai tujuan-tujuan tertentu di bidang non keuangan

16. Penerapan pajak sebagai fungsi pengatur • Pajak tinggi untuk barang-barang mewah • Dimaksudkan agar rakyat tidak berlomba-lomba mengkonsumsi barang mewah • Tarif pajak progresif atas penghasilan • Dimaksudkan agar pihak yang memperoleh penghasilan tinggi memberikan konstribusi (membayar pajak) yang tinggi pula, sehingga terjadi pemerataan pendapatan

17. Penerapan pajak sebagai fungsi pengatur • Tarif pajak ekspor sebesar 0% • Dimaksudkan agar pengusaha terdorong untuk mengekspor hasil produksinya di pasar dunia sehingga dapat memperbesar devisa negara • Pajak untuk industri tertentu seperti semen, rokok, baja, dll • Dimaksudkan agar terdapat penekanan produksi terhadap industri yang dikhawatirkan mengganggu lingkungan dengan polusi udara (membahayakan kesehatan)

18. Penerapan pajak sebagai fungsi pengatur • Pembebasan pajak atas sisa hasil usaha koperasi • Dimaksudkan untuk mendorong perkembangan koperasi di Indonesia • Pemberlakuan tax holiday • Untuk menarik investor asing agar menanamkan modalnya di Indonesia

19. Kedudukan hukum pajak R. Santoso Brotodiharjo : • Hukum pajak termasuk hukum publik • Hukum pajak berkaitan erat dengan hukum perdata • Hukum pajak berkaitan dengan hukum pidana

20. Hkum pajak termasuk hukum publik • Hukum publik mengatur hubungan antara penguasa dengan warganya • Termasuk hukum publik : hukum tata negara, hukum pidana, hukum adminstratir • Hukum pajak merupakan bagian dari hukum administratif

21. Hukum pajak berkaitan erat dengan hukum perdata • Hukum perdata mengatur hubungan antara orang-orang pribadi • Banyak istilah hukum perdata yang digunakan dalam perundan-undangan perpajakan seperti : pendapatan, kekayaan, pemindahan hak waris dan lainnya

22. Hukum pajak berkaitan dengan hukum pidana • Hukum pidana merupakan suatu keseluruhan sistematis yang juga berlakuk untuk peristiwa-peristiwa pidana yang diuraikan di luar KUHP • Didalamnya terdapat sanksi-sanksi agar peraturan ditaati oleh masyarakat

23. Pembagian hukum pajak • Hukum pajak materiil • Hukum pajak formil

24. Hukum pajak materiil • Hukum pajak materiil • Merupakan norma-norma yang menjelaskan keadaan, perbuatan, dan peristiwa hukum yang harus dikenakan pajak, siapa yang harus dikenakan pajak dan berapa besar pajaknya • Merupakan peraturan yang memuat kenaikan, denda, sanksi, dan cara-cara pengembalian pajak.

25. Hukum pajak formil • Hukum pajak formil • Merupakan peraturan-peraturan mengenai berbagai cara untuk mewujudkan hukum materiil menjadi suatu kenyataan • Memuat cara-cara penyelenggaraan mengenai penetapan suatu utang pajak, kontrol oleh pemerintah terhadap penyelenggara pajak, kewajiban WP sebelum dan sesudah menerima surat ketetapan pajak dan prosedur dalam pemungutan pajak

26. Teori yang mendukung pemungutan pajak • Teori asuransi • Teori kepentingan • Teori gaya pikul • Teori kewajiban pajak mutlak • Terori asas gaya beli

27. 1. Teori asuransi • Teori ini menyatakan bahwa negara bertugas untuk melindungi oran dan segala kepentingannya, meliputi keselamatan dan keamanan jiwa, dan juga harta bendanya  perjanjian asuransi

28. 2. Teori kepentingan • Teori ini memperhatikan pembagian beban pajak yang harus dipungut dari seluruh penduduk

29. 3. Teori gaya pikul • Teori ini mnyatakan bahwa dasar keadilan pemungutan pajak terlatak pada jasa-jasa yang diberikan oleh negara kepada warganya, yaitu perlindungan atas jiwa dan harta bendanya • Untuk kepentingan tersebut diperlukan biaya-biaya yang harus dipikul oleh segenap orang yang menikmati perlindungan itu, yaitu dalam bentuk pajak.

30. 4. Teori kewajiban pajak mutlak • Teori ini mendasarkan pada paha organische staatsleer (karena sifat suatu negara maka timbullah hak mutlak untuk memungut pajak)

31. 5. Teori asas gaya beli • Teori ini tidak memperoalkan asal mula negara memungt pajak, melainkan hanya melihat pada efeknya, dan memandang efek yang baik itu sebagai dasar keadilannya • Fungsi pemungutan pajak disamakan dengan pompa, yaitu mengambil gaya beli dari rumah tangga dalam masyarakat untuk rumah tangga negara dan kemudian menyalurkannya kembali ke masyarakat dengan maksud untuk memelihara hidup masyarakat dan untuk membawanya ke arah tertentu

32. Jenis pajak • Menurut golongan • Pajak langsung • Pajak tidak langsung • Menurut sifat • Pajak subyektif • Pajak obyektif • Menurut lembaga pemungut • Pajak pusat • Pajak daerah

33. Tata cara pemungutan pajak • Stelsel pajak • Stelsel nyata • Stelsel fiktif • Stelsel campuran • Asas pemungutan pajak • Asas domisili • Asas sumber • Asas kebangsaan • Sistem pemungutan pajak • Official assessment system • Self assessment system • With holding system

34. Timbulnya hutang pajak • Ajaran materiil • Utang pajak timbul karena diberlakukannya undang-undang perpajakan • Ajaran formil • Utang pajak timbul karena dikeluarkannya surat ketetapan pajak oleh fiskus (pemerintah)

35. Berakhirnya hutang pajak • Pembayaran/pelunasan • Kompensasi • Daluwarsa • Pembebasan/penghapusan

36. Tarif pajak • Tarif tetap • Tarif proporsional • Tarif progresif (meningkat) • Tarif degresif (menurun)

37. SelesaiTerima kasih

38. Perpajakan : Teori dan KasusBab II Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP)

39. Pengertian umum • Pajak • Wajib pajak • Badan • Pengusaha • Pengusaha kena pajak • dll

40. Kewajiban Wajib Pajak • Mendaftarkan diri pada kantor Dirjen pajak • Melaporkan usahanya pada kantor dirjen pajak • Mengisi SPT dengan benar • Menyampaikan SPT • Membayar pajak terutang • Menyelenggarakan pembukuan

41. Hak wajib pajak • Melaporkan beberapa masa pajak dalam 1 (satu) SPT Masa • Mengajukan surat keberatan dan banding bagi WP dengan kriteria tertentu • Memperpanjang jagka waktu penyapaian SPT PPh untuk paling lama 2 (dua) bulan • Membetulkan SPT yang telah disampaikan • Mengajukan permohonan restitusi • Mengajukan banding kepada badan peradilan pajak • Dan lainnya

42. NPWP • NPWP merupakan suatu sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagaitangad pengenal diri atau identitas WP • Setiap WP hanya diberikan satu NPWP