Daňové principy

1. Teoretická doporučení k optimálnímu designu daní a daňových soustav Daňové principy

2. Historické principy • Daňové kánony A. Smitha • Reakce na předchozí zdaňování autoritativních vlád • Princip spravedlnosti • Princip určitosti • Princip výhodnosti pro poplatníka • Princip úspornosti

3. Smith: Princip spravedlnosti • Subprincip platební schopnosti (kapacity) • “V každém státě by měli poddaní přispívat na výdaje na správu státu tak, aby to co nejlépe odpovídalo jejich možnostem, tj. úměrně důchodu, kterého pod ochranou státu požívají” • Reakce na zdaňování bez ohledu na příjmy poplatníků • Reakce na Hobbesovu směnnou (ekvivalentní) teorii (princip prospěchu) • Obdobně jako A. Smith i J.S.Mill či A.Rašín

4. Smith: Princip určitosti • Subprincip právní jednoznačnosti (perfektnosti) • “Daň. kterou má každý jednotlivec platit, by měla být stanovena přesně a nikoliv libovolně. Doba splatnosti, způsob placení a suma, kterou má platit, to všechno by mělo být poplatníkovi a komukoliv jinému naprosto jasné” • Reakce na libovůli vládců při určování a výběru daní

5. Smith: Princip výhodnosti • Subprincip vstřícnosti k poplatníkům • “Každá daň by se měla vybírat tehdy a takovým způsobem, kdy a jak se to poplatníkovi asi nejlépe hodí.” • Reakce na nepravidelný a k finanční situaci poplatníků nepřihlížející výběr daní

6. Smith: Princip úspornosti • Subprincip správní efektivnosti výběru daní • “Každá daň by měla být promyšlena a propracována tak, aby obyvatelé platili co nejméně nad to, co ona daň skutečně přináší do státní pokladny” • Reakce na plýtvání finančními prostředky v berních i vládních institucích • Snaha o všeobecnou vládní úspornost (inspirace u A. Rašína i K. Engliše)

7. Moderní pojetí principů • Spravedlnost • Ekonomická efektivnost • Administrativní jednoduchost • Flexibilita vzhledem k ekonomice • Optimální makroekonomický vliv • Politická průchodnost • Právní perfektnost

8. Spravedlnost • Vertikální • Dle platební schopnosti platí každý úměrně svému důchodu • Horizontální • Poplatníci se stejnými důchody platí stejné daně • Rozpor s principem prospěchu požadujícím ekvivalenci k protiplnění ? Jaký důchod, hrubý nebo disponibilní po úhradě nezbytných výdajů?

9. Efektivnost • Užší pojetí – efektivnost správní při výběru daní • Na straně státu (náklady daňové správy) • Na straně plátců (náklady na výpočet a odvod daní) • Širší pojetí – náklady distorze • Neefektivní substituce a omezení aktivit v důsledku zdanění

10. Efektivnost a daňové břemeno • Celkové daňové břemeno (náklady daní) tvoří: • Daňový výnos • Výše odvedených daní • Administrativní náklady • Přímé zejména na mzdy a vybavení správců a na provoz • Nepřímé na vícenáklady plátců a poplatníků (daňovou agendu) • Nadměrné daňové břemeno • Náklady neefektivních substitucí a poklesů transakcí

11. Efekty daní • Důchodový • Odebrání disponibilního důchodu • Důsledkem je restrikce aktivit pro nedostatek financí • Odtud „restriktivní působení daní“ • Substituční • Tlak na změnu aktivit od zdaněných k nezdaněným • Důsledkem jsou preference výrobců a spotřebitelů neodpovídající optimu efektivnosti ? Mohou být optimálně efektivní transakce na nedokonalých trzích?

12. Flexibilita a makroefekty • Rigidní daně nemohou reagovat na změny ekonomické situace • Flexibiltu tvoří „parametry“ v konstrukci • zejména sazby • Pouze flexibilní daně mohou být nástrojem fiskální (makroekonomické) politiky vlády

13. Právní perfektnost a politická průchodnost • Nejednoznačné, chaotické, chybové a nesystémové daňové zákony vedou k porušování oststních principů, zejména principu efektivnosti. • Politicky průchodné však bývají lobbysticky deformované zákony konfliktní s principem právní perfektnosti. ? Jak prosadit kvalitní principiálně nekonfliktní daňové zákony?