ASPECTOS TRIBUTARIOS Elaborado por: Luis Figueroa

1. ASPECTOS TRIBUTARIOS Elaborado por: Luis Figueroa

2. "En este mundo sólo hay dos cosas seguras: la muerte y pagar impuestos." ...Benjamin Franklin

3. Impuestos Partamos del hecho que tanto gobierno y como sus instituciones se mantienen en su mayor parte de los ingresos generados por los impuestos, los servicios como la salud, educación, seguridad, infraestructura, son financiados en su mayor parte por medio de ellos. En nuestro país no existe una cultura sobre impuestos de hecho la carga tributaria en Costa Rica es una de las más bajas en Latinoamérica.

4. Impuestos Entre los principales impuestos de nuestro país y de mayor recaudación para el estado se encuentra: Impuestos sobre la Renta. Impuesto sobre las Ventas. Toda persona que realice actividades comerciales, económicas están obligados a ellos, según lo establece el Código de Comercio de Costa Rica.

5. Impuestos Para la cancelación o recaudación de estos impuestos la empresa o negocio en primera instancia debe de ejecutar el proceso de registro ante la Tributación Directa. Para lo cual confeccionará el formulario (D-101) y aportará la documentación solicitada. Una vez aprobada su inscripción el negocio se convierte en un contribuyente de estos tributos.

6. Impuesto sobre la Renta

7. Impuesto sobre la Renta ARTICULO 1º.- .Se establece un impuesto sobre las utilidades de las empresas y delas personas físicas que desarrollen actividades lucrativas. ARTICULO 4º.-Período del impuesto. El período del impuesto es de un año, contado a partir del primero de octubre de cada año Artículo 7.- Renta Neta. La renta neta es el resultado de deducir de la renta bruta los costos y gastos útiles, necesarios y pertinentes para producir la utilidad o beneficio, y las otras erogaciones expresamente autorizadas por esta ley, debidamente respaldadas por comprobantes y registradas en la contabilidad

8. Impuesto sobre la Renta A la pregunta frecuente de que gastos o costos se pueden incluir en la declaración del impuesto de renta, el anterior articulo 7 lo indica claramente, solo aquellos gastos o costos que fueron necesarios para producir los ingresos. Es decir gastos personales o que no estén relacionados con el negocio o la actividad misma no se deben de incluir.

9. Impuesto sobre la Renta En el Articulo ARTICULO 8º se presenta una lista de Gastos deducibles. Son deducibles de la renta bruta: a) El costo de los bienes y servicios vendidos, tales como la adquisición de bienes y servicios objeto de la actividad de la empresa; las materias primas, partes, piezas y servicios para producir los bienes y servicios vendidos; los combustibles, la fuerza motriz y los lubricantes y similares; y los gastos de las explotaciones agropecuarias necesarias para producir la renta.

10. Impuesto sobre la Renta En el Articulo ARTICULO 8º se presenta una lista de Gastos deducibles, presentamos algunos ejemplos de lo establecido en este articulo. Son deducibles de la renta bruta: a) El costo de los bienes y servicios vendidos, tales como la adquisición de bienes y servicios objeto de la actividad de la empresa; las materias primas, partes, piezas y servicios para producir los bienes y servicios vendidos; los combustibles, la fuerza motriz y los lubricantes y similares; y los gastos de las explotaciones agropecuarias necesarias para producir la renta.

11. Impuesto sobre la Renta b) Los sueldos, los sobresueldos, los salarios, las bonificaciones, las gratificaciones, las regalías, los aguinaldos, los obsequios y cualquier otra remuneración por servicios personales efectivamente prestados, siempre y cuando proceda y se hayan hecho las retenciones y enterado los impuestos a que se refiere el título II de esta Ley. c) Los impuestos y tasas que afecten los bienes, servicios y negociaciones del giro habitual de la empresa, o las actividades ejercidas por personas físicas, con las excepciones contenidas en el inciso c) del artículo 9. ch) Las primas de seguros contra incendio, robo, hurto, terremoto u otros riesgos, contratados con el Instituto Nacional de Seguros o con otras instituciones aseguradoras autorizadas.

12. Impuesto sobre la Renta d) Los intereses y otros gastos financieros, pagados o incurridos por el contribuyente durante el año fiscal, directamente relacionados con el manejo de su negocio y la obtención de rentas gravables en este impuesto sobre las utilidades, siempre que no hayan sido capitalizados contablemente e) Las deudas manifiestamente incobrables, siempre que se originen en operaciones del giro habitual del negocio y se hayan agotado las gestiones legales para su recuperación, a juicio de la Administración Tributaria y de acuerdo con las normas que se establezcan en el Reglamento de esta Ley. f) Las depreciaciones para compensar el desgaste, el deterioro o la obsolescencia económica, funcional o tecnológica de los bienes tangibles productores de rentas gravadas

13. Impuesto sobre la Renta Este impuesto se paga sobre la renta neta que se obtiene durante el año fiscal de ejercicio. Entiéndase renta neta como ganancia o utilidad.

14. Impuesto de Renta • Dependiendo del ente o persona así se pagar el impuesto sobre la renta sobre la utilidad obtenida. En nuestro país existen tres tipos de tarifa de impuesto sobre la renta, diferenciado. • Impuesto sobre la renta para personas físicas con actividades lucrativas (Personas que trabajan por cuenta personal) • Impuesto a las personas jurídicas (Empresas, sociedades) • Impuesto al salario. (Impuesto de renta a partir de un cierto salario)

15. Tarifas vigentes a setiembre 2012 Tarifas de impuestos

16. Tarifas vigentes a setiembre 2012 Tarifas de impuestos

17. Calculo Impuesto Renta EJEMPLO DE PAGO DE IMPUESTO DE RENTA DE UNA PERSONA FISICA CON ACTIVIDADES LUCRATICAS, EJEMPLOS MEDICOS, TAXISTAS, ZAPATEROS, QUE LABORNAN A TITULO PERSONAL

18. Cálculo Renta

19. El impuesto total a pagar es del ejemplo corresponde a ¢649,800,00, ya que la tabla prevista por la Tributación se debe de trabajar y calcular por tractos. En la figura de persona física al año 2012 sobre una ganancia neta de ¢3.042.000.00 o menor a ella, el contribuyente no cancelará impuesto sobre la renta. Tanto una persona física o jurídica, con perdidas no pagará ningún monto por concepto de impuesto de renta. Cálculo Renta

20. A la vez si esta persona que debe de pagar la suma ¢649,800,00, es casada y tiene un hijo se le restara a este monto los créditos familiares de la siguiente manera: ¢649,800,00 - ¢23,040,00 - ¢15,480,00 = ¢611,280,00 Pagará un monto de ¢611,280,00 Cálculo Renta

21. Personas jurídicas, aquellos entes como sociedades anónimas, cooperativas, asociaciones, entre otras. Cálculo Empresa Jurídicas **En Personas Jurídicas la tarifa se aplica a la ganancia neta de acuerdo a la renta bruta o a los ingresos

22. Calculo Impuesto Renta

23. Calculo Impuesto Renta

24. Impuesto Renta sobre el Salario

25. Impuesto Renta sobre el Salario • El patrono tiene la obligación de deducir el impuesto sobre la renta al salario en aquellas personas que ganen un monto superior a ¢685,000,00 , vigente hasta setiembre 2012. • Por ejemplo si una persona tiene un salario de 800,000,00 el monto a rebajar seria el siguiente: • 800,000,00 – 685,000,00 = ¢115,000,00 x 10% = ¢11,500,00 El monto a rebajar seria de ¢11,500,00, al cual se le puede deducir los créditos familiares mensuales, en los casos de tener familia.