PAŃSTWOWA WYŻSZA SZKOŁA ZAWODOWA W NYSIE INSTYTUT FINANSÓW

1. PAŃSTWOWA WYŻSZA SZKOŁA ZAWODOWA W NYSIE INSTYTUT FINANSÓW Anna Mróz

2. PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH, PROWADZĄCYCH DZIAŁALNOŚĆGOSPODARCZĄ, NA PRZYKŁADZIE FIRMY PRODUKCYJNEJ PROMOTOR Dr hab. inż. Zofia Wilimowska prof. PWSZ w Nysie

3. Agenda I Wstęp II Cel pracy III Struktura pracy IV Zakończenie

4. I Wstęp Podatek dochodowy jest istotnym elementem systemu podatkowego w każdym państwie. Wszyscy jesteśmy zobowiązani płacić podatki od uzyskiwanych dochodów, dlatego każdy obywatel powinien wiedzieć „coś” na ten temat, a w szczególności przedsiębiorcy i inne osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą. W niniejszej pracy rozważa się podatek dochodowy od osób fizycznych, skupiając się głównie na dochodzie, uzyskanym z działalności gospodarczej.

5. II Cel pracy Celem mojej pracy jest ocena, która z form opodatkowania jest korzystniejsza, jeżeli chodzi o wysokość płaconego podatku, biorąc pod uwagę dwie formy opodatkowania: podatek liniowy i podatek płacony wg skali progresywnej.

6. III Struktura pracyRozdział 1Ogólna charakterystyka podatków • Historia podatku • Pojęcie podatku • Współczesny system podatkowy • Funkcje podatków

7. Rozdział 2Formy opodatkowania dochodów osób fizycznych, prowadzących działalność gospodarczą • Karta podatkowa • Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych • Zasady ogólne – podatek progresywny • Podatek liniowy

8. Karta podatkowa • Wysokość podatku jest ustalana indywidualnie dla firmy przez Urząd Skarbowy • Na jego wysokość ma wpływ: rodzaj działalności, liczba mieszkańców, liczba zatrudnianych osób • Istnieje możliwość obniżenia podatku o kwotę składki zdrowotnej • Mogą z niej korzystać małe firmy usługowe

9. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych • Warunek korzystania z tej formy: suma przychodów w roku poprzednim nie może przekroczyć 250 000 euro • Wyłączeni z ryczałtu są: apteki, lombardy, wolne zawody, kupno i sprzedaż wartość dewizowych • Podstawą opodatkowania jest przychód • Odliczenia od przychodu są takie jak w zasadach ogólnych • Stawki podatku: 20%, 17%, 8,5%, 5,5%, 3%

10. Rozdział 3 Podatek progresywny a liniowy • Podatek wg skali progresywnej • Podmiot opodatkowania • Źródła przychodów • Zwolnienia przedmiotowe od podatku dochodowego • Koszty uzyskania przychodów • Pojęcie dochodu i sposób jego wyliczenia • Odliczenia od dochodu przed opodatkowaniem • Odliczenia od podatku • Zaliczki na podatek i rozliczenie roczne • Podatek liniowy • Kto nie może korzystać z tej formy opodatkowania • Podstawa obliczenia podatku oraz odliczenia • Przypadki w których opłaca się podatek liniowy lub nie.

11. Możliwość korzystania z odliczeń: składki społeczne, ulga internetowa, straty z poprzednich lat, wydatki na rehabilitację, nowe technologie, działalność klubów sportowych, darowizny, składki zdrowotne Istnieje kwota wolna od podatku: 2790 zł Trzy skale kwalifikujące do płacenia podatku w wysokości 19%, 30%, 40% Możliwość rozliczania się ze współmałżonkiem Zasady ogólne

12. Podatek liniowy • Korzystanie z takich odliczeń jak: składki społeczne, strata z poprzednich lat, ubezpieczenie zdrowotne • Brak kwoty wolnej od podatku, podatek jest płacony od każdej złotówki • Brak możliwości rozliczania się ze współmałżonkiem • Wysokość podatku: 19% od dochodu

13. Skala progresywna

14. Wspólne działy podatku liniowego z progresywnym • Przedmiot opodatkowania • KUP • Zwolnienia przedmiotowe • Pojęcie dochodu i przychodu • Obowiązki ewidencyjne

15. Rozdział 4Podatek dochodowy w firmie produkcyjnej • Działalność firmy „Mróz” • Podatkowa księga przychodów i rozchodów • Porównanie dwóch form opodatkowania na przykładzie obrotów firmy oraz przedstawionych symulacji

16. Wysokość podatku firmy w 2004 roku, przy wykorzystaniu ulgi inwestycyjnej, porównanie z podatkiem liniowym

17. Wysokość podatku firmy w 2005 roku, przy wykorzystaniu ulgi inwestycyjnej oraz na nabycie nowej technologii, porównanie z podatkiem liniowym

18. Symulacja

19. IV Zakończenie • Wybór formy opodatkowania jest bardzo ważny dla każdej firmy • Należy dokładnie przebadać obroty firmy i koszty, gdyż opłacalność podatku zależy od sytuacji w jakiej firma się aktualnie znajduje • Zasady ogólne mogą opłacać się przy pierwszej skali podatkowej • Liniowy podatek może opłacać się, gdy w firmie dochody zaliczają się do drugiego lub trzeciego przedziału skali podatkowej • Zasady ogólne mogą być korzystne np. w drugim przedziale, gdyby firma korzystała z różnych ulg, których nie ma przy podatku liniowym • To, który z podatków jest korzystniejszy, zależy od każdej firmy indywidualnie