2. Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

1. 2. Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa Podatki w przedsiębiorstwie (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

2. Obowiązek podatkowy / Zobowiązanie podatkowe Obowiązek podatkowy Definicja legalna: „Nieskonkretyzowana powinność poniesienia przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w ustawie” Rodzaje obowiązków podatkowych • Materialny = zapłata podatku • Formalny ( techniczny) = zapewnienie prawidłowego wymiaru i poboru podatku poprzez m.in.: • dokonanie rejestracji podatkowej ( NIP, VAT UE) • prowadzenie ksiąg i innych dokumentów podatkowych • poddanie się kontroli podatkowej Zobowiązanie podatkowe Definicja legalna: (art. 5 Ordynacji podatkowej) Zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego. (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

3. Elementy zobowiązania podatkowego (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

4. Powstawanie zobowiązań podatkowych (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

5. Podatnik – płatnik - inkasent (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

6. Organ podatkowy = organ administracji publicznej, który w imieniu państwa lub JST dokonuje wymiaru i poboru podatków. Inne zadania: • Rejestracja i ewidencja podatników • Prowadzenie kontroli podatkowej • Dochodzenie w sprawach karno-skarbowych (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

7. Termin do wydania decyzji podatkowych (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

8. Termin przedawnienia zobowiązań podatkowych (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

9. Reakcje na podatek (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

10. Ogólne zasady opłacania podatków Termin: Zobowiązania EX LEGE: określony w ustawie podatkowej Zobowiązania z decyzji organu podatkowego: 14 dni od jej doręczenia Sposób: przedsiębiorcy w zakresie podatków gospodarczych oraz płatnicy przekazujący te podatki do organów podatkowych – forma bezgotówkowa (polecenie przelewu) pozostali dłużnicy – w dowolny sposób (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

11. Zaległość podatkowa (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

12. Skala i struktura zaległości podatkowychw Polsce ( podatki państwowe) – stan na 31.12.2013 r. (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

13. Główne przyczyny zaległości podatkowych (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

14. Skutki zaległości podatkowych (1) 1/ Odsetki za każdy dzień zwłoki Dług podatkowy X liczba dni zwłoki Odsetki = x STAWKA 365 PODSTAWOWA STAWKA ODSETEK = [ 2 x stopa kredytu lombardowego ustalana przez Radę Polityki Pieniężnej + 2 % ] > 8% (preferencyjna stawka – 0,75 x stawka podstawowa dla podatników, którzy dokonają korekty deklaracji i w ciągu 7 dni zapłacą zaległość podatkową) (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

15. Skutki zaległości podatkowych(2) 2/ organ podatkowy może zabezpieczyć wykonanie zobowiązania podatkowego na majątku dłużnika ( np. hipoteka przymusowa) 3/ organ podatkowy może przenieść odpowiedzialność podatkową na osobę trzecią 4/ sankcje karno – skarbowe dla dłużnika KKS 57: Podatnik, który uporczywie nie wpłaca w terminie podatku podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe KKS 77: Płatnik lub inkasent, który pobranego podatku nie wpłaca w terminie na rachunek właściwego organu podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności do lat 3 albo obu tym karom łącznie (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

16. Procedura zabezpieczenia wykonania zobowiązań podatkowych (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

17. Hipoteka i zastaw (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

18. Zabezpieczenie dobrowolne: poręczenie cywilnoprawne Zobowiązanie podatkowe Wierzyciel Dłużnik [SP/JST] [ np.przedsiębiorca] umowa poręczenia ( umowa akcesoryjna) = wypłata sumy gwarantowanej opłata za poręczenie [ relatywizowanej do świadczenia głównego] + odpowiedzialność na zasadach osoby trzeciej Poręczyciel [ bank] (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

19. Zabezpieczenie dobrowolne: gwarancja bankowa (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

20. Procedury dotyczące ustalenia odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

21. Schemat odpowiedzialności podatkowej (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

22. W jaki sposób podatnik jest odpowiedzialny za zobowiązania podatkowe? ORD 26: Podatnik odpowiada całym swoim majątkiem za zobowiązania podatkowe. Odpowiedzialność podatnika powstaje EX LEGE wraz z powstaniem zobowiązania podatkowego i trwa do momentu jego wygaśnięcia Odpowiedzialność podatnika ma charakter osobisty i nie zależy od: • wielkości posiadanego majątku, • wielkości posiadanego majątku a wysokości zobowiązania podatkowego, • sposobu nabycia składników majątku, • czasu nabycia składników majątku, • czasu nabycia składników majątku a momentu powstania zobowiązania podatkowego, • czasu nabycia składników majątku a upływu terminu płatności podatku. Zakres odpowiedzialności podatnika wynika z ustawy i nie może być ograniczony ani zniesiony jakąkolwiek umową czy decyzją urzędową. (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

23. W jaki sposób płatnik / inkasent jest odpowiedzialny za zobowiązania podatkowe? Płatnik: Inkasent: • Oblicza • Pobiera 1. Pobiera • Wpłaca 2. Wpłaca....... podatek podatnika W momencie pobrania podatku gaśnie odpowiedzialność podatnika, za wykonanie swojego zobowiązania ( wpłacenie podatku do organu podatkowego) odpowiedzialni - całym swoim majątkiem - stają się płatnik lub inkasent Powyższej zasady nie stosuje się, jeżeli odrębne przepisy stanowią inaczej albo jeżeli podatek nie został pobrany z winy podatnika; w tych przypadkach organ podatkowy wydaje decyzję o odpowiedzialności podatnika. (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

24. W jaki sposób następca podatnika jest odpowiedzialny za zobowiązania podatkowe? 1. Jeśli następca jest osobą fizyczną: 2. W sytuacji przekształceń gospodarczych: Następcy prawni spółek: Przez połączenie, podział lub transformację Generalna zasada: przejęcie wszystkich długów w sposób uniwersalny, chyba że przepisy szczególne mówią inaczej; pod uwagę bierze się również ustalony plan podziału • Jeżeli przyjmuje spadek wprost – odpowiada w sposób nieograniczony, • Jeśli przyjmuje spadek z dobrodziejstwem inwentarza – odpowiada do wartości uzyskanego przysporzenia • Jeżeli odrzuca spadek – jego odpowiedzialność jest wykluczona, • Do momentu działu spadku wszyscy spadkobiercy są odpowiedzialniw sposób solidarny. • Odpowiedzialność konkretnego spadkobiercy za zobowiązanie podatkowe kształtowana jest odrębną decyzją podatkową, biorącą pod uwagę otrzymany udział w majątku spadkowym, (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

25. W jaki sposób osoby trzecie są odpowiedzialne za zobowiązania podatnika? Kim są osoby trzecie? Za co odpowiadają osoby trzecie? Niespłacone przez podatnika: Zaległości, Odsetki za zwłokę, Koszty postępowania egzekucyjnego i inne świadczenia WAŻNE! Osoby trzecie są wyznaczane do odpowiedzialności przez decyzję organu podatkowe, który nie może przenieść długu na inne podmioty, niż te, które są wymienione w przepisach prawa podatkowe ( tzw. katalog zamknięty) = podmioty związane z podatnikiem więzami rodzinnymi, gospodarczymi, własnościowymi, które miały lub mogły mieć udział w wypracowaniu dochodu / majątku / obrotu gospodarczego np. • członek rodziny podatnika • wspólnik spółki osobowej • członek zarządu banku (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

26. Przykład odpowiedzialności osoby trzeciej Spółka osobowa / cywilna Spółka kapitałowa (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa

27. Przykład odpowiedzialności osoby trzeciej (2) Zobowiązania i odpowiedzialność podatkowa