Download
1 / 21
260 likes | 574 Views
НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ. активные действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей. Одним из показателей эффективной работы предприятия является размер налоговой нагрузки, которая рассчитывается по формуле: НН = налоговые платежи/доходы x 100. Налоговое бремя.
E N D
НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ активные действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей.
Одним из показателей эффективной работы предприятия является размер налоговой нагрузки, которая рассчитывается по формуле: НН = налоговые платежи/доходы x 100
Налоговое бремя Распределение налогового бремени на макроуровне Распределение налогового бремени на миктроуровне На экономику в целом На население На конкретное предприятие На работника
Отношение налогов к выручке от реализации Отношение налогов к расчетной или чистой прибыли Оценка налогового бремени хозяйствующих субъектов Отношение налогов к добавленной или вновь созданной стоимости Отношение налогов к балансовой прибыли Методики количественной оценки налогового бремени хозяйствующих субъектов
Налоговая нагрузка • Методика ФНС: Налоговая нагрузка = Сумма налогов, уплаченных по данным отчетности в течение года × 100 % / Сумма бухгалтерской выручки за год без НДС и акцизов • Методика Минфина России: НН = (НП / (В + ВД)) × 100 %, где НН — налоговая нагрузка на предприятие; НП — общая сумма всех уплаченных налогов; В — выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД — внереализационные доходы • Методика 3: НН = (SUM (НП + ВП) / SUM ИС) × 100 %, где SUM (НП + ВП) — сумма начисленных нал. платежей и платежей во внебюджетные фонды; SUM ИС — сумма источника средств для уплаты налогов.
Пример 1. Рассчитаем налоговую нагрузку Муниципального Предприятия «Служба Единого Заказчика» г. Балабаново. Таблица 1. Налоги, уплачиваемые организацией за 2010 г.(в рублях) Балансовая выручка МП «СЕЗ» за год=9562510,86 руб. Расчет налоговой нагрузки:2863489,49/9562510,86=30%.
Структура налогового планирования
Text Налоговая политика Налоговое управление Основные инструменты гармонизации налоговых отношений Инструменты гармонизации налоговых отношений
Разработка налоговой политики Направление применения показателя налогового бремени Сравнительный анализ налоговой нагрузки Формирование социальной политики Индикатор экономического поведения хозяйствующих субъектов
Н : Чн Д : Чн Показатель уровня налогового бремени Бр- уровень налогового бремени Н- все уплаченные населением налоги, включая косвенные Чн- численность населения страны Д - сумма полученных населением доходов Бр=
Бр= Бр= Пч Пр Нп+Нс+Нф+Нр Нп+Нс+Нф+Нр Формулы определения уровня налогового бремени хозяйствующего субъекта Бр - Уровень налогового бремени; Нп - Налоги, уплачиваемые из прибыли; Нс - Налоги, относимые на издержки производства и обращения; Нф - Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности; Нр - Налоги, уплачиваемые из выручки предприятия; Пр - Расчетная прибыль, определяемая как разница между выручкой от реализации, включающей косвенные налоги, и суммой затрат на производство и реализацию; Пч - Чистая прибыль, остающаяся после уплаты налогов ;
Н Бр = Дс Формула для определения налогового бремени Н-сумма фактически уплаченных налогов, за исключением налога на доходы физических лиц Дс- добавленная стоимость, которая в свою очередь может быть представлена в следующем виде: Дс= Ам + Зп + Сн+ НДС + Ак + Но +Пр Ам - амортизационные отчисления; Зп - затраты на оплату труда; Сн - единый социальный налог (страховые взносы во ВБФ); НДС - налог на добавленную стоимость; Ак - акцизы; Но - оборотные налоги и налоги, уплачиваемые за счет издержек, а также относимые на финансовый результат; Пр – прибыль.
Н Бр= Св Н- сумма фактически уплаченных налогов, за исключением налога на доходы физических лиц; Св-вновь созданная стоимость. Св= Вр + НДС + Ак + Дв – Рв – Мз - Ам Вр - выручка от реализации продукции; Ак - акцизы; Дв - внереализационные доходы; Рв - внереализационные расходы; Мз - материальные затраты; Ам - амортизационные отчисления.
Цели планирования налогов На микроуровне: оптимизация налоговых обязательств хозяйствующего субъекта На макроуровне: разработка прогноза социально-экономического развития страны
Налоговое планирование Текущее Перспективное Оперативное Краткосрочное Среднесрочное Долгосрочное Классификация налогового планирования
Налоговое планирование хозяйствующего субъекта Ожидаемый этап: Принятие долговременного курса налогового планирования Реализованный этап: Минимизация налоговых обязательств Налоговое планирование хозяйствующего субъекта
Оптимизация налогообложения - организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений, с целью увеличения денежных потоков компании за счет минимизации налоговых платежей Принципы оптимизации: 1. Принцип адекватности затрат 2. Принцип юридического соответствия 3. Принцип конфиденциальности 4. Принцип подконтрольности 5. Принцип допустимого сочетания формы и содержания 6. Принцип нейтралитета 7. Принцип диверсификации 8. Принцип автономности
Способы минимизации налоговых платежей
Выводы • Для проведения грамотной политики в области налогообложения предприятию необходимо постоянно самостоятельно оценивать фактический и нормативный уровень налоговой нагрузки • Использование агрессивной оптимизации налогообложения в настоящее время недопустимо. Налоговое планирование в современной ситуации позволяет оптимизировать налогообложение с использованием современных «законных» методов оптимизации налогообложения • Оптимизация налогообложения - главная задача финансового менеджмента, это выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия. Целью оптимизации должно быть не снижение налогов, а увеличение доходов субъекта предпринимательской деятельности после уплаты налоговых платежей. • Самые актуальные и полезные Презентации по финансовому правудля студентов и не только.
