CAMBIOS PROPUESTOS EN EL RÉGIMEN DE PROMOCION DE INVERSIONES Cra. Isabel Hounie

1. CAMBIOS PROPUESTOS EN EL RÉGIMEN DE PROMOCION DE INVERSIONES Cra. Isabel Hounie

2. OBJETIVO DE LOS CAMBIOS • Dotar de transparencia al régimen promocional • Enmarcar los beneficios en una estrategia de desarrollo económico nacional, impulsando la inversión en sectores que potencien el crecimiento económico. • Impulsar un régimen atractivo a los inversores, generar información para el seguimiento de los resultados, reducir costos de transacción de los proyectos • Contribuir al desarrollo de las pequeñas y medianas empresas.

3. Cambios propuestos • Se establecen beneficios diferenciales según el proyecto sea calificado como (i) pequeño, (ii) mediano o (iii) grande • Los beneficios se asignan considerando la ponderación de ciertos objetivos y condicionados al cumplimiento de los mismos • Se extienden los beneficios al sector servicios y a las SRL. • Se simplifican los trámites y documentación exigida para la obtención de los beneficios • Se implementan controles anuales y auditorias externas para verificar el cumplimiento de la inversión comprometida y de los objetivos

4. Clasificación de proyectos Proyectos Pequeños: Cumplen con alguna de las siguientes características: • Inversión menor a US$ 250.000 • Nivel de empleo generado menor a 5 personas • Facturación menor a US$ 200.000 anuales

5. Clasificación proyectos Proyectos Medianos. Cumplen con alguna de las siguientes características: Tramo 1: • Inversión: entre US$ 250.000 y US$ 1.000.000 • Empleos generados: 5 o más y menos de 15 Tramo 2: • Inversión: entre US$ 1.000.000 y US$ 5.000.000 • Empleo generado: 15 o más y menos de 50

6. Clasificación de proyectos Proyectos Grandes: Cumplen con alguna de las siguientes características: • Inversión: igual o mayor a USE 5.000.000 • Empleos generados: igual o mayor a 50 personas

7. Beneficios otorgados Exoneración del IP: Se otorgan a todos los tipos de proyectos: - Bienes muebles afectados al proyecto que no puedan exonerarse al amparo de otros beneficios (por toda su vida útil) - Obras civiles hasta 8 años en Montevideo y 10 años en el Interior. Con el régimen actual, solo se exonera por 3 años en Montevideo y 5 años en el Interior .

8. Beneficios otorgados b) Exoneración de tributos en la importación: A los bienes muebles afectados al proyecto declarados no competitivos de la industria nacional por la DNI del MIEM. Se otorgan a todos los proyectos Igual que con el régimen actual c) Exoneración del IVA de la adquisición de materiales destinados a obras civiles con un tope del 15% (100% en grandes proyectos) del total de la inversión en la obra civil. Se otorgan a todos los proyectos Igual que con el régimen actual

9. Beneficios otorgados d) Deducción por una vez y media para la liquidación del IRIC de honorarios y salarios en desarrollos tecnológicos Se otorga a todos los proyectos Aval para el financiamiento de pequeñas empresas a través de sociedad de garantía recíproca y financiamiento no reembolsable hasta el 50% del costo de asistencia técnica Solo para Proyectos Pequeños

10. Beneficios otorgados f) Autocanalización del ahorro para IRIC: - Exoneración de rentas por un porcentaje (varía según la clasificación del proyecto) de la inversión financiada con utilidades del proyecto que se capitalicen o distribuyan en acciones o que se reserven en el caso de una SRL: - Proyectos pequeños: Hasta el 50% de la inversión - Proyectos medianos: hasta un 60& (Tramo 1) o hasta un 80% (Tramo 2) de la inversión - 10% adicional con acuerdo de paz sectorial -Plazo para exoneración: 3 ejercicios a partir del ejercicio en que se genere renta fiscal (según declaración inicial).

11. Beneficios otorgados f) Autocanalización del ahorro para IRIC - Diferimiento de rentas por el porcentaje restante del monto de la inversión hasta el quinto ejercicio siguiente a partir del ejercicio que se declare genere rentas fiscales. Es necesario capitalizar resultados por el monto diferido? -No se acumula al beneficio de exoneración por inversiones ni PDT - Restricciones al rescate de capital

12. Beneficios otorgados Qué cambia respecto al régimen actual? - Monto canalización diferencial por proyecto • Cambia el plazo para tomar el beneficio. • Se extiende el beneficio a las SRL • Ya nopuede acumularse con el beneficio de exoneración por inversiones y PDT • El diferimiento de la renta es para el quinto ejercicio siguiente a partir del que genere renta fiscal (según declaración inicial). Régimen actual: a partir ejercicio inversión

13. Canalización del ahorro • Ejemplo: • Monto del beneficio: US$ 1.000.000 • Inversión realizada en año 2007: US$ 1.000.000 • Utilidad Fiscal = Utilidad Contable

14. 2007 2008 2009 2010 2013 Utilidad del ejercicio (100.000) 400.000 600.000 800.000 Pérdidas ejerc anteriores 0 (100.000) 0 0 Utilidad acumulada (100.000) 300.000 600.000 800.000 Utilidad exonerada 60% (180.000) (360.000) (60.000) Utilidad diferida 40% (120.000) (240.000) (40.000) 400.000 Utilidad gravada por IRIC 0 0 700.000 Canalización del ahorro interno: proyecto mediano

15. Beneficios otorgados g) Exoneración de rentas por el monto de la inversión. Solo Proyectos Grandes con puntaje mayor a 8 -100% de la renta neta fiscal de los primeros tres ejercicios a partir del ejercicio que genere rentas fiscales (según declaración inicial) -Reducción gradual de 10% del monto de renta exonerado, por los próximos 7 años hasta computar el 100% de la inversión realizada. Para puntajes menores, Proyectos Grandes tienen acceso a autocanalización del ahorro hasta 80% del monto de la inversión

16. Beneficios otorgados

17. Beneficios otorgados h) Canalización del ahorro externo Solo para Proyectos Grandes -Deducción de renta de hasta el 100% de la inversión realizada en acciones nominativas de empresa promovidas. - Plazo: 10 ejercicios a partir del ejercicio que genere rentas fiscales (según declaración inicial)

18. Criterio asignación beneficios Objetivos a cumplir por los proyectos: • Generación de empleo • Descentralización • Aumento de valor agregado de exportaciones • Utilización de tecnologías limpias • Incremento de Investigación y Desarrollo • Impacto Económico (Proyectos Grandes) • Asignación de beneficios: • En función del puntaje derivado de la cuantificación de los objetivos • Condicionados al cumplimiento de los objetivos. Reliquidación de impuestos

19. Tramitación de beneficios • Simplificación de trámites y exigencia dedocumentación para proyectos pequeños • Información requerida: - Datos formales de la empresa - Datos económicos ( cronograma y monto inversiones, montos de ventas, costos, utilidades y empleos actuales y proyectados). - Información para generar los indicadores - Balances anuales con informe compilación, revisión limitada o auditoría

20. Tramitación de beneficios • Carta compromiso de la empresa: - cumplir cronograma y monto inversión - otorgar información necesaria para y formular indicadores - mantener acuerdo de paz sectorial - cumplir con objetivos de generación de empleo, incremento de I+D, valor agregado exportaciones (Medianos) - cumplir con impactos directos e indirectos del proyecto (Grandes) - otorgar anualmente información para controlar el cumplimiento de objetivos (medianos y grandes) - aceptar las auditorias externas