ANÁLISIS DE LA CONTROVERSIA EN LA RELACIÓN AUDITOR-AUDITADO

1. ANÁLISIS DE LA CONTROVERSIA EN LA RELACIÓN AUDITOR-AUDITADO Luis Fernando Campos Montes CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

2. Características de la función de Auditoría Interna • Agrega valor a la organización • El fortalecimiento del control para ayudar a la organización a manejar sus riesgos y promover procesos de dirección efectivos • La función de AI basada en estándares lo que permite un proceso sistémico para asegurar la calidad de su desempeño • La AI se desarrolla como un sistema integrado por el conjunto de componentes que interactúan para transformar insumos en productos para la consecución de objetivos preestablecidos • COMPARTE OBJETIVOS INSTITUCIONALES CON EL JERARCA

4. Características de la función de Auditoría Interna • Independencia: independencia funcional y de criterio de la AI respecto al jerarca y de los demás órganos de la administración activa (LGCI). • Objetividad:Los funcionarios de la AI deben tener una actitud imparcial y neutral y evitar el conflicto de intereses, de acuerdo con lo establecido en la normativa pertinente. • Pensamiento sistémico: Modo de analizar, describir y comprender los elementos e interrelaciones que moldean el comportamiento de las personas; consiste en ver totalidades en vez de partes aisladas, lo cual permite modificarlas con mayor ficacia cuando sea necesario. • Profesional:Llos funcionarios deben estar capacitados en las técnicas de auditoría y mantener el debido cuidado en la aplicación de las mismas. Deben ser capaces de diseñar e investigar los criterios que se utilizan, para tomar las decisiones acerca de la determinación de los tipos y cantidades de evidencia necesaria y para evaluar si la información recopilada corresponde con los criterios establecidos; además deben ser competentes para llegar a una conclusión adecuada con base en el análisis de las evidencias.

5. Sistema de Control y Fiscalización Superior de la Hacienda Pública (SCFS) CGR RECTOR DEL SCFS Finalidad común: LEGALIDAD Y EFICIENCIA DE LOS CONTROLES INTERNOS Y EN EL MANEJO DE LOS FONDOS PÚBLICOS ADMINISTRACIÓN RESPONSABLE POR SCI AUDITORIA INTERNA RESPONSABLE FISCALIZAR EL SCI

6. Contraloría General de la RepúblicaControversias Auditor Interno - Jerarca CGR resuelve controversia solo entre AUDITOR - JERARCA • Resuelve sobre creación o no de la Auditoría Interna • En caso de duda dispone sobre regulaciones administrativas que afecten negativamente la actividad de auditoría interna, independencia funcional y de criterio del auditor y el subauditor interno y su personal. • Asuntos de jornada, autorización de uso plazas vacantes de auditor y subauditor • Proceso de nombramiento auditor y subauditor • Dirimir conflictos en caso de recomendaciones en discrepancia con el Jerarca • Despido de auditor y subauditor CGR RECTOR DEL SCFS Controversias entre el resto de la Administración y la Auditoría las resuelve el JERARCA

7. Contraloría General de la RepúblicaControversias Auditor Interno - Jerarca Adicionalmente, la CGR CGR promueve acciones para fortalecer las relaciones y responsabilidades del AUDITOR y el JERARCA CGR RECTOR DEL SCFS • Emite Normativa, criterios y directrices para regular el sistema de control interno • Emite Normas, criterios y directrices para regular la Actividad de Auditoría Interna • Realiza actividades de fortalecimiento (foros, capacitación, etc) • Atención de consultas, reuniones, asesorías

8. Las controversias se enfocarán fundamentalmente sobre aquellas situaciones de competencia de la Contraloría General y de mayor frecuencia. LAS QUEJAS QUE SE ACOMPAÑAN A LA PRESENTACIÓN DE LOS ASUNTOS QUE HA VENIDO RESOLVIENDO ESTA CGR PODRÍAN ESTAR OBEDECIENDO: • A Jerarcas a los que no les interesa la eficiencia de los sistemas de control interno como un medio gerencial para el logro de los fines institucionales, ni con el adecuado manejo de los fondos públicos, lo cual podría denotar un serio debilitamiento de la actividad de auditoría interna y del ambiente de control institucional • A problemas de efectividad con que el auditor administra la actividad de Auditoría Interna; una actitud complaciente de no enfrentamiento o por el contrario, obsesiva gestión por el exceso de control, afectando una eficiente y ágil gestión institucional • A serios problemas de comunicación y comprensión de roles en ambos sentidos JERARCA- AUDITOR

9. En caso de duda dispone sobre regulaciones administrativas que afecten negativamente la actividad de auditoría interna, independencia funcional y de criterio del auditor y el subauditor interno y su personal. (ART. 24 LGCI) QUEJAS DEL AUDITOR: • Les quieren quitar plazas • Les ordenan cómo hacer los estudios y en qué plazos, hasta que estudios hacer • Autorizan a auditados para que controlen el horario del Auditor • Les impiden el ingreso a información clave para los estudios • No les quieren aprobar presupuesto • Les solicitan estudios no prioritarios • Les establecen regulaciones para el suministro de información • Les trasladan funcionarios a otras unidades sin la autorización del Auditor. • El Jerarca o sus subalternos les dan órdenes a los funcionarios de la Auditoría. • Los recursos asignados no son suficientes o se reasignan a otras áreas.

10. En caso de duda dispone sobre regulaciones administrativas que afecten negativamente la actividad de auditoría interna, independencia funcional y de criterio del auditor y el subauditor interno y su personal. (ART. 24 LGCI) QUEJAS DEL JERARCA: • Los auditores no estudian temas estratégicos. • El Auditor es inflexible y se va en los detalles dejando de lado lo estratégico. • La asistencia en cuanto a cantidad de horas laborables es cuestionada. • El auditor no quiere aceptar más plazas para trabajar menos. • El auditor no realiza su trabajo conforme a normas profesionales. • El auditor pretende un régimen especial para su unidad y no observa las regulaciones de aplicación general para el resto de la institución. • Poca efectividad de la labor que desarrolla la auditoría interna.

11. Resolución de conflictos sobre recomendaciones contenidas en los informes de la Auditoría según lo estipulan los artículos 37 y 38 de la Ley General de Control Interno QUEJAS DEL AUDITOR: • No leen apropiadamente las recomendaciones y no se estipulan plazos apropiados para su cumplimiento. • Los Jerarcas se muestran renuentes a una mayor explicación verbal de las recomendaciones. • Se remite a los Jerarcas información inexacta y manipulada por algunos funcionarios de la Administración para incrementar el conflicto. • No suministran otras opciones de solución y omiten aspectos sobre plazos y otros requisitos del artículo 37 de la LGCI.

12. Resolución de conflictos sobre recomendaciones contenidas en los informes de la Auditoría según lo estipulan los artículos 37 y 38 de la Ley General de Control Interno QUEJAS DEL JERARCA: • Los informes son extensos y poco claros en los hallazgos, conclusiones y recomendaciones. • Los informes de resultados no están debidamente sustentados. • Se emiten recomendaciones que no guardan relación con lo desarrollado en comentarios. • La Administración insiste en que el auditor no se ubica en el contexto institucional con ciertas recomendaciones. • Las relaciones de hechos tienen poco sustento. • No hay una adecuada comunicación de resultados por parte del Auditor.

13. Mecanismos para prevenir controversias entre Auditoría-Auditado • Participación conjunta de sesiones donde se analicen resultados de la gestión institucional y de la gestión de auditoría interna. • Comunicaciones previas y durante la realización de los estudios, incluyendo las coordinaciones necesarias durante todas las etapas del proceso de auditoría. • Conferencia verbal de previo a emisión del informe (en el caso de la CGR en ese momento se suministrará el borrador del informe). En esta conferencia se busca llegar a acuerdos sobre la implementación de las recomendaciones / disposiciones. • Trámite de borradores preliminares de informes dependiendo del tema.

14. Mecanismos para el manejo de controversias entre Auditor - Auditado • Trámite y resolución de conflictos auditoría interna – administración, mecanismo previsto en la Ley General de Control Interno. • Instauración de mecanismos y canales de comunicación entre el Jerarca y los auditores, y las instancias auditadas y los auditores. • Procedimientos de interacción de los integrantes del Sistema de Control y Fiscalización Superior de la Hacienda Pública.

15. Muchas Gracias