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INTRODUCCIÓN

Las medidas contra la planificación fiscal agresiva y su impacto en las multinacionales. INTRODUCCIÓN. Del concepto técnico de fraude a la ley al concepto indeterminado (PFA) con el objetivo de evitar situaciones de doble no imposición y garantizar el fair share de las MNEs. BEPS

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Presentation Transcript

  1. Las medidas contra la planificación fiscal agresiva y su impacto en las multinacionales INTRODUCCIÓN • Del concepto técnico de fraude a la ley al concepto indeterminado (PFA) con el objetivo de evitar situaciones de doble no imposición y garantizar el fair share de las MNEs

  2. BEPS Mª José Garde 13 de enero de 2014 Oficina Nacional Internacional de Fiscalidad

  3. ACCION 5 Revitalización del trabajo sobre Prácticas Fiscales Perjudiciales • Trabajo continuado del Foro desde finales 90. • Revisión de los regímenes con arreglo a criterios fijados • BEPs supone reorientar el trabajo y cambio de prioridades

  4. ACCION 5 • Evaluación de regímenes (OCDE + G20 + otras economías) • Revisión de criterios • Prioridades • Transparencia • Exigencia de actividad sustancial

  5. ACCION 6 Prevenir abuso de tratados • Propuesta de nuevas clausulas antiabuso en los convenios • Propuesta de nuevas cláusulas en las normas domesticas Objetivo: cambios en el modelo. Sep2014

  6. ACCION 6 Clarificar finalidad del convenio Política de negociación de convenios

  7. ACCION 7 • Prevenir elusión artificial del estatuto de EP en relación a BEPs • Utilización de la figura de agencia • Actividades auxiliares • Atribución de los beneficios al EP

  8. ACCIÓN 7 • Objetivo: proponer cambios en definición de EP • Desarrollo de los trabajos: hasta sep 2015 • Cuestiones relacionadas: actividades digitales?

  9. www.agenciatributaria.es

  10. BEPS vs PLANIFICACION FISCAL EMPRESARIAL • FIRST SPANISH • INTERNATIONAL TAX SUMMIT • AEDF-IFA SPANISH BRANCH • BEPS vs PLANIFICACIÓN FISCAL EMPRESARIAL • COMENTARIO SOBRE LAS ACCIONES 12,14 Y 15 DEL PLAN DE ACCION PARA COMBATIR BEPS. • Ginés Navarro Fernández • MADRID 13 ENERO 2014

  11. . COMENTARIOS SOBRE ACCIONES 12, 14 Y 15.ENFOQUE COMUN: NO ABORDAN CUESTIONES TÉCNICAS ESPECÍFICAS DE CORRECCION DE BI, SON HERRAMIENTAS GENERALES DE RESOLUCIÓN DE LOS PROBLEMAS QUE BEPS IDENTIFICA CLAROOSCUROS :EXIGENCIAS NOTABLES DE TRANSPARENCIA A LOS CONTRIBUYENTES, BUSQUEDA DE GARANTIAS DE CERTEZA Y PREVISIBILIDAD, AGILIZACIÓN DE LOS MECANISMOS DE MODIFICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALESBUSQUEDA EQUILIBRADA DE SOLUCIONESNOVEDAD RELATIVA DE LAS SOLUCIONES PLANTEADAS

  12. ACCION 12 : DISCLOSURE- TRANSPARENCIA. FINALIDAD : ASEGURAR A LAS AAPP HERRAMIENTAS PARA GESTIONAR LOS RIESGOS DE INCUMPLIMIENTO FISCAL. OBJETO: DESCRIPCIÓN ESQUEMAS FISCALES INTERNACIONALES. RESPALDO A DICHA SOL.UCION: NORMA 48 GAAP, IASB MARZO /2009, GUIA OCDE MNE. ACCION A COMBINAR CON CUMPLIMIENTO COOPERATIVO. (¿FORO DE GRANDES EMPRESASA EN ESPAÑA? Y CON MECANISMO DE COLABORACIÓN ENTRE ADMINISTRACIONES

  13. ACCION 14 MECANISMOS DE RESOLUCION DE CONCLICTOS MAS EFICACES FINALIDAD: ACCIONES QUE ASEGUREN CERTEZA Y PREVISIBILIDAD PARA LAS EMPRESAS. OBJETO: REMOVER OBSTACULOS A RESOLUCION DISPUTAS SOBRE CDI MEDIANTE “MAP”. RESPALDO A DICHA SOLUCION: “IMPROVING THE RESOLUTION OF TAX TREATY DISPUTES” (OCDE 2007) SOLUCIONES CONCRETAS : MEDIANTE MODIFICACION ART.25 CDI, EVITACIÓN DEL RECHAZO DEL MAP O DEL ARBITRAJE, SDR, “FILOSOFIA GENERAL DEL ENFOQUE DE LA OCDE.

  14. ACCION 15 : DESARROLLO DE INSTRUMENTOS MULTILATERALES.- FINALIDAD: MECANISMO DE MODIFICACION AGIL DE LOS TRATADOS BILATERALES. FRENTE A LA INTEGRACIÓN TRANASFRONTERIZA DE LAS EMPRESAS MECANISMO AGIL DE REACCION PARA LOS ESTADOS. OBLIGADA “COORDINACIÓN” EN LAS SOLUCIONES, RIESGOS EN CASO CONTRARIO. SUPONE EL RECONOCIMIENTO EXPLICITO DEL “CARÁCTER LEGAL” DE LAS SITUACIONES IDENTIFICADAS COMO “BEPS”.

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