Työvoiman vuokraukseen liittyvät velvollisuudet

1. Työvoiman vuokraukseen liittyvät velvollisuudet Pertti Nieminen Helsinki 7.4.2011

2. Työvoiman vuokraukseen liittyvät velvollisuudet • Esityksen sisällys • Vuokratyöntekijöiden verotus • Työnantajan velvoitteet • Työntekijän velvoitteet

3. Vuokratyöntekijöiden verotus • Tietyistä maista tulevat rajoitetusti verovelvolliset vuokratyöntekijät maksavat veroa Suomeen ensimmäisestä työpäivästä lähtien • Pohjoismaat, Viro, Latvia, Liettua, Moldova, Georgia, Valko-Venäjä, Mansaari, Guernsey, Bermuda ja Jersey • Puola, Kazakstan ja Caymansaaret 1.1.2011 alkaen • Tai maa, jonka kanssa Suomella ei ole verosopimusta

4. Vuokratyöntekijöiden verotus • Muista kuin edellä mainituista maista tulevien vuokratyöntekijöiden palkka verotetaan Suomessa, jos työntekijä oleskelee täällä yli 183 päivää perättäisten 12 kk:n tai kalenterivuoden aikana • Ratkaisevaa on työntekijän asuinvaltio • Esim. Venäjällä asuva työntekijä työskentelee Suomessa vuokrattuna työntekijänä 4 kuukautta virolaisen työnantajan palveluksessa. Suomen ja Venäjän välinen verosopimus ei salli Suomen verottaa työntekijän saamaa palkkaa

5. Vuokratyöntekijöiden verotus • Työvoiman vuokrauksella tarkoitetaan • sopimukseen perustuvaa järjestelyä, jossa • työvoimaa vuokraava yritys luovuttaa vastiketta vastaan työntekijöitä • toisen yrityksen käyttöön. • Työntekijät ovat työsuhteessa vuokralle antaneeseen yritykseen, joka maksaa palkan. • Ei rajattu tiettyyn toimialaan.

6. Vuokratyöntekijöiden verotus • Työvoiman vuokrauksen tunnuspiirteitä: • Työn yleinen johto ja valvontaoikeus on työn teettäjällä. • Työ tehdään työpaikalla, joka on työn teettäjän määräämisvallan alainen ja josta hän vastaa. • Vuokranantajalle maksettava korvaus lasketaan käytetyn ajan tmv. mukaan. (ei urakkakorvausta) • Työvälineet ja tarvikkeet yleensä työn teettäjällä • Vuokranantaja ei yksipuolisesti määrää työntekijöiden lukumäärää tai heidän soveliaisuuttaan. • Ratkaisu kokonaisharkinnan mukaan

7. Vuokratyöntekijöiden verotus • Työntekijän haettava suomalainen henkilötunnus • Vuokratyöntekijä maksaa veronsa ennakkoveroina • Ennakkoveroja haetaan verotoimistosta lomakkeilla Veroh 6205 tai Veroh 6205e • Rajoitetusti verovelvollisen on haettava ennakkoveroa työskentelyn aloittamista seuraavan kalenterikuukauden loppuun mennessä • Veronkorotus (enintään 2000 €) voidaan määrätä, jos ennakkoveroa ei haeta määräajassa • Työntekijän olisi hyvä käydä verotoimistossa mahdollisimman pikaisesti työskentelyn alkamisen jälkeen • Jos ulkomainen työnantaja rekisteröitynyt Suomessa työnantajarekisteriin • Työnantaja pidättää lähdeveron lähdeverokortin perusteella tai ennakonpidätyksen verokortin perusteella

8. Vuokratyöntekijöiden verotus • Rajoitetusti verovelvollinen vuokratyöntekijä maksaa palkastaan lähdeveroa 35 % • Ennen lähdeveron määrän laskemista palkasta tehdään vähennys 510 €/kk tai 17 €/pvä • Yleisesti verovelvollinen vuokratyöntekijä maksaa palkasta veroa progressiivisen veroasteikon mukaan • Vuokratyöntekijälle lähetetään esitäytetty veroilmoitus • Palautettava, jos lisättävää tai korjattavaa • Jos työntekijä ei saa esitäytettyä veroilmoitusta, hänen on annettava veroilmoitus Suomeen oma-aloitteisesti.

9. Työnantajan velvoitteet • Ulkomaisen työnantajan on annettava aloittamis-ilmoitus Suomessa työskentelevistä vuokratuista työntekijöistään (Veroh 6147, Veroh 6147e) • Ilmoitus on annettava työskentelyn aloittamista seuraavan kuukauden loppuun mennessä • Ilmoitus annettava työntekijöistä, jotka tulevat Pohjoismaista, Virosta, Latviasta, Liettuasta, Puolasta, Moldovasta, Georgiasta, Valko-Venäjältä, Mansaarelta, Guernseyltä, Bermudalta, Jerseyltä, Kazakstanista ja Caymansaarilta • Vuosi-ilmoitus kalenterivuoden aikana maksetuista palkoista • Jos vuosi-ilmoitusta tai aloitusilmoitusta ei anneta määräajassa, työnantajalle voidaan määrätä laiminlyöntimaksu (enintään 15 000€)

10. Työn teettäjän velvoitteet • Työn teettäjän on annettava ilmoitus ulkomaisesta yrityksestä, jolta se vuokraa työvoimaa (Veroh 6146) • Ilmoitus annettava kun ensimmäinen ulkomaisen yrityksen työntekijä aloittaa työskentelyn työn teettäjällä • Ilmoitus annettava työskentelyn aloittamista seuraavan kuukauden loppuun mennessä • Annettava ilmoitus myös muutoksista • Esim. ulkomaisen yrityksen yhteystietojen muutos • toimeksiantosopimuksen päättymisestä tai vuokratyöntekijöiden työskentelyn lakkaamisesta. • Sopimuksen/työskentelyn katsotaan päättyneen, jos kyseisen yrityksen työntekijöitä ei ollut viimeisen 6 kk aikana • Jos ilmoitusta ei anneta määräajassa, työn teettäjälle voidaan määrätä laiminlyöntimaksu (enintään 15 000 €)

11. Esimerkki • Suomalainen yritys A Oy vuokraa virolaiselta vuokratyövoiman välitysyhtiö B Oü:ltä 5 kuukaudeksi työntekijät • Virossa asuvan Arnoldin • Tshekissä asuvan Janan • Työskentely alkaa 7.4.2011 • Arnold ja Jana ovat Suomessa rajoitetusti verovelvollisia (alle 6 kk oleskelua) • Arnoldin palkka voidaan verottaa Suomessa, koska Suomen ja Viron välinen verosopimus sallii verottamisen • Janan palkkaa ei voida verottaa Suomessa, koska Suomen ja Tshekin verosopimus ei salli verottamista

12. Esimerkki jatkuu • Arnoldin on haettava itselleen suomalainen henkilötunnus maistraatista (tai verotoimistosta) • Arnoldin on myös haettava ennakkoveroja verotoimistosta viimeistään 31.5.2011 • Ulkomaisen työnantajan B Oü:n on annettava työnantajan aloittamisilmoitus Arnoldista viimeistään 31.5.2011 • Suomalaisen työn teettäjän A Oy:n on annettava työn teettäjän ilmoitus B Oü:stä viimeistään 31.5.2011 • Ulkomaisen työnantajan B Oü:n on annettava vuosi-ilmoitus Arnoldille vuonna 2011 maksamistaan palkoista tammikuun 2012 loppuun mennessä • Arnoldin on tarkistettava ja tarvittaessa palautettava esitäytetty veroilmoitus keväällä 2012

13. www.vero.fi >> Vero-ohjeet >> Kansainväliset tilanteet >> Työntekijät • Tiedote ulkomaiselle vuokratyöntekijälle - Ulkomailta Suomeen tuleva vuokratyöntekijä (Verohallinnon julkaisu 297.10) • myös viroksi, venäjäksi ja puolaksi • Ulkomaiset vuokratyöntekijät ja Suomen verotus (288.07) >> Vero-ohjeet >> Kansainväliset tilanteet >> Työnantajat • Tiedote ulkomaiselle työnantajalle - Ulkomailta Suomeen tuleva vuokratyöntekijä (296.10)