Računovodstvo in davki: Odgovornosti in ureditev poslovanja družbe

1. Računovodstvo in davki: Odgovornosti in ureditev poslovanja družbe Dr. Tatjana Horvat

2. Vsebina 1. Odgovorne osebe in področja odgovornosti 2. Kdo opravlja nadzor 3. Ureditev z internimi akti

3. Odgovorne osebe • Poslovodstvo • Ostali zaposleni • Revizor

4. Področja odgovornosti Poslovodstvo je odgovorno za: • računovodske izkaze • poslovne knjige • notranje kontrole • računovodske usmeritve • plačilno sposobnost

5. Področja odgovornosti Revizor je odgovoren za: • mnenje o računovodskih izkazih • pravila o revidiranju Globa v višini 150.000 evrov Nadzor opravlja Slovenski inštitut za revizijo

6. Kdo še opravlja nadzor AJPES • Oddaja podatkov iz letnih poročil • Oddaja letnih poročil • Globa za gospodarsko družbo: od 6.000 do 40.000 evrov, za odgovorno osebo pa od 300 do 4.000 evrov

7. Kdo še upravlja nadzor DURS • Davčni obračun • Navedba resničnih, pravilnih in popolnih podatkov • Poslovne knjige in evidence • Transferne cene Za gospodarske družbe ali s.p, je globa od 1.600 do 25.000 evrov, za odgovorne osebe od 400 do 4.000 evrov.

8. Interni akti oziroma dokumentacija • Pravilnik o računovodstvu • Konsolidacijski pravilnik • Pravilnik o poslovnih skrivnostih • Dokumentacija v zvezi s transfernimi cenami

9. Zakaj interni akti Zavezanci za davek morajo navesti vsa dejstva, na katera opirajo svoje zahtevke, in predlagati dokaze, s katerimi se ta dejstva dokazujejo.

10. Pravilnik o računovodstvu • Razkritja • Potrjen s strani poslovodstva • Opis metod za vrednotenje • Opis metod, uporabljenih za izračun popravkov in odpisov vrednosti • Opis konkretnih računovodskih usmeritev • Odgovorne osebe

11. Konsolidacijski pravilnik Namen konsolidacijskega pravilnika je posredovanje navodil in smernic odgovornim osebam v odvisnih družbah za konsolidacijski postopek.

12. Konsolidacijski pravilnik Vsebina : • uvod • časovni načrt • določanje pristojnosti • konsolidacijski krog • računovodske usmeritve • pojasnila k posameznim postavkam računovodskih izkazov in poslovnemu poročilu • obrazci za poročanje obvladujoči družbi • načela za konsolidiranje

13. Strokovne usmeritve za pripravo konsolidacijskega pravilnika • Uvod v SRS • MSRP 3 – Poslovne združitve • MRS 27 – KRI in obračunavanja finančnih naložb v odvisne družbe • MRS 28 – Obračunavanja finančnih naložb v pridružene družbe • MRS 31 – Računovodsko poročanje o deležih v skupne podvige

14. Pravilnik o poslovnih skrivnostih • Za informacije znotraj in zunaj podjetja • Razkritja niso vedno korist, lahko so nevarnost, da jih izkoristi konkurenčno podjetje.

15. Pravilnik o poslovnih skrivnostih Kdo je konkurent: • Enaki ali podobni proizvodi/storitve • Prodaja na istem trgu • Nabavni, finančni in kadrovski trg • Drugo

16. Pravilnik o poslovnih skrivnostih • Poslovna skrivnost so tisti podatki, za katere tako določa družba s pisnim sklepom. • Dodatno so poslovna skrivnost podatki, ki niso v sklepih, a lahko nastane občutna škoda, če zanje izve nepooblaščena oseba • Poslovna skrivnost niso podatki, ki so po zakonu javni.

17. Pravilnik o poslovnih skrivnostih Vsebina: • Navedba podatkov in informacij • Navedba odgovornih oseb • Načini ravnanja s takimi podatki • Kazni • Stopnje zaupnosti

18. Dokumentacija o transfernih cenah – 1. del Vsebina: • Splošna dokumentacija – master file (enotna za celotno skupino), v kateri: - predstavitev družb - lastniške povezave - datumi ustanovitve - opis panoge - opis konkurence - politika transfernih cen

19. Dokumentacija o transfernih cenah – 2. del 2. Posebna dokumentacija – countryspecific • Navedba vrednosti transakcij, njihova vrsta, opis • Analiza - lastnosti sredstev ali storitev - opravljenih funkcij - pogodbenih pogojev - ekonomskih razmer, ki imajo vpliv na posle - poslovnih strategij - drugih vplivov - uporabe metode in razlogi zanjo Lahko se vodi v elektronski obliki, predloži na zahtevo DURS, rok je od 30 do 90 dni

20. Hvala za pozornost! Tatjana Horvat