Wybór formy opodatkowania, obowiązki fiskalne związane z prowadzeniem działalności gospodarczej

1. Wybór formy opodatkowania, obowiązki fiskalne związane z prowadzeniem działalności gospodarczej Błażej Podgórski

2. Karta podatkowa Karta podatkowa jest najprostszą formą opodatkowania. Reguluje ją Ustawa z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Nie wymaga prowadzenia praktycznie żadnych ewidencji, z wyjątkiem ewidencji dla celów VAT. Nie wymaga prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych, deklaracji o wysokości uzyskanego dochodu oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy, nie zwalnia to jednak podatnika z posiadania dowodów zakupu. W przypadku zatrudnienia pracowników, podatnik zobowiązany jest do prowadzenia ewidencji zatrudnienia oraz imiennych kart wynagrodzeń.

3. Karta podatkowa cd Podatek na karcie podatkowej ustalany jest decyzją organu podatkowego. http://www.infor.pl/wskazniki/vatA/podatek-dochodowy-od-osob-fizycznych/606,Stawki-podatku-dochodowego-w-formie-karty-podatkowej.html

4. Karta podatkowa - warunki Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą objętą kartą podatkową mogą rozliczać się w tej formie jeżeli: • złożą wniosek o zastosowanie opodatkowania w tej formie do 20 stycznia • zgłoszą prowadzenie działalności objętej kartą podatkową, • przy prowadzeniu działalności nie korzystają z usług osób nie zatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba, że chodzi o usługi specjalistyczne, • nie prowadzą innej pozarolniczej działalności gospodarczej, • małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie, • nie wytwarzają wyrobów opodatkowanych, na podstawie odrębnych przepisów, podatkiem akcyzowym • W wielu przypadkach mogą prowadzić działalność jednoosobową

5. Karta podatkowa - zmniejszenia kwoty podatku Kwotę podatku na karcie określa urząd skarbowy według stawek miesięcznych. Stawki te mogą ulec zmniejszeniu w stosunku do m.in.: • osób, które ukończyły do 1 stycznia roku podatkowego 60 lat życia, lub w stosunku do których orzeczono co najmniej lekki stopień niepełnosprawności i nie zatrudniają pracownika – 20%, • podatników, którzy zatrudnili osoby niepełnosprawne – 10% na każdą osobę, • osób, które są jednocześnie zatrudnione na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy i nie zatrudniają pracownika – 80%, • na wniosek podatnika ze względu na rozmiar działalności (zatrudnienie nie może przekraczać jednej osoby)

6. Karta podatkowa - zalety • Prosta kalkulacja miesięcznej stawki, • W zawieszonej działalność nie płacimy • Brak obowiązku składania znacznej ilości deklaracji

7. Karta podatkowa - wady • Stały podatek niezależny od wysokości dochodu nawet przy stracie trzeba płacić • Brak KUP • Trzeba wystawiać rachunki, jeżeli klient chce i ewidencjonować je • Jeden rodzaj działalności • Jeżeli nie kwalifikujemy się do listy wytycznych to nie ma karty

8. Karta podatkowa – dokumenty i opłaty • PIT-16A  termin 31.01. • Płatność karty do 7 każdego miesiąca

9. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Ryczałt ewidencjonowany to forma podatku płaconego wyłącznie od osiągniętego przychodu. Koszty ponoszone w trakcie prowadzenia działalności nie mają tu żadnego wpływu na wielkość obciążenia podatkowego. Podstawowym aktem prawnym regulującym opodatkowanie ryczałtem jest ustawa z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1998r. nr 144 poz. 930 z późn. zm.).

10. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych cd Należy zgłosić do 20 stycznia Wymagana jest ewidencja przychodów Z ryczałtu mogą korzystać podmioty jednoosobowych , wspólnicy spółek cywilnych oraz wspólnicy spółek jawnych.

11. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - przykładowe stawki podatkowe • 3% działalność handlowa • 5,5% działalność produkcyjna, roboty budowlane • 8,5% działalność usługowa, jeśli nie określono innej stawki • 17% usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania, sprzętu • 20% wolne zawody

12. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - limity Uzyskanie w roku poprzedzającym rok podatkowy przychodu z tej działalności prowadzonej: wyłącznie samodzielnie w wysokości nie przekraczającej 150.000 EUR, w formie spółki, suma przychodów wspólników z tej działalności nie przekroczyła 150.000 EUR

13. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - zalety • brak comiesięcznych deklaracji podatku dochodowego, • płacenie podatku od obrotów, co umożliwia niekiedy osiągnięcie korzyści fiskalnych w stosunku do opodatkowania na zasadach ogólnych, • mniej skomplikowana księgowość niż w przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych • księgowanie tylko przychodów ale trzeba ewidencjonować zakupy

14. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - wady • brak możliwości zaliczenia wydatków w koszty uzyskania przychodów, • zbyt wysoki ryczałt w stosunku do uzyskiwanych marż, • w trakcie trwania roku podatkowego nie można zrzec się ryczałtu.

15. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – dokumenty i opłaty • Ewidencja przychodów • PIT28 + zał.28A • w przypadku s.c. zał.28B  termin 31.01. • Płatności - Zaliczki na podatek do 20 każdego miesiąca

16. Księga przychodów i rozchodów Forma opodatkowania w ramach której kwotę podatku płacimy od uzyskanego „zysku”, czyli różnicy przychodów i kosztów uzyskania tych przychodów Możliwe jest obliczanie kwoty podatku według skali podatkowej lub podatku liniowego Zasady prowadzenia księgi reguluje rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

17. Skale podatkowe

18. Księga przychodów i rozchodów Osoby fizyczne, spółki jawne, partnerskie tych osób wykonujące pozarolniczą działalność gospodarczą, których przychód ze sprzedaży nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym 1 200 000 EURO. Osoby wykonujące działalność w zakresie wolnych zawodów Osoby fizyczne wykonujące działalność na podstawie umów agencyjnych. Osoby prowadzące działy specjalne produkcji rolnej, jeśli zgłosiły zamiar prowadzenia tej księgi. Duchowni, którzy zrezygnowali z opłacania ryczałtowego podatku. Rolnicy, którzy prowadzą gospodarstwo rolne bez zatrudniania pracowników, członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz pracowników rolnych, wykonujących działalność osobiście lub z udziałem członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym (łączny dochód z tej działalności nie może przekroczyć 10 000 zł).

19. Księga przychodów i rozchodów – dodatkowe ewidencje Sprzedaży(także przy użyciu kas rejestrujących), która zawiera sprzedaż i świadczone usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Ewidencja musi być prowadzona przez podmioty prowadzące przedsiębiorstwo wielozakładowe, gdy każdy z zakładów nie prowadzi odrębnej księgi przychodów i rozchodów; prowadzą handel obnośny i obwoźny i nie posiadają księgi w miejscu wykonywania działalności. Środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych – wprowadzamy do niej składniki majątku będące środkami trwałymi i wartościami niematerialnymi i prawnymi (składniki majątku, których wartość początkową przekracza 3 500 zł). Na podstawie tej ewidencji można ustalić stan środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz wysokość odpisów amortyzacyjnych. Wyposażenia – wpisywane są do niej rzeczowe składniki majątku związanego z wykonywaną działalnością, niezaliczane do środków trwałych. Ewidencją tą objęto wyposażenie, którego wartość początkowa mieści się w granicach 1 500 zł do 3 500 zł. Przebiegu pojazdów, która zawiera dane: nazwisko, imię i miejsce zamieszkania osoby używającej pojazdu, numer rejestracyjny pojazdu i pojemność silnika, kolejny numer wpisu, data i cel wyjazdu, opis trasy, liczba faktycznie przejechanych kilometrów, stawka za 1 km przebiegu, kwota wynikająca z przemnożenia faktycznie przejechanych kilometrów i stawki za 1 km przebiegu oraz podpis podatnika. Zakupów, która zawiera udokumentowane zakupy towarów handlowych i usług wykorzystywanych w działalności gospodarczej.

20. Księga przychodów i rozchodów kalkulacja dochodu wartość remanentu początkowego + suma zakupów za dany rok podatkowy + suma kosztów ubocznych zakupu - wartość remanentu końcowego + suma pozostałych wydatków = koszty uzyskania przychodów przychód - koszty uzyskania przychodu = dochód/strata

21. Księga przychodów i rozchodów dokumenty i opłaty • Podatkowa księga przychodów i rozchodów • Dodatkowe ewidencje • Deklaracje • PIT-36 (progresja) • PIT-36L (podatek liniowy) • +  zał.PIT-B termin 30.04 (30.03 os prawne) • Płatności- zaliczki na podatek do 20 każdego miesiąca

22. Księga przychodów i rozchodów zalety • możliwość zaliczenia w koszty wszelkich wydatków związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą i odliczanie faktycznie poniesionych kosztów, • przy wysokich kosztach możliwość uzyskania korzyści podatkowych w porównaniu z formami zryczałtowanymi. • podatek liczony od faktycznego zysku • występuje amortyzacja • brak obowiązku sporządzania sprawozdań finansowych

23. Księga przychodów i rozchodów wady • konieczność systematycznego • zapisywania w księdze operacji gospodarczych, • sporządzania rejestrów • bardzo dobra orientacja w przepisach prawnych - katalog kosztów nie będących KUP art. 23 podatku od osób fizycznych

24. Pełna księgowość Pełna księgowość to najbardziej zaawansowana i sformalizowana forma ewidencji księgowej. Decyzja do 20 stycznia Deklaracje do 30 marca firmy, 30 kwietnia osoby fizyczne Zasady prowadzenia pełnej księgowości (ksiąg handlowych) regulują przepisy ustawy o rachunkowości. Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 Nr 76, poz. 694 ze zm).

25. Pełna księgowość Rachunkowość firmy obejmuje: - przyjęte zasady (politykę) rachunkowości, - prowadzenie, na podstawie dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych, ujmujących zapisy zdarzeń w porządku chronologicznym i systematycznym, - okresowe ustalanie lub sprawdzanie drogą inwentaryzacji rzeczywistego stanu aktywów i pasywów, - wycenę aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego, - sporządzanie sprawozdań finansowych, - gromadzenie i przechowywanie dowodów księgowych oraz pozostałej dokumentacji przewidzianej ustawą, - poddanie badaniu i ogłoszenie sprawozdań finansowych w przypadkach przewidzianych ustawą.

26. Pełna księgowość – obowiązek stosowania - spółek handlowych (osobowych i kapitałowych, w tym również w organizacji) oraz spółek cywilnych, z zastrzeżeniem pkt 2, a także innych osób prawnych, z wyjątkiem Skarbu Państwa i Narodowego Banku Polskiego, - osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 1 200 000 euro.

27. Pełna księgowość - zalety • Zapisy na kontach księgowych są dobrym źródłem informacji dla zarządu - przydatne do prowadzenia analizy finansowej i podejmowania decyzji • Szeroki katalog kosztów uzyskania przychodów – art. 16 j ustawy o podatku od osób prawnych

28. Pełna księgowość - wady • Sformalizowana forma prowadzenia księgowości wiąże się z ponoszeniem dość wysokich kosztów obsługi księgowej • Konieczność rejestracji w sądzie rejestrowym

29. Pełna księgowość – dokumenty i opłaty • Bilans, rachunek zysków i strat oraz informacją dodatkową • Deklaracje • PIT-36 (progresja) • PIT-36L(podatek liniowy) • + zał.PIT-B termin 30.04 (30.03 os prawne) • Płatności – zaliczki na podatek do 20 każdego miesiąca

30. ZUS http://www.wskazniki.gofin.pl/8,188,1,zestawienie-skladek-ubezpieczeniowych-dla-przedsiebiorcow.html

31. ZUS http://www.wskazniki.gofin.pl/8,188,1,zestawienie-skladek-ubezpieczeniowych-dla-przedsiebiorcow.html

32. Podatek od towarów i usług VAT Podatek pośredni obliczany od wartości dodanej generowanej przez kolejne podmioty obrotu gospodarczego Wprowadzony w 1993, obecnie reguluje go Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

33. Podatek od towarów i usług VAT stawki • Podstawowa stawka w podatku od towarów i usług wynosi 23%Dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy - stawka wynosi 8%, • Dla większości towarów żywnościowych stawka ustalona została na 5 % • 0% stawkę podatku stosuje się w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów oraz w eksporcie towarów na warunkach określonych w ustawie o VAT. Ustawa o VAT określa także szczególne przypadki zastosowania stawki 0% (DZIAŁ VIII rozdział 4 ustawy)

34. Podatek od towarów i usług VAT limity obrotów (zwolnienie z VAT)

35. Podatek od towarów i usług VAT - Mały podatnik • Metoda kasowa • Ale nie później niż 150 dni

36. Podatek od towarów i usług VAT- Faktura Zgodnie z Rozp. Min. Finansów z dnia 11.12.2012r Dz.U. z dn. 18.12.2012r poz. 1428 § 5. 1. Faktura powinna zawierać: 1)        datę jej wystawienia; 2)        kolejny numer, nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę; 3)        imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy; 4)        numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany dla podatku, z zastrzeżeniem ust. 2 pkt 11 lit a; 5)        numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany dla podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, z zastrzeżeniem ust. 2pkt 11 lit. b; 6)        datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży; 7)        nazwę (rodzaj) towaru lub usługi; 8)        miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług; 9)        cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto); 10)    kwoty wszelkich rabatów, w tym za wcześniejsze otrzymanie należności, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto; 11)     wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto); 12)    stawkę podatku; 13)    sumę wartości sprzedaży netto z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku; 14)    kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku; 15)    kwotę należności ogółem.

37. Podatek od towarów i usług VAT – faktura wzór

38. Podatek od towarów i usług VAT – Faktura uproszczona Dokumenty te można będzie wystawiać, gdy kwota należności nie przekracza 450 zł lub 100 euro (jeśli dokument jest wystawiany w euro). Uproszczenie w stosunku do zwykłej faktury polega na możliwości wykazywania jedynie identyfikatora podatkowego jako danych nabywcy oraz zmniejszeniu danych dotyczących pozycji towarowych. Taka faktura musi zawierać: - NIP nabywcy - kwota brutto - stawka podatku VAT np. 23% Przykład:kwota sprzedaży brutto 100 zł stawka VAT 23% i kwota sprzedaży brutto 50 zł i stawka VAT np. 8% Taka faktura nie musi zawierać - danych nabywcy, - miary i ilości dostarczonych towarów lub zakresu wykonanych usług, - ceny jednostkowej (netto) - wartości sprzedaży netto, - kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek VAT, Faktury uproszczone będą miały zastosowanie szczególnie tam, gdzie prowadzona jest sprzedaż fakturowana o niewielkiej wartości i liczy się czas wystawienia faktury.

39. Podatek od towarów i usług VAT ulga za złe długi z tej ulgi podatnik będzie mógł skorzystać po upływie 150 dni od dnia terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Jeżeli wierzytelność nie zostanie zapłacona wierzyciel będzie mógł skorygować podatek należny w części niezapłaconej przez dłużnika. O dokonanej korekcie będzie musiał zawiadomić urząd skarbowy wraz z podaniem kwoty i danymi dłużnika. Dłużnik będzie musiał skorygować podatek naliczony wynikający z niezapłaconej faktury i to niezależnie czy wierzyciel skorzystał z obniżenia podatku należnego czy nie. Dodatkowo jeśli dłużnik nie skoryguje podatku naliczonego fiskus będzie mógł nałożyć na niego 30% sankcję.

40. Podatek od towarów i usług VAT dokumenty i opłaty • Deklaracja - VAT -7 do 25 każdego miesiąca • Płatność do 25 każdego miesiąca

41. Rezygnacja z Vat-u • Można tylko wniosek trzeba zgłosić przed końcem roku

42. Droga dla przedsiębiorcy

43. Droga dla przedsiębiorcy

44. Umowy o pracę, a Zus • Umowa o pracę • Okres próbny • Czas określony • Czas nieokreślony • Umowa zlecenia • Umowa o dzieło

45. Umowa o pracę • Obowiązek przezkolenia BHP • Skierowanie na badani lekarskie na koszt pracodawcy • Nie może pracować bez ale to musi być w czasie pracy, lub trzeba zapłacić za czas zużyty • Koszty kwota brutto • Pełny zus • kUp 111,25 miesiecznie plus za dojazdu z innej gminny (miasta) • Zryczałtowana ulga podatkowa 551/12

46. Rozwiązanie • Próbnej przed czasem do miesiąca tydzień a powyżej 2 tyg • Czasowej musi być zawarte w treści umowy nie krócej 2 tyg • Powyżej 3 m to miesiąc • Stała uzasadnione 2 tyg do 3 m powyżej trzech miesięcy 1 m, 3 lata 3 m • Skrócenie z odszkodowanie (wyskości pensji) bez zusu • Odprawa jeżeli likwidujemy miejsce i jest wiecej niż 10 pracowników • Z najlepeij odwołać za porozumieniem stron lub art. 54 lub 38 • Reguluje kodeks pracy jak brak to kodeks cywilny

47. Umowa zlecenia • Brak obowiązku badań ani bhp • Zus jeżeli nigdzie nie zatrudniony powyżej pół etatu obowiązek płacenia skłądekZus • Chorobowe nie obowiązkowe • Jeżeli zatrudnio gdzie inndziej to zus nie jest obowiązkowy, zdrowotne obowiązkowe • Koszt uzykanie przychodu 20% • Studenci zwolnie z zus całkowite

48. Wypowiedzenie • Nie ma • Reguluje kodeks cywilny

49. Umowa o dzieło • Brak zusu jeżeli gdzie inndzie pracuje • Studenci zwolnieni z zus całkowicie • Jeżeli gdzie inndziezatrudniowy • Nie płaci nic • Kup 20% choccia z zależy bo może być 50%

50. Wypowiedzenie • Reguluje kodeks cywilny