320 likes | 457 Views
A számviteli elkülönítés gyakorlati kérdései. VIII. Számviteli Konferencia Balatonboglár, 2002. október 10. Preislerné dr. Cserhalmi Dóra pénzügyi igazgató-helyettes. A számviteli elkülönítés célja (EK szerint). az infrastruktúra-kapacitás optimális hasznosítása
E N D
A számviteli elkülönítés gyakorlati kérdései VIII. Számviteli Konferencia Balatonboglár, 2002. október 10. Preislerné dr. Cserhalmi Dóra pénzügyi igazgató-helyettes
A számviteli elkülönítés célja (EK szerint) • az infrastruktúra-kapacitás optimális hasznosítása • a vasúti szolgáltatások hatékony teljesítése - pénzügyek, kompenzációs juttatások átláthatósága
A számviteli elkülönítés követelményeiI. A vasutakra vonatkozó EU-irányelvek szerint 91/440. • a közlekedési szolgáltatás elkülönítése az infrastruktúra-működtetéstől (mely lehet egy társaságon belül is) - a két tevékenység elkülönített irányítása, elkülönített számlák 2000/12. • elkülönített nyereség és veszteség elszámolások, valamint • elkülönített mérlegek készüljenek • a szállítási tevékenységek és az infrastruktúra számára; • a tevékenységek egyikéért kapott közpénzek nem utalhatók másik területre - az elszámolások tükrözzék ezt a tiltást
A számviteli elkülönítés követelményeiII.IAS szerint bemutatandó • a szegmensek tevékenysége • értékesítés bevételeinek elkülönítése (külső és belső) • szegmensenkénti eredmény: folyó nyereség (kamatok és rendkívüli tételek nélkül) • eszközállomány megosztása • halmozódások kiszűrése (egymásnak végzett szolgáltatások) - változások (szervezeti, számviteli) hatása
A számviteli elkülönítés követelményeiIII. GKM-PM rendelet (tervezet) • a szegmensek eszközeinek, forrásainak (humánerőforrásainak) elkülönítése • eszköz, forrás és eredmény számlák elkülönített vezetése • az elkülönített szervezetek egymás közötti szolgáltatásinak elszámolása • mérleg és eredménykimutatás készítése - elkülönített üzleti terv és kontrolling rendszer
Feladata MÁV Rt. irányítási rendszerének átalakítása(tervezés, szabályozás, érdekeltség, kontrolling)
Eszközök és források elkülönítési elvei Az üzletág mérlegébe kerül: • A szolgáltatás teljesítéséhez szükséges eszközök, • a szerződéseiből származó külső és belső követelések és kötelezettségek, • a tranzakcióihoz kapcsolódó időbeli elhatárolások, • az eszközeihez, tevékenységeihez célzottan felvett hitelek, kapott költségvetési juttatások - a fentiek által meghatározott saját tőke
Önköltségszámítás elvei Cél: Az árképzés és belső díjak felülvizsgálata Alapelvek: - Üzleti szegmensenként - Az üzleti terület által értékesítendő (külső és belső) szolgáltatásokra • Üzletszabályzatban vagy az üzleti tervben meghirdetett díjszabási egységekre • A belső elszámolásokat „piaci” díjakon tartalmazó költségek, ráfordítások figyelembevételével kell elkészíteni
Számviteli beszámolórendszer átalakítása - SZT szerint a társaság egészére vonatkozó éves beszámoló (mérleg, eredménykimutatás, cashflow, kiegészítő melléklet, üzleti jelentés) • Üzleti szegmensek bemutatása az éves beszámolóban IAS szerint • Üzleti területekre vonatkozó számviteli beszámoló (mérleg, eredménykimutatás, cashflow, kiegészítő melléklet, üzleti jelentés) • Üzletértékelés mutatószámrendszerének kidolgozása üzletáganként (BCC) • Összehasonlító értékelő rendszer (Benchmarking)
Üzleti, ügyviteli, pénzügyi, számviteli folyamatok átalakítása • Üzleti, ügyviteli folyamatok módosulása a „letisztult” tevékenységelhatárolásnak megfelelően • Belső megrendelő-teljesítő viszony működtetése belső számla-elismerés megszervezése • Számlarend és számlamagyarázatok átdolgozása • Elszámolási szabályok és elszámolási rend kialakítása • Számviteli politika és szabályzatok átdolgozása • GIR átalakítása • Szolgáltatások, lekérdezések, kimutatások