Syddansk Universitet Ph.d.-stipendiater – ophold i udlandet

1. Fredag den 29. februar 2008 Lene Bøgetoft Hansen, Skattecenter Odense Syddansk UniversitetPh.d.-stipendiater – ophold i udlandet

2. Information SKAT Telefonnr.: 72 22 18 18 Hjemmeside:www.skat.dk Indeholdende bl.a. Tast Selv Borger – og din skattemappe hvor du kan: - ændre din forskudsregistrering - indberette din selvangivelse - se dine lønsedler - se din årsopgørelse - beregne din skat - m.m.

3. Program Ansættelsesforhold Ansættelsesformer/finansiering Udenlandske institutioner Tilskudsmuligheder Skat Skattepligt Dobbeltbeskatningsaftaler Lempelse – ligningslovens § 33A Legater Fradrag Pjecer Spørgsmål

4. Ansættelser/Finansiering Ansættelsesformer Finansieringsforhold

5. Ansættelsesformer - finansiering 4+4 ordningen SU – indtil kandidatgrad er erhvervet Løn for arbejdsopgaver 280 timer i SU-perioden Herefter ansættelse som lønnet ph.d. stipendiat ved uddannelsesinstitutionen 5+3 ordningen Ansættelse som lønnet ph.d.-stipendiat ved uddannelsesinstitutionen Erhvervs-ph.d Ansættelse hos en virksomhed med forventet ophold på uddannelsesinstitutionen i ca. halvdelen af tiden

6. Udenlandske institutioner 2 muligheder Indskrevet ved udenlandsk institution i hele ph.d.-forløbet - lønnen er fastsat under hensyntagen til at den forudsættes at være skattefri i Danmark (Lignings- lovens § 33A)‏ Øvrige - indtil 12 mdr.’s ophold i udlandet

7. Tilskudsmuligheder Eksempler på tilskud til ophold i udlandet: Støtte fra uddannelsesinstitutionen til rejse, ophold og forsikring rejse og forsikring dækket efter regning opholdsudgifter dækket med standard max beløb f.eks. etableringstilskud og månedlige tilskud Tilskud fra virksomhed til rejse, ophold og forsikring Rejse og forsikring efter regning Husleje efter regning eventuelt maksimeret Kost efter standardsatser - skattefri godtgørelse Logi efter standardsatser - skattefri godtgørelse Legater Klausuleret til studieophold i udlandet Ikke klausuleret til studieophold i udlandet

8. SKAT SKAT SKAT SKAT SKAT SKAT SKAT SKAT

9. Fuld skattepligt – under ophold i udlandet Omfatter bl.a.: Personer, der har bolig til rådighed i Danmark – f.eks. værelse, lejlighed eller hus bopæl i Danmark anses i relation til skattepligt normalt for bevaret, medmindre boligen er opsagt, solgt eller udlejet uopsigeligt i mindst 3 år Danske statsborgere, der er udsendt af den danske stat, regioner og kommuner, inkl. ægtefæller og børn under 18 år, som er danske statsborgere

10. .... Fuld skattepligt – under ophold i udlandet Medfører: Globalindkomstbeskatning, dvs al indkomst er skattepligtig til Danmark uanset om indkomsten stammer fra Danmark eller udlandet Ph.d.-stipendiater – hvem: Alle – der bevarer bopæl i Danmark under ophold i udlandet uanset hvilket statsborgerskab Alle danske statsborgere, som er ansat af offentlige institutioner

11. Begrænset skattepligt Omfatter: Personer, der har indkomst fra kilder i Danmark (som nævnt i kildeskattelovens § 2) f.eks. løn for arbejde udført i Danmark, SU, tilskud til ph.d.-studerendes rejseudgifter, stipendier til studerende efter universitetsloven, stipendier til udenlandske studerende, tilskudsbevillinger fra Forskningsstyrelsen og meget mere Ph.d. stipendiater - hvem: Bl.a. Alle SU modtagere, som har opgivet deres bolig ved fraflytning til udlandet Alle der modtager skattepligtige tilskudsbevillinger fra Forskningsstyrelsen, som har opgivet deres bolig ved fraflytning til udlandet

12. Dobbeltbeskatningsaftaler Skattepligt til flere lande Dobbeltbeskatning løses normalt via dobbeltbeskatningsaftaler

13. …. Dobbeltbeskatning Ph.d.-stipendiater Danmark har typisk beskatningsretten til løn fra offentlige institutioner Danmark har typisk beskatningsretten til SU Beskatningsretten til løn ved ansættelse hos private virksomheder vil afhænge af opholdsperioden i udlandet og om der er bevaret bopæl i Danmark under under opholdet i udlandet hvis der ikke er bevaret bopæl i Danmark kan Danmark ikke beskatte lønindkomsten hvis der er bevaret bopæl i Danmark og opholds/studie-staten kan beskatte indkomsten, skal Danmark give nedslag i den danske skat – der skal indsendes selvangivelse for udenlandsk indkomst og vedlægges dokumentation for de udenlandske skat

14. Ligningslovens § 33A – nedslag i skatten - SU Ph.d.-stipendiater - SU finansieret Ikke omfattet af Ligningslovens § 33A

15. Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - offentligt ansat Ph.d.-stipendiater – ansat ved offentlige institutioner Betingelser: Indskrevet ved en udenlandsk institution under hele uddannelsesforløbet Fuld skattepligtig til Danmark Ophold i udlandet af mindst 6 måneders varighed Ophold i Danmark på ferie og lignende må ikke overstige 42 dage (inkl. ind- og udrejsedage) indenfor enhver 6 mdr.’s periode. Ferie i Danmark som afslutning på udlandsperioden kan ikke medregnes i 6 mdr.’s perioden. Stipendiaten må ikke modtage skattefrie rejse- og befordringsgodtgørelser efter ligningslovens § 7 nr. 15 eller 9A

16. …Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - offentligt ansat Nedslagsberegningen: Der gives nedslag med den del af den samlede beregnede skat, som forholdsmæssigt vedrører den i udlandet optjente indkomst

17. Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - privat ansatte Ph.d.-stipendiater – ansat ved private arbejdsgivere Betingelser: Fuld skattepligtig til Danmark Ophold i udlandet af mindst 6 måneders varighed Ophold i Danmark på ferie og lignende må ikke overstige 42 dage (inkl. ind- og udrejsedage) indenfor enhver 6 mdr.’s periode. Ferie i Danmark som afslutning på udlandsperioden kan ikke medregnes i 6 mdr.’s perioden

18. ... Ligningslovens § 33A - nedslag i skatten - privat ansatte Nedslagsberegningen: Der gives nedslag med den del af den samlede beregnede danske skat, som forholdsmæssigt vedrører den i udlandet optjente indkomst Der gives kun nedslag med halvdelenaf den samlede beregnede danske skat, som forholdsmæssigt vedrører den i udlandet optjente indkomst – hvis Danmark er tillagt beskatningsretten til indkomsten i henhold til en dobbeltbeskatningsaftale. Danmark er typisk tillagt beskatningsretten, når opholdet i studiestaten ikke overstiger f.eks. 183 dage indenfor en 12 mdr.’s periode, 183 dage indenfor et kalenderår o.l. (man skal checke den aktuelle dobbelt- beskatningsaftale)

19. Praktiske forhold – ligningslovens § 33A - offentlig ansat Ph.d. stipendiater – indskrevet ved udenlandsk institution i hele studieforløbet - betingelserne i ligningslovens § 33A er opfyldt Fritagelse for skattetræk udstedes på grundlag af: Ansættelseskontrakt, hvoraf det fremgår: at man er omfattet af og aflønnet efter aftale om ph.d.-stipendiater, der i hele forløbet er indskrevet ved udenlandske institutioner hvilken udenlandsk institution der er tale om hvilken periode man skal opholde sig i udlandet samt erklæring fra uddannelsesinstitutionen om, at der ikke udbetales skattefri godtgørelser efter ligningslovens § 7 nr. 15 eller 9A

20. …Praktiske forhold – ligningslovens § 33A - offentligt ansat Henvendelse Eget Skattecenter Selvangivelsen Der skal indsendes selvangivelse for udenlandsk indkomst

21. Praktiske forhold – ligningslovens § 33A - privat ansat Ph.d-stipendiater – ansat af private virksomheder – betingelserne i Ligningslovens § 33A er opfyldt Danmark har beskatningsretten Forskudsregistreringen kan ændres så der kun betales ½ skat Ændringen kan laves på grundlag af: erklæring fra arbejdsgiver om udstationeringsperiode og land udfyldt forskudsskema, skemaet kan findes på http://www.skat.dk/getFile.aspx?Id=26739 Henvendelse Eget Skattecenter Selvangivelsen Der skal indsendes selvangivelse for udenlandsk indkomst

22. …Praktiske forhold - ligningslovens § 33A - privat ansatte Studiestaten har beskatningsretten Fritagelse for skattetræk udstedes på grundlag af: erklæring fra arbejdsgiver om udstationeringsperiode og land For følgende lande er det endvidere en betingelse for at få udstedt fritagelse for skattetræk på forhånd, at der foreligger dokumentation for at der betales skat i studiestaten: Azerbadjan,Belgien, Bulgarien, Canada, Cypern, Den Tjekkiske Republik, Det Forende Kongerige, Estland,Finland, Frankrig, Grækenland, Irland, Island,Italien, Letland,Litauen, Luxembourg, Malta, Nederlandene, Norge, Polen, Portugal, Rumænien, Slovakiet, Slovenien, Spanien, Sverige, Tyskland Ungarn, USA og Østrig

23. Studierejselegater (ligningslovens § 7K)‏ Studierejselegater er fritaget for beskatning, hvis legatet er betinget af, at det anvendes til studierejser i udlandet og legatet er medgået til: Dokumenterede rejseudgifter mellem Danmark og studielandetVed kørsel i egen bil/motorcykel kan anvendes satserne for fradrag for befordring mellem hjem og arbejdsplads (for 2008 udgør satserne 0 kr. for de første 24 km., 1,83 kr. for de næste 76 km. og 0,92 kr. øvrige km.)‏ Sædvanlige udgifter til kost, logi og småfornødenheder på studiestedet Opgjort som dokumenterede faktiske udgifter eller efter satserne i ligningslovens § 9A (for 2008 udgør satsen for kost 440 kr. pr. døgn (max 12 mdr. samme sted) og satsen for logi 189 kr. pr. Døgn Betaling af undervisning, deltagerafgifter o.l., herunder kurser i studiestedets sprog. BEMÆRK – Selv om der ved tildelingen af et studierejselegat er taget hensyn til at f.eks. ægtefælle og børn er med på studierejsen – er det kun den studie- rejsendes udgifter til kost og logi, som er omfattet af skattefriheden. Den studierejsende vil altså blive beskattet af eventuelt overskud.

24. Fradrag for kost og logi Ph.d.-stipendiater - SU finansieret Ingen fradrag

25. …. Fradrag for kost og logi Ph.d.-stipendiater – bopæl opgivet ved udrejse Ingen fradrag for kost og logi

26. … Fradrag for kost og logi Ph.d.-stipendiater – bopæl bevaret Betingelser for fradrag for kost og logi: du skal have bolig til rådighed i Danmark under opholdet i udlandet. Boligen er ikke til rådighed, hvis Boligen er udlejet/fremlejet Boligen er udlånt Du skal være udsendt af din danske arbejdsgiver Der skal være tale om midlertidigt ophold i udlandet Afstanden mellem boligen i Danmark og arbejdspladsen i udlandet skal være så stor, at du ikke har mulighed for at overnatte i din bolig i Danmark Du skal selv afholde udgiften til kost og logi

27. …. Fradrag for kost og logi Fradraget udgør: Den dokumenterede udgift til kost og logi eller Standardsatserne i ligningslovens § 9AFor 2008 udgør satsen for kost 440 kr. pr. døgn (satsen kan max anvendes 12 mdr. på samme arbejdssted)og satsen for logi 189 kr. pr. døgn Fradraget skal reduceres med: Skattefri godtgørelser ydet til dækning af kost og logi Skattefri studierejselegater anvendt til dækning af kost og logi

28. Udenlandske Ph.d.-stipendiater Der kan være specielle regler f.eks. skattefrihed for stipendier til studerende fra udviklingslande specielle forhold i dobbeltbeskatningsaftalerne m.v.

29. Pjecer Hvis du skal studere i udlandet – en tjeklisteIndeholder bl.a. oplysninger om skat, SU, Sygesikring, Folkeregister, Ph.d., og diverse links.http://www.skat.dk/Vejledninger/Personserien/Pnr_56_ver1.pdf Skatten – når du flytter til udlandetIndeholder bl.a. oplysninger om fuld- og begrænset skattepligt, social sikring, dobbeltbeskatningsaftaler http://www.skat.dk/SKAT.aspx?oId=119277&vId=200883 Skatten – ved arbejde i udlandetIndeholder bl.a. oplysninger om fradragsmuligheder, skattelempelse efter dobbeltbeskatningsaftaler og ligningslovens § 33A, skattetrækhttp://www.skat.dk/SKAT.aspx?oId=119277&vId=200883

30. ???????????????????????? Spørgsmål

31. Bindende svar Hvis du er i tvivl om de skattemæssige regler vedrørende bestemte forhold kan du bede SKAT om et bindende svar Et bindende svar koster et gebyr på 300 kr. Du kan bede om et bindende svar på SKAT’s hjemmeside www.skat.dk Du finder en vejledning i bindende svar her:http://www.skat.dk/SKAT.aspx?oID=359960&chk=201511#pos