Declaración de Sociedades 2012 y novedades 2013 Referencias ante la reforma del Impuesto

1. Declaración de Sociedades 2012 y novedades 2013 Referencias ante la reforma del Impuesto REAF-REGAF 5 de junio 2013 1 1

2. Contenido del documento • Introducción • Referencias ante la reforma del Impuesto • Los números del Impuesto • Novedades 2012 • Algunos aspectos a tener en cuenta • Gestión del Impuesto • Novedades para 2013: • Actualización de balances • Anteproyecto ley de emprendedores

3. Los números del Impuesto • La recaudación del Impuesto en nuestro sistema tributario • Aporta casi el 13% de los ingresos tributarios • Ha caído un 52,18% desde 2007 a 2012 • De 2011 a 2012 la recaudación se ha incrementado en un 29% gracias a modificaciones, en general transitorias • Nº de autoliquidaciones en 2010: 1.420.707 • Ranking de beneficios fiscales. Cuadro nº 3 (3.000 millones): tipos reducidos de Pymes (1.145), I+D+i (281), deducción beneficios extraordinarios (189), tipos reducidos restantes (186) • Perfil de los sujetos pasivos: el 30% declara bases positivas, casi el 98% tiene ingresos inferiores a 6.000.000 € y el 50% de la recaudación se obtiene de menos del 1% de las empresas

4. Novedades 2012 • BIN´s • Entidades [2012-2013] con cifra de negocios > 20.000.000: 50% BI previa • Entidades [2012-2013] con cifra de negocios > 60.000.000 €: 25% BI previa • Se aumenta de 15 a 18 años el plazo para compensar las bases negativas • Limitación, para todas las entidades, en 2012-2013, para deducir el Fondo de Comercio del (5 al 1%), y para deducir por intangibles de vida útil indefinida (del 10 al 2%)

5. Novedades 2012 • Gastos financieros • Se impide deducir los correspondientes a entidades del Grupo en determinadas operaciones, excepto que exista motivo económico válido • Se limita la deducibilidad del resto de gastos financieros en el mayor de 1.000.000 €/año o el 30% del beneficio operativo del ejercicio • Libertad de amortización • Se suprimió para inversiones a partir del 31-03-2012 • Se limita la posibilidad de aplicarla para empresas que no eran ERD cuando invirtieron si tienen saldos pendientes (en 2012-2013) • Si era con mantenimiento de empleo (2009-2010) al 40% de la BI previa • Si no era con mantenimiento de empleo (2011 y 01-01 a 30-03-2012 al 20% de BI previa)

6. Novedades 2012 Exen • Exención al 50% de rentas por transmisión de inmuebles adquiridos entre el 12-05 y el 31-12-2012 • Flexibilización de la exención por doble imposición internacional cuando se transmiten participaciones en no residentes • Deducción por innovación tecnológica: se incrementa del 8 al 12% • Limites conjuntos de las deducciones por incentivos a la inversión en 2012-2013 • El límite general pasa del 35 al 25% • El límite en el caso a que se dedujese por I+D+i y por fomento de las TIC´s pasa del 60 al 50% • En dichos límites se comprende también la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios

7. Novedades 2012 Exen • Aumento del plazo para aplicar deducciones: 10-15 años y 15-18 años • Deducción medioambiental: se incluyen instalaciones que eviten la contaminación acústica y se incrementa del 2 al 8% • Presunción de obtención de rentas por bienes no contabilizados o no declarados si no se declara en plazo bienes y derechos en el modelo 720 • Prórroga de determinados incentivos • Tipo impositivo del 20% para microypmes con mantenimiento de empleo • Deducción inversiones cinematográficas • Deducción gastos e inversiones para habituar a los empleados en el uso de las TIC´s

8. Gestión del Impuesto Exen • Las entidades que opten por actualizar balances deben presentar también otro modelo, el Nº 208 • Obligación presentación por Internet • Todos los sujetos pasivos adscritos a la Delegación Central de Grandes Contribuyentes o Unidades de Gestión de GE de la AEAT • Forma SL o SA • Entidades que hayan optado por actualización de balances • Entidades con ajuste negativo > 50.000 € en otras correcciones al resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias • Determinadas deducciones > 50.000 € • Plazo: 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del período impositivo • Domiciliación: desde el 1 -07 a 20 -07-2013

9. Novedades 2013 Exen • Actualización de balances • Inconvenientes: gravamen único del 5%; obligaciones formales (declaración, menciones en Memoria…) y el ahorro no retorna hasta 2015 y siguientes • Ventajas: ahorro fiscal vía deducción de mayores amortizaciones, aumento de la solidez patrimonial y mayor capacidad de endeudamiento • Amortizaciones: transitoriamente en 2013-2014, para entidades con cifra de negocios > 10.000.000 €, se limita la amortización al 70% del gasto contable fiscalmente deducible • Se aplica al I.M, al intangible de vida útil indefinida y a las inversiones inmobiliarias • Se recupera en 10 años o en resto de vida útil • Indemnizaciones por extinción de la relación laboral o mercantil: no deducible parte no exenta > 1.000.000 €

10. Novedades 2013 Exen • Régimen de amortización fiscal anticipada de determinados activos adquiridos mediante arrendamiento financiero: astilleros • Plusvalías por disolución de instrumentos de titularidad de bienes o derechos cuando no coinciden titularidad real y titularidad jurídica • Deducciones introducidas por la reforma laboral • 3.000 € por primer contrato de trabajo por tiempo indefinido de apoyo a los emprendedores a un menor de 30 años • Deducción del 50% de menor de prestación por desempleo pendiente ó 12 meses de prestación reconocida al trabajador • Tipo reducido para entidades de nueva creación: 15-20% primer ejercicio de base positiva y siguiente • Mejoras en le régimen especial de arrendamiento de vivienda • Modificaciones en el régimen de SOCIMI´s

11. Algunos aspectos a tener en cuenta Exen • Importe neto de la cifra de negocios: magnitud clave para aplicar o no ERD, determinadas limitaciones, cálculo de pagos fraccionados, etc • Deducibilidad de las retribuciones de administradores y de altos directivos que, además, son administradores • Comisión • Presunción de existencia de rentas no declaradas cuando se contabilizan deudas inexistentes • Resumen de tipos 2012 • Resumen de deducciones 2012

12. Novedades Anteproyecto de ley de emprendedores Exen • Deducción por inversión de beneficios (a partir de 2013) • 10%, en general, 5% para micropymes que aplican el tipo del 20% sobre beneficios reinvertidos en elementos nuevos del I.M o de las I. Inmobiliarias • Base: beneficio contable antes de impuesto x coeficiente • Coeficiente: [Beneficio contable antes de Impuestos – rentas que no tributan]/ Beneficio contable antes de Impuestos • Plazo: 2 años desde inicio de periodo en que se obtienen los beneficios • Momento de deducción: ejercicio de puesta a disposición • Se exige • Reserva indisponible mientras la inversión deba permanecer en la entidad • Los elementos deben permanecer en al entidad 5 años o la vida útil • Menciones en la Memoria • Incompatibilidades: libertad de amortización y RIC

13. Novedades Anteproyecto de ley de emprendedores Exen • I+D+i (a partir 2013) • Las deducciones por incentivos tienen un límite conjunto de la cuota líquida del 35% en general, y del 60% si las deducciones por I+D+i y por TIC´s excede del 10% de la cuota íntegra menos las deducciones por doble imposición y por bonificaciones • En 2012 y 2013 dichos límites se reducen al 25 y 50% respectivamente • Dichos límites, a partir de 2013, podrán sobrepasarse opcionalmente, rebajando un 20% el importe de la deducción (del 30-50% al 24-40%). Además, si así todo no existe cuota suficiente, podrá solicitarse su abono por la Administración, una vez transcurrido un año desde que finalizó el período en el que se generó la deducción • Se establece un límite de deducción aplicada o abonada, según esta opción, de 3.000.000 €

14. Novedades Anteproyecto de ley de emprendedores Exen • Requisitos • Que haya transcurrido 1 año desde que finalizó el período impositivo en el que se generó • Mantenimiento del plantilla • Que se destine a I+D (no en inmuebles) un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada en los 24 meses siguientes a la finalización del período de la declaración de aplicación o abono • Obtención de informe motivado sobre la calificación de la actividad como I+D o acuerdo de valoración de los gastos o inversiones correspondientes • Se explicita que una misma inversión no puede originar más de una deducción • Reducción de rentas procedentes de determinados intangibles • Hasta ahora se podían reducir, en un 50%, los ingresos procedentes de determinados intangibles creados por la entidad hasta que los ingresos superen el coste multiplicado por 6

15. Novedades Anteproyecto de ley de emprendedores Exe • Se proyecta una modificación: • Reducción sobre ingresos pasa a ser sobre rentas • El porcentaje pasa del 50 al 60%; se integra el 40% de su importe • También se reducirá en un 40%, lo que supone integración al 60% • Las rentas de activos no creados por la entidad si se mantienen un mínimo de 2 años en su patrimonio y son objeto de cesión a terceros con organización de medios materiales y personales • También integración al 60% las rentas por transmisión de estos intangibles • Gastos deducibles: amortización, gastos de la décima parte de los intangibles de vida útil indefinida (2% en 2013) y los directamente imputables. Se prevé que se considere renta el 80% de los ingresos de los no reconocidos en el activo • Se da seguridad jurídica a través de solicitudes de acuerdos previos de valoración de ingresos y gastos y rentas de la transmisión, así como acuerdo previo de calificación de los activos • Se suprime el límite del coste x 6

16. Referencias ante la reforma del IS Exen • Toma fuerza la reforma integral del sistema tributario: • Los tipos están tocando techo en el IRPF, poco margen en IVA y algo más en IIEE • Queda por explorar algo en Impuestos medioambientales, depósitos bancarios o transacciones financieras • Algunos impuestos obsoletos como AJD o IIVTNU • Repensar los impuestos cedidos a las Comunidades y los de HHLL • Reforma del Impuesto sobre Sociedades • Motivos: • Caída de recaudación en la crisis • Continuo parcheo intentando recuperar, transitoriamente, la recaudación • Tipo nominal mucho mayor que tipo efectivo

17. Referencias ante la reforma del IS Exen • Líneas de reforma • Ensanchamiento de bases • Tipo general se dice que debe tender a la baja • Debería seguir determinándose la base imponible a partir del resultado contable • Aproximación de la base imponible al resultado contable • Revisión de regímenes especiales: • AIE y UTE´S • Arrendamiento de viviendas • Capital-riesgo y Sociedades de Desarrollo Regional • IIC • Grupos fiscales • Reestructuración empresarial • Minería • Hidrocarburos • TFI • ERD • Arrendamiento financiero • ETVE • Entidades parcialmente exentas • Comunidades en Montes Vecinales en Mano Común • Entidades deportivas

18. Referencias ante la reforma del IS Exen • Tipos impositivos (revisión) • General: 30% • ERD: 25-30% • Micropymes con mantenimiento de plantilla: 20-25% • Empresas de nueva creación: 15-20% • Cooperativas fiscalmente protegidas: 20% • Cajas rurales, mutuas de seguros, cooperativas de crédito y mutualidades de previsión social: 25% • Sociedades de garantía recíproca y de reafianzamiento: 25% • Entidades parcialmente exentas: 25% • Comunidades titulares de Montes Vecinales: 25% • Entidades sin fines lucrativos: 10% • Sociedades y Fondos de Inversión: 1% • Fondos de pensiones: 0% • SOCIMI´s: 0% • Hidrocarburos: 35% • ZEC: 4%

19. Referencias ante la reforma del IS Exen • Simplificación de tabla de amortizaciones y adecuación de tipos a la obsolescencia de los elementos • Revisar la limitación de la deducibilidad de los gastos financieros • Medidas destinadas a que disminuya el fraude en el ámbito internacional: intercambio de información, firma de Convenios, precios de transferencia, etc.