1 / 13

Negara dengan Perlindungan Pajak dan Penghindaran Pajak Pertemuan 12

Negara dengan Perlindungan Pajak dan Penghindaran Pajak Pertemuan 12. Mata kuliah : F0902 - Perpajakan Internasional Tahun : 2010. Tujuan Pembahasan.

neona
Download Presentation

Negara dengan Perlindungan Pajak dan Penghindaran Pajak Pertemuan 12

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Negara dengan Perlindungan Pajak dan Penghindaran PajakPertemuan 12 Mata kuliah : F0902 - Perpajakan Internasional Tahun : 2010

  2. Tujuan Pembahasan Mahasiswa diharapkan mampu memahami praktik praktik perencanaan dan penghindaran pajak internasional serta negara-negara dengan perlindungan pajak (tax heaven countries) dan kompetisi pajak yang kurang sehat.

  3. Outline Materi PenghindarandanPerencanaanPajak Tax Heaven Countries KompetisiPajakKurangSehat (Harmful Tax Competition)

  4. Penghindaran dan Perencanaan Pajak • Penghindaranpajakmeliputipenguranganpajaksecarapermanenmaupunkemungkinanpenangguhannya. • Penghematanpajak (tax saving) dapatdilakukandengan: • Pemanfaatanpengecualianpajak • Pengurangantarifpajakmenyeluruh • Maksimalisasipenguranganpenghasilan • Percepatanpengeluaran • Penundaanobjekpajak • Strukturisasitransaksikenapajakmenjaditransaksitidakkenapajak

  5. Penghindaran dan Perencanaan Pajak • Arnold dan McIntyre (1995) – beberapa kemungkinan penghindaranpajak dengan perencanaan/penghematan pajak adalah: • Transfer domisili, Karena perbedaan tarif pajak antarnegara yang berdekatan, mengakibatkan transfer domisili ke negara yang tarif pajaknya lebih rendah. Atau dari negara yang menganut pemajakan global ke negara pemajakan teritorial. • Mengalihkan sumber penghasilan • Pembentukan anak perusahaan di negara tax heaven • Pemanfaatan keringanan dalam perjanjian penghindaran pajak berganda (treaty shopping)

  6. Penghindaran dan Perencanaan Pajak • Penghindaran pajak dan penyelundupan pajak: • Transfer pricing • Thin capitalization • Instrumen finansial modern • Pembayaran ke tax heaven • Double dipping (pengurangan) • Treaty shopping • Kombinasi teknik penghindaran

  7. Tax Heaven Countries – Financial Center • Terdapatbeberapanegara yang tidakmemungutpajakataumemungutpajak yang minimal untukmenarikpengusahamelakukanusahaataukegiatanekonomidinegaranya. • Negara tersebutmencukupikebutuhanpembiayaanmelaluiimbalan (fee) pendirianusaha, imbalanpelaporantahunan, lisensiindustriperbankandanasuransi, beameteraidanbealainnya. • Tax heavens merupakannegaramerdekadenganpajak minimal atautanpapajak. Untukmenghindarikonotasi paradise atausurgapajak, makanegaradimaksudlebihsukadisebutsebagaipusatkeuangan (financial center)

  8. Tax Heaven Countries – Financial Center • Contohnegara tax heavens: • Caymans, Bagamas, Bermuda, Panama, Nederland Antili, British Virgin Island, Channel Islands, Mauritius, Isle of Man (Mamx), Vanuatu, Cook Islands, Gibraltar, Anguilla, Maritiusdan Barbados. • Beberapaciri tax heavens: • Mempunyaiketentuanrahasia bank, finansial, korporat, ataudagang yang ketat yang tampaknyasepertimelegalisirpenyembunyiansubjekatauobjekpajak. • Pengawasan yang sangatlonggaratasdoepositoorangataubadanluarnegeridalamvalas • Promosisebagaipusatkeuangan • Terdapatjaringandanfasilitaskomunikasi modern • Negara teritorial basis taxation • Negara yang memberikankeistimewaanpajakatasbeberapakategoripenghasilanataukelompokwajibpajak.

  9. Tax Heaven Countries – Financial Center • Beberapakegiatan yang dilakukanuntukmeminimalisasibebanpajakmelalui tax heavens: • Transfer pricing • Captive insurance companies yang didirikandi tax heavens • Captive banking (mebukaanakcabangdi tax heavens) • Pelayarandenganbendera tax heavens • Back to back loan dan parallel loan untukmenghindari thin capitalization • Holding companies (mendirikanataumendanaiperusahaandi tax heavens kemudianperusahaan holding menanam modal ataumemberikanpinjamankenegaraberkembang. • Perusahaan lisensi (mendirikanperusahaandi tax heavens untukmeminimalisasipemajakanatasroyalti)

  10. Kompetisi Pajak Kurang Sehat • Menurut OECD dan European Union, anulisasi dan minimalisasi pajak oleh beberapa negara tax heaven countries adalah merupakan kegiatan persaingan pajak yang berlebihan dan tidak sehat (harmful tax competition). • Fasilitas tax heaven countries dianggap kegiatan counter productive terhadap keadilan perpajakan di negara lain. • Dalam OECD Report disebutkan bahwa terdapat dua tipe praktik kompetisi yang harmful, yaitu: • Tax heaven • System preferensi pajak yang kurang sehat.

  11. Kompetisi Pajak Kurang Sehat • Menurut OECD Report, negara tax heaven countries biasanya memenuhi tiga kriteria sbb: • Tidak mau bertukar informasi dengan negara lain • Memberikan keuntungan pajak secara tidak transparan • Tidak meminta WPLN untuk mempunyai kegiatan yang substansial dalam rangka memanfaatkan kemudahan pajak.

  12. Kompetisi Pajak Kurang Sehat • Yang termasuk harmful prefential tax regime: • Sistem ring-fincing (terisolasi pengaruh ekonominya dari ekonomi domestik) • Secara efektif tidak bisa melakukan pertukaran informasi dengan administrasi (pajak) lain atau • Sistem yang tidak transparan

More Related