Reforme fiscale în statele membre UE în ultimii ani

1. Reforme fiscale în statele membre UE în ultimii ani **modificări publicate până în iunie 2012

4. Austria • Începând cu 2011, rata de taxare a veniturilor din capital și ratele pentru private trusts au fost armonizate la 25%, iar perioada de deținere după care câștigurile realizate din capital speculativ erau scutite de taxe, a fost eliminată. Câștigurile de capital din acțiuni, obligațiuni și depozite sunt acum supuse unei taxe finale cu reținere la sursă de 25% (0,08% din PIB). • Legea de stabilitate, din aprilie 2012, conține mai multe măsuri de creștere a veniturilor. Aceasta include o contribuție temporară progresivă de solidaritate pentru cei cu venituri ridicate (de la aproximativ 186.000 de euro) pe vacanțele acestora și pe primele de Crăciun (în vigoare de la 1 ianuarie 2013) și reducerea primei de la stat pentru economisirea în clădiri (building saving) și economisirea la al treilea pilon de pensii (în vigoare din aprilie 2012). Pentru a reflecta modificările TVP, veniturile scutite de impozite au fost de asemenea reduse. • Din septembrie 2012 se aplică restricții pentru deductibilitatea și recuperarea de TVA în amonte pentru sedii. • Începând cu 2013 deductibilitatea pentru pierderile realizate în filialele din străinătate este limitată la impozitarea grupului.

5. Începând cu 2013 acciza la benzină a fost crescută cu 40 euro la 1000 de litri și la motorină cu 50 de euro la 1000 de litri (20 de euro/ tona de CO2) – 0,16% din PIB. Alte măsuri fiscale de mediu includ o taxă pe zboruri și o taxă mai mare pe înregistrarea autoturismelor în funcție de emisiile de CO2 ale vehiculelor. Accizele la tutun au fost crescute semnificativ în trei etape, în ianuarie 2011, iunie 2011 și în ianuarie 2012. De la 1 ianuarie 2013 rambursarea taxelor pe uleiuri minerale pentru agricultură și transport public a fost eliminată. • Începând cu mai 2012 ratele pentru contribuțiile de asigurări sociale pentru fermieri și angajații pe cont propriu au fost majorate. Plafonul pentru baza de CAS va fi din nou crescut în 2013. Contribuțiile de șomaj vor fi percepute pentru lucrătorii în vârstă care erau exceptați (peste 59 de ani) până când aceștia vor ajunge la vârsta legală de pensionare. Angajatorii ce vor încheia un contract de muncă vor fi supuși unei taxe de procesare. • O taxă bancară pe baza bilanțului total (cu excepția capitalului propriu și depozitelor garantate) a fost introdusă în 2011. Aceasta a variat de la 0% pentru băncile cu bilanțuri de până la 1 miliard de euro, la 0,055% pentru cele cu bilanțuri de până în 20 de miliarde de euro și 0,085% pentru băncile cu bilanțuri de peste 20 de miliarde. (în jur de 0,1% din PIB). • Tranzacționarea instrumentelor financiare derivate vor fi taxate cu 0,013% din volumul tranzacționat. Conform Legii de stabilitate, câștigurile din capital ce provin din reclasificarea (rezoning) proprietății funciare vor fi taxate, iar perioada de deţinere de 10 ani, după care câștigurile realizate din vânzările de imobiliare erau scutite de impozitare, a fost eliminată. O suprataxă de stabilitate suplimentară asupra băncilor și o plată în avans a taxei pentru anumite pensii private (company pensions )au fost introduse în 2012.

6. Belgia • Cu efect de la 1 ianuarie 2012, taxa cu reținere la sursă pentru veniturile din dobânzi și dividende a fost majorată de la 15 la 21%. O taxă adițională de 4% a fost introdusă asupra ponderii veniturilor financiare eligibile de peste 20020 de euro (0,2% din PIB). Reducerile de cheltuieli provenite din impozitarea veniturilor personale au inclus eliminarea subvențiilor federale pentru mașinile ecologice și majoritatea investițiilor de economisire a energei, care pot fi doar parțial înlocuite cu subvențiile primite de la nivel regional. Baza pentru impozitarea mașinilor de serviciu (valoarea de catalog) a fost lărgită pentru utilizatorii mașinii. Mai mult, impozitarea mașinilor companiilor ia în considerare și emisiile de CO2 ale mașinii. Din ianuarie 2012, beneficiul taxabil în natură pentru opțiunile acțiunilor necotate a fost crescut de la 15% la 18%. • În linie cu bugetul din 2012, plafonul pentru deducerea plăților de dobânzi pentru capitalul de risc (the notional interest deduction) se reduce la 3% din anul fiscal 2013 (0,4% din PIB). Au fost introduse și reguli mai stricte pentru capitalizarea redusă, diminuându-se pragul maxim pentru deductibilitatea fiscală a cheltuielilor cu dobânzile. Posibilitatea de a raporta mai departe deducerea pentru plata dobânzilor pentru capitalul de risc va fi eliminată din anul fiscal 2013. • De la 1 ianuarie 2012, TVA pe televiziunea digitală a fost crescută de la 12% la 21%. Taxele de notariat și pentru executorul judecătoresc au fost supuse ratei standard de TVA (0,5% PIB). • Din ianuarie 2012, accizele pe tutun au fost majorate (0,04% din PIB) • De la 1 ianuarie 2012, taxa de timbru pentru bursa de valori a crescut cu 30%, iar o nouă majorare fusese programată pentru mijlocul anului 2012.

7. Bulgaria: • Rata pentru contribuția la pensiile de stat a fost majorată de la 16% la 17,8% în 2011. • Începând cu aprilie 2011 cota redusă de TVA pentru serviciile de turism a fost majorată de la 7% la 9%. • De la 1 ianuarie 2012 accizele pe motorină, gaze naturale (utilizate în scop de transport) și kerosen au fost majorate. În iunie 2012 a fost introdusă o acciză pe gazul natural folosit de companii pentru încălzit (0,1% din PIB).

8. Cipru: • În august 2011, a fost introdusă o categorie suplimentară de impozitare, cu o rată superioară de 35% pentru venitul personal de peste 60.000 de euro, intrând în vigoare de la 1 ianuarie 2011. Rata de impozitare pe distribuirea dividendelor a fost crescută de la 17% la 20% pentru o perioadă de doi ani (0,1% din PIB). Contribuția de asigurare (defence contribution) a plăților de dobânzi la depozitele din băncile locale a fost de asemenea crescută de la 10 la 15%. În august 2011 o contribuție temporară specială a fost introdusă pentru a consolida finanțele publice. Aceasta este aplicată pe salariile brute la rate progresive pentru 24 de luni, începând cu 1 septembrie 2011, pentru salariații din sectorul publice. Contribuția a fost extinsă și lucrătorilor din sectorul privat și pensionarilor. Ratele pentru angajații din sectorul public și privat au fost stabilite la 2,5% pentru veniturile între 2.501 euro și 3.500 euro, 3% pentru veniturile între 3.501 euro și 4.500 de euro și 3,5% pentru veniturile de peste 4.501 euro. • A fost introdusă o contribuție permanentă de 3% din veniturile brute ale angajaților guvernamentali actuali la schemele de pensii de stat. A fost majorată și contribuția la fondul pentru văduve și orfani cu 1,25 pp, la 2% din veniturile brute (0,3% din PIB). • De la 10 ianuarie 2011, a fost introdusă o TVA de 5% pe alimente și medicamente, bunuri care anterior erau exceptate (0,4% din PIB). În linie cu pachetul de austeritate, adoptat în decembrie 2011, rata standard de TVA a fost majorată de la 15% la 17% începând cu 1 martie 2012 (0,7% din PIB). • De la 1 noiembrie 2011 se aplica o rată redusă de TVA, de 5% , la construcții sau la cumpărarea primei locuințe de către persoanele eligibile. • Accizele pe tutun au fost majorate cu 20% pentru țigarete și cu 30% la tutunul vrac în 2011 (0,2% din PIB). • În linie cu pachetul de austeritate din august 2011, o taxă anuală de 350 de euro pe companiile înregistrate a fost introdusă. O taxă bancară a fost introdusă în 2011 doar pentru 2 ani. Aceasta este de 0,095% din depozitele deținute de bănci la 31 decembrie 2010 și 2011, ce poate plătită în patru tranșe în 2011 și 2012, cu un maxim de 20% din profitul total taxabil al instituțiilor financiare (0,4% din PIB). Ratele de taxare pentru imobiliare au fost crescute. Acum acestea variază de la 0% la 0,8%, în funcție de valoarea proprietății (anterior variau între 0% și 0,4%) (0,1% din PIB).

9. Cehia: • Creditele fiscale pentru venitul personal de bază (basic personal income tax credit) au fost reduse pentru 2011 pe fondul cheltuielilor neașteptate pentru inundații (0,1% din PIB). În 2012, alocațiile pentru familii cu copil au fost majorate (0,1% din PIB). O reformă comprehensivă a taxelor directe a fost adoptată la 27 decembrie 2011, estimată a se implementa în 2014. Aceasta introduce o taxă pe venitul personal de 19% din salariul brut (în loc de 15% din salariul ”superbrut”) și înlocuiește asigurările sociale și de sănătate pe care angajatorii trebuie să le plătească cu o taxă pe salarii de 32,5% (în prezent 34% din baza contribuției). • Cuantumul maxim al plăților cu dobânzile deductibile la creditele ipotecare pentru o reședința principală a fost redusă de la 300.000 de coroane la 80.000 de coroane pe an. Un pachet temporar de consolidare aprobat de către guvern în aprilie 2012 pentru a răspunde nevoilor actuale de consolidare generate de criză conține măsuri fiscale care ar trebuie să rămână în vigoare doar din 2013 până în 2015. Măsurile principale includ eliminarea alocațiilor fiscale de bază (the basic tax allowance) pentru angajați, introducerea unui suprataxe suplimentare temporare pe venitul personal de 7pp pentru cei cu salarii ridicate, limitarea deductibilităților fiscale pentru lucrătorii pe cont propriu, precum și creșterea temporară a ratei de taxare a veniturilor personale de la 19 la 20%.

10. Din ianuarie 2012, o notă taxă pe companiile loto a fost introdusă (0,1% din PIB). Până atunci companiile de loto nu trebuiau să plătească o taxă pe venituri. Veniturile bugetare provenite din această taxă vor fi împărțite între bugetul de stat și municipalități. • Plafloanele contribuției de asigurări sociale au fost reduse de la 6 la 4 salarii medii în 2011 (0,1% din PIB) . • Sub reforma menționată mai sus, contribuțiile la asigurările sociale și de sănătate plătite de către angajați și persoanele ce lucrează pe cont propriu vor fi taxate cu 6,5% în fiecare caz. În prezent, rata pentru asigurările de sănătate este de 4,5%, în timp ce rata pentru contribuțiile de asigurări sociale este de 6,5%. • De la 1 ianuarie 2012 rata redusă de TVA a fost crescută de la 10% la 14% (0,7% din PIB). Această rată va intra în vigoare pentru anul fiscal 2012. În cadrul pachetului temporar de consolidare, începând cu 2013, o creștere de 1 pp va aduce rata standard la 21% și rata redusă la 15%. Planul anterior de a pune cele două rate de TVA la 17,5% a fost amânat pentru 2016. • Accizele pe tutun au fost crescute de la 1 ianuarie 2012. În cadrul pachetului de consolidare este plănuită introducerea unei taxe pe carbon și vin, o creștere în continuare a accizelor pe tutun și reducerea numărului de excepții de la accizare pe anumite bunuri.

11. La finalul anului 2011 un proiect de lege a creat un sistem one-stop-shop pentru toate impozitele, taxele și contribuțiile de asigurări sociale și de sănătate. Această Agenție Integrată pentru Venituri pentru veniturile publice se înființează treptat. La început, un Oficiu Financiar Ceh a fost creat, administrat de nou-stabilita Direcție Generale Financiare, care a intrat în vigoare în ianuarie 2011. • Din 2012 Direcțiile fiscale regionale vor fi desființate, astfel încât administrarea fiscală să fie făcută pe două nivele (Direcția financiară și birourile fiscale locale). Începând din 2013, serviciile de asigurări sociale și de sănătate și, din 2014, administrația vamală, care în prezent administrează colectarea accizelor, vor fi integrate. Crearea unui one-stop-shop pentru toate taxele este acompaniată de măsuri recente de administrare fiscală, precum o amendă disciplinară de până la 50.000 de coroane pentru cei care nu îndeplinesc mai multe cerințe procedurale și o amendă pentru nedepunerea declarației fiscale la timp. • Măsuri împotriva fraudei din domeniul TVA și a evaziunii au fost de asemenea adoptate. Ele se referă la prevederi opționale ale Directivei pentru TVA pentru furnizori și răspunderea comună a clienților pentru plațile de TVA.

12. Danemarca: • De la 1 iunie 2011, Danemarca a introdus o deducere temporară pentru cheltuielile salariale pentru serviciile casnice și de renovare. Aceasta a expirat la sfârșitul anului 2012. • Din 2011 există un impozit de 6% pe plățile de la sistemele de pensii de peste 362.800 de coroane (sau 48.370 de euro) (parte a pachetului din primăvara 2010). În mai 2010 a fost implementat un Acord de Consolidare Fiscală. Acesta include măsuri cum ar fi suspendarea între 2011 și 2013 a ajustărilor automate pentru diferite praguri fiscale (inclusiv alocații personale) și amânarea între 2011 și 2014 a creșterii planificate a pragului pentru rata de impozitare a veniturilor superioare.Deductibilitatea fiscală a cotizațiilor membrilor de sindicat este limitată la 3000 de coroane (403 euro) din 2011. • Alocațiile pentru copii au fost reduse gradual cu 5% între 2011 și 2013. În bugetul din 2012 limita pentru contribuțiile deductibile la schemele de asigurări pentru pensiile individuale cu o acoperire mai mică decât pe toată durata vieții a fost redusă de la 100.000 de coroane la 55.000 de coroane, cu efect asupra veniturilor din anul 2012 (0,8% din PIB în 2012). Scutirile de taxe pentru asigurările de sănătate plătite de angajator sunt eliminate începând cu 2012 (0,03% din PIB).

13. Începând cu 2012, au fost introduse limitări pentru pierderile raportate. Pierderile pot fi în continuare raportate pe termen nelimitat, însă pot fi compensate cu veniturile anului curent doar până la 1 milion de euro fără restricții. Sumele de peste 1 milion de euro pot fi compensate doar cu 60% din venitul rămas (similar regulilor din Germania) (0,02 % din PIB). • Scutirile de TVA au fost eliminate pentru agențiile de turism, administrarea proprietăților și furnizarea de clădiri și teren pentru construcții (0,07% din PIB în 2011). • Creștere a accizelor. În februarie 2012 guvernul a prezentat un proiect de lege în încercarea de a închide o portiță la plata taxei pentru înmatricularea autovehiculelor, care oferea mașinilor în leasing un tratament preferențial și pentru a reduce evaziunea dealerilor de mașini legată de vehiculele de prezentare (0,05% din PIB). • Alte creșteri de taxe: în 2012, taxele sau impozitele pe produsele nesănătoase, precum dulciurile, băuturile nealcoolice și alcoolice și țigaretelor au fost majorate. Începând cu 2011, taxele pe activitățile financiare au fost crescute de la 9,13% la 10,5% (parte a pachetului din primăvara 2010). Taxele pe activitățile financiare sunt taxe pe salarii și costuri salariale ale companiilor angajate în domeniul serviciilor financiar.

14. Estonia: • În 2011 accizele pe tutun au fost crescute cu 10% (0,1% din PIB) și în 2012 cu 10% (0,1% din PIB). Parlamentul estonian a crescut accizele pe alcool cu 5% din februarie 2012 (0,04% din PIB). Beneficiile fiscale în special pentru folosirea combustibilului pentru minerit, construcții și silvicultură au fost eliminate în 2012 (0,1% din PIB). • Scăderea impozitului pe veniturile personale. La finalul anului 2011, Legea privind impozitul pe venit (Income Tax Act) a fost amendată, renunțându-se la plafonul pentru rambursarea cheltuielilor de cazare neimpozabile de la 1 ianuarie 2012. Anterior, rambursarea cheltuielilor de cazare pentru călătoriile de afaceri a fost scutită de la plata impozitului până la 77 de euro pentru călătoriile interne și 128 de euro pentru cele străine.

15. Finlanda: • Scăderea impozitului pe veniturile personale. Taxa pe veniturile obținute a fost redusă ușor în 2012. Acest lucru s-a datorat ajustării de 3,3% cu inflația a salariilor bugetare și unei creșteri ușoare a creditelor fiscale pentru venitul din muncă. Rata marginală superioară de taxare a scăzut cu 0,25 pp și creditele fiscale pentru veniturile obținute și alocațiile fiscale în impozitarea de stat și la nivel local au crescut. (0,3% din PIB) • Din 2012 rata de taxare pe veniturile de capital a fost majorată de la 28 la 30% și la 32% pentru veniturile ce depășesc 50.000 de euro. Deductibilitatea fiscală a plăților de dobânzi pentru creditele ipotecare este diminuată gradual, până în 2014, astfel încât ponderea plăților deductibile cu dobânzile să scadă de la 100% la 85% în 2012, 80% în 2013 și 75% în 2014. Pragul pentru dividendele exceptate de la taxe ale companiilor non-listate a fost redus de la 90.000 euro la 60.000 euro din 2012. • Din 2012, valoarea maximă a creditelor fiscale pentru costul ajutorului intern a scăzut de la 3000 la 2000 de euro pe persoană, pe an. Valoarea creditabilă a costurilor cu forța de muncă a scăzut de la 60% la 45%, inclusiv TVA care a fost plătită, dacă partea care a făcut lucrul a fost o firmă sau un antreprenor înregistrat fiscal. Valoarea creditabilă a costurilor totale suportate pentru angajarea unui lucrător, inclusiv salariile sale și consturile sociale, a scăzut de la 30% la 15%.

16. Scăderea taxelor pe veniturile corporate. Rata de taxare a veniturilor corporate a scăzut de la 26% la 24,5% din 2012 (0,2% din PIB). • Începând cu 2012, rata de TVA pe abonamentele la ziare și reviste a fost majorată de la 0 la 9% și aplicarea unor rate reduse de TVA pe serviciile intensive în forță de muncă a fost eliminată. • Din ianuarie 2012 o taxă pe dulciuri și înghețată a fost introdusă și taxa actuală pe băuturile ne-alcoolice a fost majorată. Acciza pe combustibilii pentru încălzit și electricitate a fost crescută și taxarea energiei a fost restructurată pentru a ține cont de conținutul de energie sau de emisiile de CO2. Din 2012, ratele de accizare pe alcool, tutun, dulciuri, înghețată și băuturi non-alcoolice au fost majorate. • Ratele de taxare pe combustibilii folosiți în transport vor crește cu 10% în 2012 și 2014, adițional la creșterea agreată anterior pentru rata la motorină, implementată în 2012 (0,2% din PIB). Ratele de taxare a vehiculelor (taxa de înregistrare și taxa anuală de circulație) și dependența de CO2 a ratelor de taxare a fost de asemenea crescută. • Alte creșteri de taxe. Începând cu 2011 taxa pe deșeuri a fost crescută și baza de taxare a fost lărgită pentru a include și depozitele private de deșeuri

17. Franța: • Legea Finanțelor din 2011 a crescut rata superioară de impozitare a veniturilor personale de la 40% la 41%. Indemnizația care reducea cuantumul venitului din muncă supus contribuției sociale generalizate și contribuției la deficitul de asigurări socială a fost redusă de la 3% la 1,75% din ianuarie 2012. • Din ianuarie 2012, valoarea medie a stimulentelor fiscale (niches fiscales) pe care un contribuabil le poate obține pe parcursul unui an fiscal pentru scopuri de impozitare a veniturilor individuale a fost în continuare plafonată pentru gospodării (foyer fiscal) la 18.000 de euro (2011: 18 000 euro; 2010; 20000 euro), plus 4% (2011:6%; 2010:8%) din venitul net taxabil. • Multe credite fiscale, inclusiv deductibilitatea plăților cu dobânzile la creditele ipotecare, au fost eliminate sau reduse, ca parte planului guvernului de a reduce deficitul bugetar. Din ianuarie 2011, taxa opțională pe dividende și dobânzi a fost majorată de la 18 la 19% și taxa finală obligatorie pe câștigurile de capital a fost majorată de la 18 la 19%. • Din ianuarie 2012, taxa finală opțională pe dividende a fost crescută de la 19 la 21%, și taxa opțională pe dobânzi a fost crescută de la 19% la 24%. Scutul fiscal va fi complet eliminat în 2013. Din 2012 a fost introdusă și o contribuție temporară progresivă pentru cei cu venituri mari (de peste 250.000 de euro pe an). • Din august 2012, scutirea de la impozitul pe venitul personal și reducerea contribuțiilor sociale pentru câștigurile din orele suplimentare au fost eliminate. Totuși, reducerea contribuțiilor sociale ale angajatorilor pentru orele suplimentare a fost menținută pentru companiile mici (sub 20 de angajați).

18. O suprataxă temporară de 5% asupra companiilor cu un venit brut de peste 250 de milioane de euro a fost introdusă în 2012. Creditul fiscal rambursabil pentru cercetare-dezvoltare a fost redus. O contribuție suplimentară de 3% pe veniturile distribuite a fost introdusă în 2012. • Începând cu 2012, o nouă rată redusă de 7% a fost introdusă. Această acoperă toate produsele și serviciile care anterior erau taxate cu 5,5% (inclusiv restaurante), însă cele pentru persoanele cu handicap, alimente și gaze naturale și electricitate sunt în continuare impozitate cu 5,5%. • Creșterea accizelor. O contribuție specifică de 7,16 euro per hectolitru a fost introdusă pentru furnizorii de băuturi (sucuri) cu adaos de zahăr sau îndulcitori. Baza de impozitare pentru băuturi spirtoase a fost extinsă și programul fiscal revizuit, ducând la o creștere a prețului de 10%.

19. Creștere a contribuției de asigurări sociale. Începând cu iulie 2012, rata generală a taxelor sociale aplicabilă veniturilor pasive a fost crescută cu 15,5% (de la nivelul de 13,5%). Aceasta s-a datorat creșterii contribuției sociale de la 3,4% la 5,4% pentru anumite tipuri de venituri (prélèvement social sur les revenus du patrimoine et produits de placement). • Franța a anunțat de asemenea introducerea unei Taxe pe tranzacțiile financiare, intrând în vigoare din august 2012. Rata acesteia va fi de 0,2% pe tranzacțiile de acțiuni ale companiilor rezidente tranzacționate public al căror capital depășește 1 miliard de euro și 0,01% pentru tranzacțiile automate și cu frecvență ridicată și asupra ”naked” CDS pentru datoria suverană europeană. Din ianuarie 2012, o contribuție temporară asupra averii a fost de asemenea introdusă, dublând veniturile curente din impozitarea averii. În 2012, alocațiile pentru descendenții pe linie directă care reduc taxarea pe moștenire și cadouri au fost reduse de la 150.000 de euro la 100.000 de euro.

20. Germania: • Măsuri de simplificare fiscală, care au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2012, includ o mai bună deductibilitate a costurilor pentru îngrijirea copiilor și o creștere a alocației de salariat de la 920 de euro la 1000 de euro (0,022% din PIB). • La finalul anului 2011, guvernul german a scăzut contribuția la asigurările pentru pensii, de la 19,9 la 19,6%, cu efect de la 1 ianuarie 2012. • O taxă pe combustibilul nuclear a fost introdusă începând cu 2011. Legea suplimentară a bugetului pe 2011 a introdus din 2011 o taxă pe toate biletele de avion rezervate dupa 1 septembrie 2010 pentru plecările aeriene din Germania. • Ratele depind de distanța de zbor (8 euro pentru zboruri pe distanțe scurte, 25 de euro pentru zboruri pe distanțe medii și 45 de euro pentru zboruri pe distanțe lungi).

21. Grecia: • O nouă contribuție de solidaritate a fost introdusă pentru persoanele fizice în iulie 2011. Aceasta se aplică veniturilor personale obținute din 2010 până în 2014. Ratele variază de la 1%, pentru veniturile de peste 12000 de euro, la 4% pentru veniturile peste 100.000 de euro. Rata pentru înalții funcționari publici este de 5%. • Scutirea maximă pentru impozitul pe venitul personal a fost redusă de la 12.000 la 8000 de euro, în iulie 2011, și la 5000 de euro în octombrie 2011 (aplicabilă începând cu ianuarie 2011). • Numărul de grupe de taxe a fost de asemenea redus de la 9 la 8. Legea 4024, adoptată în octombrie 2011, a amendat prevederile Codului impozitului pe venit privind creditele fiscale. Creditele fiscale sunt în continuare permise pentru cheltuielile medicale, chirii, cheluieli anuale pentru educație, conversia sau instalarea unor sistemele de încălzire ecologice și alte intervenții ecologice asupra clădirilor, pentru ratele anuale de dobândă la creditele ipotecare pentru locuinț principală a contribuabilului și pentru primele de asigurări de viață. Plafonul a fost redus de la 20 la 10% din cost, supunerea pentru anumite praguri depinzând de tipul costului. Noul sistem se aplică de asemenea și contribuțiilor de asigurări sociale, care erau anterior complet deductibile.

22. Legea fiscală din martie 2011 a redus rata de impozitare a venitului corporate la 20% pentru veniturile câștigate în 2011 și a abandonat sistemul introdus în 2010 pentru profiturile reținute și redistribuite. • Contribuția suplimentară aplicată corporațiilor foarte profitabile (la rate progresive, inițial, de 5,7% și 10% și începând cu 2010, pentru veniturile obținute în 2009, la rate progresive de 4%, 6%, 8% și 10%) a fost anterior extinsă până în 2014. Din 2012, o taxă de 25% cu reținere la sursă este aplicată profiturilor distribuite de către corporații, SRL-urilor și cooperativelor. Pentru anul 2011 taxa cu reținere la sursă a fost de 21%. • Începând cu 1 ianuarie 2011, rata redusă de TVA pentru hoteluri, medicamente și cărți de colorat pentru copii a fost diminuată de la 13% la 6,5%. • Din ianuarie 2011, ratele reduse de TVA au fost stabilite la 13% (creștere de la 11%) și 6,5% (creștere de la 5,5%). Rata TVA pentru băuturile non-alcoolice și restaurante a fost crescută de la 13% la 23% din septembrie 2011. Exceptarea de la plata TVA pentru furnizarea de apă prin organismele publice a fost eliminată de la 22 august 2011.

23. O acciză a fost introdusă asupra electricității în ianuarie 2011 și asupra gazelor naturale în septembrie 2011. • În vigoare din luna august a anului 2011, contribuțiile de asigurări sociale au fost crescute cu 0,5% atât pentru angajatori cât și pentru angajați, plătite la fondul de șomaj al Organizației pentru Ocuparea Forței de Muncă. Această schimbare a adus rata contribuției la 16,5% pentru lucrătorii din conducere ( cu ”gulere albe”) și la 19,5% pentru lucrătorii din producție ( cu ”gulere albastre”). • În septembrie 2011, o taxă specială pentru imobiliare aplicată asupra proprietăților rezidențiale a fost introdusă. Aceasta este calculată în funcție de suprafața clădirii, ținând cont de asemenea și de vechime și locație, fiind colectată la plata factura de electricitate. • Începând cu 2011, categoria scutită de impozitul progresiv pe imobiliare introdus în 2010 este redusă de la 400.000 la 200.000 de euro. Până în 2012 inclusiv, imobiliarele ce valorau mai mult de 5 milioane de euro erau supuse unei taxe la o rată de 2% (față de 1%, rată aplicabilă peste 800.000 de euro). • Mai multe măsuri ale planului de reformă comprehensiv pentru combaterea evaziunii fiscale au fost implementate, precum fuziunea birourilor fiscale mici și consolidarea funcțiilor-cheie, introducerea unor contracte pe bază de performanță pentru inspectori și consolidarea unei unități pentru ”contribuabilii mari”.

24. Ungaria: • O rata unică de impozitare a venitului personal, de 16%, a fost introdusă în ianuarie 2011 (1,8% din PIB). Aceasta înseamnă că se aplică o singură rată pentru veniturile din salarii, rente și capital. În 2011, la fel ca în 2010, constribuțiile de asigurări sociale ale angajatorilor au fost în continuare incluse în baza de taxare, astfel încât baza de impozitare valora 127% din salariul brut și rata efectivă de impozitare era 20,3%. • De asemenea, în 2011, valoarea creditelor fiscale pentru angajare, de care beneficiază cei care obțin venituri mici și medii, a fost redusă cu 20% și pragul de venit pentru aplicarea lor a fost majorat. • Credite fiscale substanțiale pentru familii cu copii au fost de asemenea introduse. Acestea sunt favorabile în special familiilor cu trei sau mai mulți copii (1,8% din PIB). Intrând în vigoare din 2012, baza de impozitare a contribuabililor ce câștigă mai puțin de 653 de euro nu include și contribuția de asigurări sociale a angajatorilor. Rezultatul este un sistem cu două rate, de 16% și 20,3%. Creditele fiscale pentru familii introduse în 2011 au fost menținute în 2012.

25. Din 2012 creditele fiscale pentru angajare au fost complet eliminate, conducând la o creștere netă a taxelor pentru cei care obțin venituri reduse și nu au copii. • Reducerea impozitului pe venituri corporate. În 2011, pragul pentru rata redusă de 10% a fost crescut de 10 ori, până la 1,8 milioane de euro. Prin urmare, în 2013, rata redusă va fi de 10% și rata regulată de 19%. Introducerea unei rate mai mari, de 30%, aplicabilă doar companiilor de energie și utilități a fost anunțată. Suprataxările sectoriale vor fi eliminate treptat (și reduse la jumătate pentru bănci) (0,7% din PIB). • Creșterea impozitului pe venituri corporate. În 2012, rata simplificată de taxare a veniturilor corporate a fost majorată la 37% (de la 30%). Pragul de eligibilitate a fost majorat la 97.000 de euro din cifra de afaceri anuală.

26. În 2012 contribuția de sănătate a fost crescută la 7% (de la 6%). Acest lucru a condus la o creștere a contribuțiilor totale de asigurări sociale plătite de angajați de la 17,5% la 18,5% (0,45% din PIB). • De la 1 ianuarie 2012 cota standard de TVA a fost crescută de la 25% la 27% (0,5% din PIB) • Accizele la tutun, alcool și combustibil au crescut în 2012 • O taxă ”culturală” pe materialele pornografice a fost introdusă în 2012. O nouă taxă pe alimentele nesănătoase a intrat în vigoare din septembrie 2011. O taxă pe serviciile de telefonie a fost introdusă cu efect din iulie 2012 – o taxă de 2 forinți pe apel sau SMS (0,1% din PIB). • Introducerea unei taxe pe tranzacțiile financiare în 2013 a fost anunțată. Măsurile de combaterea a evaziunii fiscale au fost implementate, printre care inspecțiile neanunțate și creșterea penalităților.

27. Irlanda: • Măsuri de creștere a impozitului pe venitul personal au contribuit cu aproximativ 1 miliard de euro la consolidarea fiscală în 2011, în principal prin reducerea creditelor fiscale și schimbărilor în categoria ratei de impozitare. Din 2012 taxele pe veniturile din capital și dobânzi sunt aliniate la 30%, în special taxa pe achizițiile de capital și taxa pe câștigurile din capital au fost crescute de la 25% la 30%. Anumite câștiguri excepționale sunt taxate cu o rată de 80%. • În cadrul Legii finanțelor pe 2012, este plănuită o creștere a pragului inferior de scutire al taxei sociale universale (Universal Social Charge), exceptând în jur de 330000 de persoane, și compensarea dobânzii la creditele ipotecare pentru cei care au cumpărat pentru prima dată pe parcursul boom-ului imobiliar din 2004-2008. • Aceeași lege plănuiește de asemenea să creeze stimulente fiscale pentru a atrage angajați cheie care sunt în prezent în străinătate. • În cadrul Programului SARP (Special Assignee Relief Programme), indivizii din străinătate care sunt eligibili pot primi o scutire de la plata impozitului pe venit de 30% din salariul lor anual între 75.000 și 500.000 de euro dacă ei sunt menținuți pe o durată minimă de un an și una maximă de 5 ani. Și mai mult, o deducere pentru câștigurile din străinătate este acordată pentru angajații din Irlanda care lucrează în anumite state emergente în scopul de a crește comerțul cu aceste state.

28. Rata standard de TVA a crescut de la 21% la 23% începând cu ianuarie 2012. • Inițiativa pentru locuri de muncă a introdus temporar o nouă rată redusă de TVA, de 9%, pe serviciile de turism până la finalul anului 2013 (0,2% din PIB). • Taxa pe uleiuri minerale asupra benzinei și motorinei a fost crescută prima dată cu 4 cenți și apoi cu 2 cenți, în 2011 (0,07% din PIB). • Creșterea contribuțiilor de asigurări sociale. Măsuri de lărgire a baze pentru asigurările sociale au contribuit la ajustarea fiscală din 2011, în special prin eliminarea plafonului pentru contribuțiile angajaților (0,2% din PIB). • Ca partea a Inițiativei pentru locuri de muncă, până la finalul anului 2013, rata redusă a contribuției a fost înjumătățită, de la 8% la 4,25% pentru locurile de muncă care sunt plătite cu până la 356 de euro pe săptămână (0,1% din PIB). • Alte creșteri de taxe. O taxă pe gospodării de 100 de euro a fost introdusă în 2012, ca o măsură interimară înainte de implementarea unei taxe bazate pe evaluarea proprietății. Măsurile temporare ale Inițiativei pentru locuri de muncă sunt finanțate printr-o taxă asupra fondurilor de pensii. (în jur de 460 milioane de euro anual între 2011-2014).

29. Italia: • Au fost făcute schimbări ale sistemului fiscal municipal în 2011. Printre alte lucruri, ele au implicat mai degrabă taxarea venitului din chirii de la clădirile pentru scopuri rezidențiale la o rata unică, separată, de la 19% la 21%, decât includerea acestui venit în baza de impozitare a venitului personal (rate medii de aproximativ 30%), aproximativ 20% din venituri revenind municipalităților; • Suprataxa regională aplicată veniturilor personale a fost crescută cu 0,3% și a fost introdusă o contribuție temporară de solidaritate de 3% pentru cei cu venituri ridicate. Taxa de 3% este deductibilă din baza de taxare a veniturilor personale. • O nouă alocație pentru societățile pe acțiuni (Aiuto alla Crescita Economica, ACE), similară cu deducerea dobânzilor pentru capitalul riscant din Belgia (notional interest deduction) a fost introdusă. ACE este aplicată retroactiv până în 2011. Aceasta acoperă majorările de capital ale corporațiilor și chiar ale companiilor fără personalitate juridică (unincorporated businesses). • IRAP, o taxă pe companii cu o bază diferită de CIT, a avut o creștere a deducerilor pentru costurile cu forța de muncă, în special pentru femei și angajații sub 35 de ani.

30. Cota standard de TVA a fost crescută cu 1 pp pe 17 septembrie 2011 (de la 20%). O creștere suplimentară de 2% a fost plănuită pentru octombrie 2012, doar dacă reforma de reducere a cheltuielilor bugetare nu reușește să facă economisirile necesare. (creșterea nu a mai fost aplicată) • De la 1 ianuarie 2012 accizele la combustibili au fost crescute cu aproximativ 10 cenți per litru (0,5% din PIB). • O nouă taxă pe autoturismele cu capacitate mare, bărci și avioane private a fost introdusă în 2012. Taxele pe proprietate au fost crescute prin eliminarea scutirii la rezidențele principale și creșterea valorii de castru cu 60%, chiar dacă unele reduceri sunt acordate în funcție de compoziția gospodăriei; proprietățile deținute în străinătate, de asemenea, au fost supuse unui impozit de 0,76% din valoarea lor (0,7% din PIB). • Taxele de timbru pe conturile în numerar, depozite și titluri au fost crescute și extinse pentru toate instrumentele financiare. Impozitul reținut la sursă atât asupra dobânzilor (cu excepție a celor de la titlurile guvernamentale) și cât și pe dividende a fost setat la 20%. • Alte reforme s-au adresat evaziunii fiscale, de exemplu reducerea pragului pentru plățile electronice și crearea unui instrument de măsurare a veniturilor (”income-meter”) care estimează venitul persoanelor fizice pe baza cheltuielilor. (0,1% din PIB în 2011; 0,5% din PIB în 2012).

31. Letonia: • În 2011, rata generală de taxare a veniturilor personale a fost redusă de la 26% la 25%. Alocațiile netaxabile și alocațiile pentru persoanele dependente au fost majorate. • Creșterea contribuțiilor de asigurări sociale (SSC). Rata SSC a fost crescută cu 2pp din ianuarie 2011 pentru a compensa pentru reducerea ratei generale PIT • Intrând în vigoare din ianuarie 2011, rata standard de TVA a fost majorată de la 21 la 22% și rata redusă de la 10 la 12%. Totuși, de la 1 iulie 2012 rata standard de TVA a fost redusă de la 22% la 21%. Rata redusă pentru electricitate a fost eliminată în ianuarie, iar cea pentru gaze naturale în iulie, rata crescând prin urmare pentru ambele de la 10% la 22%. Rata redusă de TVA pentru echipamente medicale a fost amendată de la 1 iunie 2011. • O TVA pe licitațiile imobiliare din cadrul procesului de insolvență a fost amendată în ianuarie 2011. Utilizarea TVA inversă a fost extinsă prin aplicarea TVA inversă pentru diferiți furnizorii de metale și servicii conexe, de la 1 octombrie 2011, și pentru servicii de construcții, de la 1 ianuarie 2012.

32. Din iunie 2011 accizele la benzină și alcool etilic au fost crescute; rata redusă de accizare pe combustibili cu conținut de biocombustibili de 5% din volum a fost eliminată de la 1 ianuarie 2011. Din iulie 2011 accizele pe produsele din tutun au fost majorate și alocațiile pentru accizele la gaze naturale folosite în producerea de electricitate au fost eliminate. • Acciza pentru băuturile ne-alcoolice îndulcite a fost de asemenea crescută cu 30% din ianuarie 2011. Începând cu iulie 2011, alocațiie pentru acciza la combustibilul diesel folosit în agricultură au fost reduse. De la 1 februarie 2012, baza fiscală de accizare a fost lărgită prin includerea unor grupe de uleiuri lubrifiante. De la 1 iulie 2011 o acciză asupra gazului natural a fost reintrodusă la o rată redusă. • În 2011 structura taxei pe utilizarea vehicului a fost modificată, ținându-se cont de trei componente pentru calcularea taxei: greutatea brută a vehiculului, capacitatea motorului și puterea maximă a motorului, crescându-se astfel impozitul pentru mașinile de lux, poluante și puternice (0,1% din PIB). În 2011 taxarea progresivă a clădirilor rezidențiale a fost dublată, în prezent variind între 0,2% și 0,6%. Din 2012 taxarea jocurilor de noroc a fost majorată cu 15%. Rata taxei anuale de stabilitate financiară a fost majorată de la 0,036% la 0,072%. • Adițional, baza de taxare a imobiliarelor a fost lărgită pentru a include clădirile auxiliare, locurile de parcare și clădirile și terenurile deținute de organizațiile religioase, dar care nu sunt folosite în scop religios (0,03% din PIB). • Taxa pe resurse naturale a fost majorată. Ratele de taxare pe loterie și jocuri de noroc au fost crescute și reformate în iulie 2011 și ianuarie 2012. Mai multe măsuri legislative din cadrul Planului de Acțiune pentru combaterea economiei griși promovarea competiției corecte a intrat în vigoare în 2012. Legea privind declarația individuală a proprietății și reportarea venitului nedeclarate a fost adoptată intrând în vigoare în iunie 2012. • Aceasta introduce posibilitatea de a legaliza veniturile taxabile nedeclarate anterior și vizează să îmbunătățească supravegherea poziției financiare individuale, în special acuratețea cheltuielilor efectuate și plata taxelor și legalitatea veniturilor obținute.

33. Lituania: • Pragul venitului maxim anual al companiilor mici de până la 10 angajați supus unei rate reduse de 5% a fost crescut de la 145.000 la 290.000 de euro. • De la 1 ianuarie 2012 pragul de înregistrare a TVA a fost crescut de la 29.000 de euro la 45.000 de euro. Aplicarea unei rate reduse de TVA de 5% la medicamente a fost extinsă până la finalul lui 2012. Aplicarea unei rate reduse de 9% pentru încălzirea locuinței a fost de asemenea extinsă până la 31 decembrie 2012. • Rata redusă de 9% pe serviciile de cazare introdusă ca o măsură temporară în 2011 a fost eliminată de la 1 ianuarie 2012. • Acciza pe motorina folosită drept carburant a fost majorată cu mai mult de 10%, de la 274,27 euro la 302,07 euro la 1000 de litri, având efect de la 1 ianuarie 2011. • De la 1 martie 2012 acciza la țigări a fost crescută de la 64 de euro la 67,19 euro la 1000 de țigarete. Aceasta a crescut și pentru trabucuri și țigări de foi de la 23,16 euro la 24,32 euro per kilogram.

34. Alte creșteri de taxe. De la 1 ianuarie 2012 Lituania a lărgit baza de taxare a proprietăților imobile pentru a include bunurile imobile destinate locuirii, grădinile și garajele, etc. deținute de persoanele fizice. Până în prezent acestea erau scutite cu excepția cazului în care era folosite în scopuri comerciale. Valoarea bunurilor imobile ale persoanelor fizice, ce erau scutită anterior de la plata impozitului, și depășește 290.000 de euro este supusă unei rate de impozitare de 1%. • Alte modificări. La finalul anului 2010 guvernul a adoptat o strategie prin care se urmăresc conformarea cu obligațiile fiscale și asigurarea colectării taxelor pentru anul 2011 – 2012. Case de marcat au fost instalate în toate piețele închise și controlul la frontieră a fost întărit

35. Luxemburg: • Taxa temporară de criză, de 0,8% pe venitul personal global, cu excepția salariilor minime introduse pentru anul 2011, a fost eliminată din ianuarie 2012. • Din ianuarie 2011, rata superioară de impozitare a veniturilor a fost majorată de la 38% la 39%. Suprataxa pentru fondul de ocupare (taxă de solidaritate) a fost de asemenea majorată de la 2,5% la 4% pentru veniturile de până la 150.000 de euro și la 6% pentru veniturile de peste 150.000 de euro. • Bugetul pe 2012 acorda credite fiscale pentru companiile care angajau lucrători aflați în șomaj până în 2014. • Bugetul pe 2012 a introdus un nou tabel cu reevaluarea coeficienților pentru stabilirea valorii activelor companiilor și participațiilor. • Din ianuarie 2012 ratele de accizare asupra tutunului fabricat au fost majorate la 10% din prețul de achiziție cu un maxim de 10 euro per kilogram.

36. Malta: • Din 2012, noi categorii de taxe pe venitul personal se aplică veniturilor obținute de părinții copiilor sub 18 ani. Veniturile de până la 9.300 de euro nu sunt impozitate. De la 9.301 euro la 15.800 de euro se aplică o rată de impozitare de 15%; de la 15.801 euro la 21.200 de euro se aplică o rată de 25%; și o rată de 35% se aplică veniturilor de peste 21.200 de euro. Părinții care se supun acestor rate de impozitare ar trebui să beneficieze de o scutire anuală cuprinsă între 75 de euro și 420 de euro per părinte. Totodată, pentru a ajuta femeile să revină pe piața muncii, creditele fiscale actuale de până la 5000 de euro au fost extinse pentru a include și mamele ce lucrează pe cont propriu. • De la 15 noiembrie 2011, ratele de accizare la țigarete au fost majorate la 5,8% și acciza pe tutun a fost majorată la 8,5% (0,1% din PIB). Acciza pe ciment a fost crescută la 3 euro pe fiecare tonă. • Taxa pe aprovizionarea cu combustibil pentru navele aflate în afara apelor teritoriale malteze a fost stabilită la 1,86 euro pe tonă metrică. • Alte creșteri de taxe. Taxa de înregistrare a vehiculelor cu motor cu emisii de la Euro1 la Euro3 (sau mai mult) a crescut de la 1 ianuarie 2012. Măsurile au fost introduse pentru a îmbunătăți eficiența colectării veniturilor, în special stimulente pecuniare pentru a reduce arieratele fiscale. • Alte inițiative au fost implementate pentru a combate evaziunea fiscală și evitarea plății taxelor, inclusiv reforme ce au vizat creșterea eficienței inspecțiilor fiscale de TVA (0,6% PIB).

37. Olanda: • Scăderea impozitului pe veniturile personale. Rata din primele două categorii este consitutită din două elemente: impozit pe venit și contribuții sociale. • În ianuarie 2011, rata combinată de impozit și contribuții sociale în prima categorie de impozitare a venitului personal și impozitul pe salariu a fost redusă de la 33,45% la 33%. Din 2012, deducerea fiscală pentru activitățile de cercetare-dezvoltare pentru lucrătorii pe cont propriu a fost majorată la 12.310 euro pentru antreprenori și poate fi crescută cu alți 6.157 de euro pentru antreprenorii debutanți. Începând cu ianuarie 2012, există o deducere fiscală de 40% pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare. • Creștere impozitului pe veniturile personale. Din ianuarie 2012, venitul impus pentru locuițele ocupate de proprietari a fost crescut de la 1,05% la 1,3% pentru partea de valoare care depășește 1.040.000 de euro. Din ianuarie 2012, rata combinată pentru prima categorie a crescut la 33,1%. • Din ianuarie 2012, două credite fiscale pentru participarea la forța de muncă a lucrătorilor de 65 de ani și peste au fost diminuate. Valorea reducerii variază în funcție de venit și de vârstă. • Începând cu ianuarie 2011, rata de impozitare a veniturilor corporate a fost redusă la 25% de la 25,5% pentru profiturile care depășesc 200.000 de euro. • Începând cu 2012 o nouă facilitate fiscală oferă o deductibilitate de 40% pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare.

38. De la 1 iulie 2011, spectacolele au fost transferate temporar la rata standard de TVA de 19%. • Accizele pentru țigarete și tutun au fost majorate de la 1 martie 2011. Ajustarea anuală pentru tutun și țigarete a avut loc în aprilie 2012, majorându-se acciza minimă la 157,28 euro la 1000 de țigarete și la 66,5 euro pe 1000 de grame pentru tutun fumat. • Pentru uleiurile minerale există o creștere de 0,01 euro per litru din ianuarie 2012 pentru a ajusta cu inflația. • Alte scăderi de taxe. Taxa pe transferul de proprietate pentru locuințele ocupate de proprietari a fost redusă temporar de la 6% la 2% de la 15 iunie 2011 până în iulie 2012. În iulie 2012 reducerea a fost făcută pe termen nelimitat. • Din iulie 2012, limitele de CO2 ale taxei de înmatriculare a mașinilor sunt întărite în fiecare an pentru a se asigura un venit fiscal stabil. În același timp, suprataxa fixată pentru mașinile diesel este înlocuită cu o suprataxă în funcție de nivelul emisiilor de CO2. Taxele pe apele subterane și deșeuri au fost eliminate în 2012.

39. Polonia: • Pragurile de impozitare a veniturilor personale au fost înghețate la nivelul din 2009 în 2011 și 2012. • De la 1 februarie 2012, costurile forței de muncă non-salariale au fost majorate prin creșterea contribuției de pensii pentru handicap plătite de angajatori de la 4,5% la 6,5% din salariul brut. • Mai multe de măsuri au intrat în vigoare în 2011. Ratele de TVA au fost crescute temporar pentru anii 2011-2013 cu 1 pp, de la 7 la 8% și de la 22 la 23%. • O nouă rată redusă, de 5%, a fost introdusă, printre altele, la alimentele de bază. • Rambursarea de TVA pentru companiile auto și combustibili a fost eliminată în 2011. • Din 2012 ratele de TVA pentru anumite produse, inclusiv unele aparate medicale, haine și accesorii vestimentare pentru copii și încălțăminte pentru copii, au fost crescute de la 8 la 23%. • Rata de 23% se aplică de asemenea și serviciilor scutite anterior legate de conservarea și restaurarea monumentelor istorice înregistrate și materialelor de arhivă, precum și serviciilor furnizate de instituțiile publice.

40. Guvernul a crescut gradual ratele de accizare pe produsele din tutun (8% pentru țigarete, 13% pentru tutunul de fumat și 4% pentru trabucuri) și pentru combustibili. • În linie cu Directiva pentru energie, din 2012 accizele se aplică și la cărbune, lignit și cocs, până acum scutite (din cauza perioadei de tranziție). • În 18 aprilie 2012, o nouă taxă pe extragerea anumitor minerale, în special pe extragerea de cupru și argint, a intrat în vigoare. Rata de taxare aplicabilă este determinată pe baza ratei de schimb a zlotului polonez față de dolarul american și prețurile cuprului și argintului pe bursa din Londra.

41. Portugalia: • Din 2011, creditele fiscale pentru cheltuieli au fost reduse prin impunerea unui plafon general pentru primele două cele mai ridicate categorii de taxe pe venituri personale. Pentru a respecta țintele memorandumului de înțelegere, o nouă suprataxă anuală pe veniturile persoanelor fizice a fost introdusă, începând cu 3 august 2011. Aceasta este aplicată la o rată de 3,5% doar veniturilor obținute în 2011 ce sunt mai mari de venitul minim. • În 2012 și 2013 o suprataxă de 2,5% se aplica categoriei superioare de venituri. • Rata de taxare aplicabilă câștigurilor din capital provenite din vânzarea acțiunilor și a altor titluri a fost majorată de la 21,5%, în 2011, la 25%, intrând în vigoare de la 1 ianuarie 2012. O creștere de la 21,5% la 25% a taxelor cu reținere la sursă asupra veniturilor din dividende, dobânzi și alte forme de renumerații a fost adoptată în 2011. • Începând cu 1 ianuarie 2012 rata redusă de impozitare a veniturilor corporate, de 12,5%, a fost eliminată. O suprataxă de 3% este aplicată veniturilor corporate între 1,5 și 10 milioane de euro și o rată de 5% este aplicată profiturilor taxabile de peste 10 milioane de euro, în vigoare de la 1 ianuarie 2012. • Taxa cu reţinere la sursă asupra veniturilor din investiţii obţinute de entităţile legale fără un sediu permanentă în Portugalia a fost majorată de la 21,5 la 25%.

42. Pentru a alinia ratele cu cele de la schema generală de asigurări sociale, ratele de contribuție a angajaților la schema de asigurări socială a fost crescută cu 1 pp din ianuarie 2011. • Rata standard de TVA a crescut de la 21 la 23% din ianuarie 2011. Din octombrie 2011, rata TVA asupra electricității și gazelor naturale a fost majorată de la rata redusă de 6% la rata standard de 23%. Mai multe categorii de bunuri și servicii au fost mutate de la ratele TVA reduse și intermediare la cele mai ridicate în 2011. • Intrând în vigoare de la 1 ianuarie 2012, Portugalia a introdus o acciză pe consumul de electricitate al consumatorilor, producătorilor, traderilor și producătorilor pe cont propriu. Ratele maxime de accizare pe benzină, băuturi spirtoase, motorină pentru încălzire și tutun au fost de asemenea crescute. • Intrând în vigoare de la 1 ianuarie 2012, ratele minime și maxime ale taxelor pe proprietățile imobiliare din mediul urban au fost crescute cu 0,1 pp.

43. România: • Intrând în vigoare de la 1 iulie 2012, accizele pe țigarete au fost crescute de la 51,49 euro per 1000 de țigarete la 53,18 euro. Acciza totală la țigarete (suma dintre acciza specifică și acciza ad-valorem) a fost majorată de la 76,6 euro la 1000 de țigarete la 79,19 euro pentru perioada 1 iulie 2012 – 30 iunie 2013. • Accizele pe benzina fără plumb și motorină au fost crescute din ianuarie 2011. Aceasta a fost urmată de o nouă creștere a accizelor la motorină, în ianuarie 2012. Acestea sunt în prezent la 467 de euro pe tona de benzină și 374 de euro la tona de motorină. • În cadrul legislației care a intrat în vigoare la mijlocul lunii ianuarie 2012, o taxă de poluare se aplică atât vehiculelor noi cât și celor second-hand produse în România sau în străinătate la prima lor înmatriculare în România.

44. Slovacia: • De la 1 ianuarie 2011, alocațiile personale de bază pot fi cerute pe venitul agregat din angajare, activități comerciale și activități profesionale independente. Cuantumul alocațiilor personale de bază și plafoanele relevante sunt în general bazate pe valoarea minimului de trai aplicabil de la 1 ianuarie al fiecărui an fiscal. Aceasta a fost 185 de euro în 2011 și de 189 de euro în 2012. • De la 1 ianuarie 2011, beneficiile non-monetare acordate unui angajat, considerate ca un venit de angajare taxabil, au fost de asemenea supuse contribuțiilor de asigurări socială și de sănătate. • Din ianuarie 2011 a intrat în vigoare o taxă pe cotele de emisii de CO2, iar din 2011 au fost majorate accizele la produsele din tutun. • Alte creșteri de taxe: de la 1 ianuarie 2012 băncile slovace și filialele băncilor străine ce operează în Slovacia, stabilite sub legislația specială privind băncile, sunt supuse unei taxe bancare. Taxa este 0,1%. Aceasta se plătește (is due on) în a 20-a zi a fiecărui trimestru calendaristic și este calculată pe baza obligațiilor băncii la finalul trimestrului calendaristic anterior (ajustat cu anumiți factori definiți prin lege). • Proiectul UNITAS a fost lansat în ianuarie 2012 și vizează să fuzioneze organele de colectare a veniturilor (taxe și vămi) într-o singură instituție – Administrația Financiară – pentru a reduce costurile administrative și de conformare și pentru a contracara frauda fiscală și evitarea taxelor.

45. Slovenia: • Rata legală de impozitare aplicată veniturilor corporate aprobată în aprilie 2012 a fost redusă de la 20 la 18% pentru anul 2012. Este avută în vedere scăderea la 17% în 2013, la 16% în 2014 și la 15% în 2015. • Alocația pentru investițiile în echipamente și active intangibile a fost majorată de la 30% la 40%, și plafonul de 30.000 de euro a fost eliminat. Scutirea de impozite pentru investițiile în cercetare-dezvoltare a fost majorată de la 40% la 100%. Astfel, scutirea regională specială de impozitare pentru investițiile în cercetare-dezvoltare a fost eliminată (0,3% din PIB). • După o creștere de 7% în 2010, accizele pe combustibili au fost reduse în 2011 cu 15%. • Accizele pe tutun au fost majorate în 2011 și 2012, iar accizele pe alcool au fost majorate cu aproximativ 10% în aprilie 2012. • Alte creșteri de taxe: o nouă taxă bancară a fost introdusă la 1 august 2011. Noua taxă este aplicabilă băncilor interne, băncilor din statele membre UE și băncilor din țări terțe care operează în Slovenia. Rata de impozitare este stabilită la 0,1% din baza de impozitare. Baza de impozitare este valoarea medie a activelor totale ale băncii dintr-un an fiscal. În anumite condiții, valoarea taxei poate fi redusă cu până la 0,167% din creditele furnizate companiilor nefinanciare sau antreprenorilor privați.

46. Spania: • În ianuarie 2011, guvernul a introdus două noi rate/benzi de taxare suplimentare pentru contribuabilii ce obțin venituri de peste 120.000 de euro și 175.000 de euro, majorând vechea rată marginală superioară de impozitare a venitului personal la 44% și, respectiv, la 45%. • Din ianuarie 2012 guvernul a introdus o taxă suplimentară temporară, progresivă (acoperind anii 2012 și 2013), ce se aplică fiecărei benzi de taxare a bazei de de impozitare și care implică acum existența șapte categorii (24,75%; 30%; 40%; 47%; 49%; 51% și 52%). • Pe parcursul anilor 2012 și 2013, câștigurile din economisire și din capital sunt taxate într-un program de impozitare progresivă ce conține trei categorii: de 21% la primii 6.000 de euro, 25% pentru sumele de până în 24.000 de euro și 27% pentru venitul de peste 24.000 de euro. *(în 2011 acestea erau taxate cu 19% pentru primii 6.000 de euro și cu 21% pentru sumele peste 6.000 euro). Rata de taxare cu reținere la sursă aplicată anumitor tipuri de venituri din muncă și veniturilor din activități profesionale este crescută la 21% de la 1 septembrie 2012 până în 31 decembrie 2013. • Deductibilitatea dobânzilor ipotecare pentru noile credite ipotecare luate pentru achiziții de case a fost eliminată de la 1 ianuarie 2013. • Din ianuarie 2012 (și cu efecte din 1 ianuarie 2011) guvernul a reintrodus creditul fiscal de 15% pentru achiziția și renovarea reședinței principale a contribuabilului pentru toți contribuabilii, indiferent de baza lor de impozitare

47. Creștere a impozitului pe venitul corporate: În martie 2012 au fost introduse măsuri în vederea creșterii taxării efective a veniturilor (inclusiv ascunse) corporate, precum: • Amânarea beneficiilor fiscale pentru fondul comercial (goodwill) rezultat din operațiuni de achiziții și de restructurare a afacerilor (pentru care limita anuală de deductibilitate este 1% din sumă), o limită permanentă pentru deducerea cheltuielilor cu dobânzile (30% din profiturile operaționale), reducerea la 25% (de la 35%) a limitelor pentru deducerile ce vizează promovarea anumitor activități (de exemplu, pentru cercetare-dezvoltare); • limite permanente pentru regimul de ”amortizare liberă” (free depreciation - introdus în 2010) pentru companiile mari, în timp ce pentru IMM-uri ”amortizarea liberă” este legată de crearea de locuri de muncă (pentru activele cumpărate înainte de 31 martie 2012 stimulentele se aplică cu anumite limite); • O taxă specială de 8% pe dividendele eligibile străine și pe veniturile obținute din trasferul companiilor străine ce operează în paradisuri fiscale sau în jurisdicții similare. • În iulie 2012, prin Decretul Regal – legea 20/2012, a fost introdusă o nouă reformă care a inclus o taxă specială de 10% aplicabilă dividendelor și câștigurilor de capital ce nu sunt eligibile pentru scutirea de participare; limite pentru raportarea pierderilor aplicabile în 2012 și 2013 (50% - în loc de 75% - pentru companiile cu o cifră de afaceri netă între 20 și 60 de milioane euro, 25% - în loc de 50% - peste 60 de milioane). Ratele pentru plata în cont au crescut la 23% (de la 21%) dacă cifra de afaceri netă este între 10 și 20 milioane de euro, la 26% (de la 24%) dacă cifra de afaceri este între 20 și 60 de milioane de euro, la 29% (de la 27%) dacă cifra de afaceri este de cel puțin 60 de milioane de euro. În calcularea plății în cont ar trebui incluse 25% din câștigurile acumulate din dividende și din capital. Rata minimă de plată în cont pentru companiile cu o cifră de afaceri de peste 20 de milioane de euro este stabilită la 12% (anterior era 8%).

48. Scăderea a taxării pe veniturile corporate - În Spania mai multe măsuri au fost implementate pentru a încuraja investițiile și ocuparea de la 1 ianuarie 2011. Pragul anual pentru cifra de afaceri pentru a fi inclus în scopul regimului special pentru IMM-uri a crescut de la 8 milioane la 10 milioane. În plus, suma taxabilă impozitată la rata redusă de impozitare a fost majorată de la 120.202 euro la 300.000 euro. • Companiile cu mai puțin de 25 de angajați și o cifră de afaceri de sub 5 milioane de euro sunt impozitate pe profitul anual sub 300.000 de euro cu 20%. Profiturile anuale peste acest prag sunt taxate cu 25%. • Ca parte a măsurilor suplimentare luate în cursul anului 2011, perioada de raportate a pierderilor a fost mărită de la 15 la 18 luni pentru toate companiile. În același timp, valoarea pierderilor ce pot fi raportate a fost limitată pentru companiile mari pentru anii fiscali 2011-2013 (la 75% pentru companiile cu o cifră de afaceri între 20 și 60 de milioane de euro și la 50% pentru companiile cu o cifră de faceri mai mare). • Scăderea TVA : la finalul anului 2011 aplicarea unei rate de TVA reduse de 4% la achiziția de noi locuințe a fost extinsă cu un an. • Creșerea TVA: de la 1 septembrie 2012 ratele standard și reduse de TVA au fost crescute la 21% și 10% (de la 18% și, respectiv, 8%). Adițional, rata standard de TVA se aplică și unor bunuri și servicii (ex: hoteluri, catering, divertisment, servicii de discotecă și cluburi de noapte, bilete de cinema și teatru, televiziune digitală, ș.a) care anterior aveau o rată redusă.

49. Creștere de accize: din ianuarie 2012 taxa pe motorină pentru utilizare profesională a fost majorată. Accizele la tutun au fost crescute și structura lor modificată, prin reducerea ratei proporționale și creșterea celei specifice. Rata minimă de taxare pentru țigarete a fost fixată la 119,1 euro la 1000 de unități. • Alte creșteri de taxe: din ianuarie 2012 o suprataxă temporară (până în 2013) pentru impozitul local (municipal tax) se aplică pentru proprietățile imobile ce au o valoare de cadastru actualizată peste valoarea medie din fiecare municipalitate. În septembrie 2011, taxa netă pe avere a fost reintrodusă temporar pentru anii 2011 și 2012. Scutirea pentru casele de locuit a fost aproape dublată la 300.000 de euro (anterior 150.253euro) și suma neimpozitată (după aplicarea scutirilor de taxe specifice) a fost crescută substanțial, la 700.000 de euro (anterior 108.182 euro). Un program special a fost aprobat pentru a încuraja regularizarea statutului fiscal ce privește venitul personal și corporate.

50. Suedia: • Scăderea taxei pe venitul personal. Din ianuarie 2011 alocațiile fiscale pentru venitul de bază au fost majorate pentru persoanele peste 65 de ani (0,2% PIB) • Scăderea TVA. Din 2012 cota de TVA pentru restaurante și servicii de catering a fost redusă cu 13pp, la 12% (0,2% PIB) • Creștere de accize. În 2012, acciza pe tutun a fost majorată și a fost introdusă indexarea anuală, corespunzând unei creșteri totale a taxei de aproximativ 10%.