Tilsyn og kontroll med regnskap og revisjon – aktuelle temaer

1. Tilsyn og kontroll med regnskap og revisjon –aktuelle temaer Avdelingsdirektør Anne Merethe Bellamy, Regnskapstreff i Sør, 2. juni 2005

2. Regnskap og revisjon – Kredittilsynets oppgaver • Regnskapsregelverk - finansnæringen • Regnskapstilsyn - børsnoterte foretak • Godkjenning og tilsyn -regnskapsførere/regnskapsførerselskaper (ca.9300 enheter) • Godkjenning og tilsyn – revisorer og revisjonsselskaper (ca.5900 enheter)

3. Regnskapsregelverk finansnæringen • Særlige regnskapsregler for foretak under tilsyn – årsregnskapsforskrifter. RL §10-1, 3.ledd. • Nye årsregnskapsforskrifter tilpasset IFRS fra 2007 • Nærmere vurdering av om enkelte foretak skal avskjæres fra å benytte IFRS i selskapsregnskapet • Banker og finansieringsforetak – kanskje • Forsikringsselskaper og pensjonsselskaper – ja • Verdipapirforetak – nei • HØRINGSNOTAT SNARLIG

4. Kontrollen med finansiell rapportering • Vphl. § 12-1, 3. ledd • Kredittilsynet fører kontroll med at årsregnskap, årsberetning, delårsregnskap og annen finansiell rapportering fra norske utstedere av omsettelige verdipapirer som er eller søkes notert på børs, autorisert markedsplass eller registrert marked i en annen EØS-stat, er i samsvar med lov og forskrifter • Mer vidtrekkende enn IAS-forordningen legger opp til

5. Kredittilsynets utgangspunkt • Forhold av betydning for investorer og markedet • Høye vesentlighetsgrenser • ingen ny revisjon • Når feil/problemer er identifisert: Grundig gjennomgang

6. Utvalg av utstederforetak • Basert på signaler og innrapporteringer • Basert på en årlig risikoanalyse • ”Vanlige” feilområder • Insentiver/press • Holdninger • Etter rotasjon hvert 3. eller 5. år Faktorer

7. Kontrollens gjennomføring • Ekspertutvalg • Rådgivende organ • Konsulteres ved behov • Oppnevnes av Fin.dep. • CESR database og konsultasjoner med andre land • European Enforcer Coordination Sessions

8. Kontrollens gjennomføring forts….. • Saksbehandling etter vanlige forvaltningsrettslige regler • Stor vekt på god opplysning • Alle saker unntas fra offentligheten inntil endelig konklusjon • Forvaltningsrettslige vedtak kan påklages til separat klagenemnd

9. Kredittilsynets reaksjoner • Kan gi uttrykk for sitt syn • Kan pålegge foretaket å endre fremtidig regnskapspraksis • Kan pålegge foretaket å korrigere feil i neste rapportering, evt. gi noteopplysning • Kan pålegge foretaket å gi offentlig tilleggsinformasjon ved melding til børsen • Kan pålegge foretaket å avlegge nytt regnskap • Kan gi dagsbøter inntil forholdet er rettet

10. Utstederforetakenes plikter • Innsending av årsregnskap, årsberetning og delårsregnskap til Kredittilsynet samtidig med innsending til børs m.v. • Opplysningsplikt til Kredittilsynet om alle forhold som er relevante for regnskapsavleggelsen • Meldeplikt for tillitsvalgt, ansatte og revisor ved mistanke om at finansiell rapportering ikke gir et rettvisende bilde

11. Regnskapstilsynet – noen utfordringer • Oversikt og kunnskap om alle børsnoterte foretak, herunder virksomhet og selskapsstruktur • IAS/IFRS • bygger på en annen regnskapsmodell enn gjeldende regnskapslov/GRS • meget omfattende og komplisert og i stadig utvikling (1500 sider). • valgmuligheter for regnskapsmessig behandling • ikke laget som lov/forskriftsregler – tildels uklarheter • Utstrakt saksbehandling og samordning innenfor CESR

12. Revisorer og regnskapsførere • Godkjenning og registerføring • Andre forvaltningsoppgaver • Utredningsarbeid • Tilsyn

13. Økte krav til revisorer • 3 års praksis og avleggelse av praktisk prøve for godkjenning • Økte rapporteringskrav • Hvitvaskingsloven • Økonomisk kriminalitet? • Nytt revisjonsdirektiv – endringer i revisorloven fra 2008 • Større krav til yrkesutøvelsen generelt • Større krav til revisorer som reviderer foretak av offentlig interesse

14. Praktisk prøve for revisorer • Arrangeres første gang høst 2005 • Gjelder for kandidater som skal godkjennes etter ”ny” ordning • Skal teste revisors evne til å anvende teoretisk kunnskap i praksis • Blir arrangert av en høyskole – Internettbasert avvikling • Normert til 4 timer – ”bestått”/”ikke bestått”

15. Endringer i regnskapsførerloven • Sentrale forslag • §2 om regnskapsføring – bokføringsloven og god regnskapsskikk • §5 om fornyelse og faglig oppdatering • §13 om tilsyn. Utvidet rett til innsyn hos oppdragsgiver

16. Økte krav til regnskapsførere • Alle regnskapsførerselskaper skal ha autorisert regnskapsfører som daglig leder fra 2006 • Utdanningskravet foreslås øket til 3 år (bachelorgrad) • Finansregnskap: 15 studiepoeng • Skatt/avgift: 15 studiepoeng • Rettslære: 10 studiepoeng • Kjerneområder/bacheloroppgave: 20 studiepoeng • Valgfag: 30 studiepoeng • Kravene til etterutdanning foreslås øket • Unntaksbestemmelsene for advokater oppheves? • Høringsnotat september 2005

17. Tilsyn • Samarbeid med bransjeorganisasjoner • DnR fra 2003 • NARF fra 2006(?) • Stedlig tilsyn • Dokumentbasert tilsyn • Tematilsyn • Planlagt samarbeid med Skatteetaten (fra 2006?)

18. Stedlig tilsyn revisorer – Hva kontrolleres? • Formelle forhold – revisorloven • Forhold vedrørende egen virksomhet • Revisors uavhengighet • Revisjonsutførelsen • Formelle forhold i klientens regnskaper • I henhold til god revisjonsskikk

19. Spesielle utfordringer • Revisors uavhengighet • Utilstrekkelig testing og etterprøving • Revisjonsdokumentasjon • Særlige lovkrav • Nummererte brev • Fortsatt drift • Tilsynsloven § 3a • Revisjon av foretak underlagt særlovgivning • Nytt revisjonsdirektiv vedtas medio 2005

20. Stedlig tilsyn regnskapsførere – sentrale temaer • Formelle forhold – regnskapsførerloven • Forhold vedrørende egen virksomhet • Regnskapsføringen skal skje • I samsvar med lov og forskrifter • I tråd med en oppdragsavtale • På en ordentlig måte • ”På en ordentlig måte” • Velordnet og dokumentert kommunikasjon med oppdragsgiver • Krav til god intern kontroll, herunder oppfølging og avstemminger • Krav til intern kvalitetskontroll

21. Problemområder ved stedlig regnskapsførertilsyn • Mangler ved yrkesutøvelsen • Oppdragsdokumentasjon • Skriftlig rapportering • Kvalitetskontroll • Brudd på God Regnskapsførerskikk • Dårlig kvalitet på grunnlagsmateriale • Àjourhold mht. innlevering av likningspapirer/årsoppgjør og terminoppgaver • Mangler ved egen regnskapsavleggelse