Porez na dodatu vrednost u Srbiji

1. Porez na dodatu vrednost u Srbiji

2. PDV u Srbiji – osnovne karakteristike • PDV = opšti porez na potrošnju • neto svefazni porez na promet • U primeni u Srbiji od 1. januara 2005. godine • Veliki bilansni značaj • …uz socijalne doprinose najznačajnijih izvor finansiranja javnog sektora • prihodi od PDV iznose približno 10% BDP-a • U Srbiji je uveden EU model PDV kojikarakteriše: • potrošni tip – PDV sadržan u nabavnoj ceni investicionih dobara se priznaje kao odbitak • kreditni metod - poreska obaveza se utvrđuje indirektno kao razlika PDV pri isporukama i PDV pri nabavkama • princip odredišta – PDV se naplaćuje prema mestu potrošnje u slučaju međunarodne trgovine • poreska osnovica je široko definisana - obuhvata veliki deo prometa

3. Kako funkcioniše PDV? • PDV obaveza/kredit se utvrđuje kao razlika izlaznog i ulaznog PDV • Ulazni PDV – PDV sadržan u nabavnoj ceni inputa (iskazan na računima dobavljača) • Izlazni PDV – PDV sadržan u prodajnoj ceni robe (iskazan na računu koji poreski obveznik izdaje kupcu) • Ako je Izlazni PDV veći od ulaznog, poreski obveznik ima PDV obavezu…a u suprotnom ima PDV kredit (pravo na povraćaj poreza od države)

4. Principi funkcionisanja PDV-a • Princip samooporezivanja • Poreski obveznik sam obračunava PDV obavezu i vrši plaćanje, a Poreska uprava ima pravo da izvrši proveru tačnosti obračuna • Princip dokumentovanosti transakcija • Da bi odbio PDV ulazni PDV sadržan u nabavnoj ceni inputa, obveznik mora da poseduje račun. Takođe, kada prodaje robu i usluge mora da izda račun na kojem je iskazan PDV. PDV račun je osnova za obračun poreza • Princip međusobne kontrole poreskih obveznika • Da bi ulazni PDV odbio od poreske osnovice obveznik mora da poseduje račun dobavljača na kojem je iskazan PDV, što znači da vrši i kontrolu, da li je dobavljač na svom izlaznom računu iskazao PDV

5. Elementi PDV u Srbiji • Predmet oporezivanja • isporuke dobara, pružanje usluga i uvoz dobara • Poreski obveznik • sva pravna lica i preduzetnici koji uvoze robu, isporučuju robu i usluge, osim onih koji su oslobođeni prema Zakonu o PDV • poreski platac = poreski obveznik …a ko snosi poreski teret? • Poreska osnovica • dodata vrednost (vrednost dodata robi od strane poreskog obveznika) • Poreske stope • standardna – 20% • snižena – 10% (hleb, žitarice, lekovi, gas...)

6. Poreska oslobođenja • Dve vrste poreskih oslobođenja: • sa pravom na odbitak PDV plaćenog u prethodnim fazama prometa • Izlazni promet se oporezuje po stopi od 0%, a obveznik ima pravo da odbije ulazni PDV • - primenjuje se u slučaju izvoza robe • bez prava na odbitak PDV plaćenog u prethodnim fazama prometa • Izlazni promet se ne oporezuje, ali obveznik nema pravo da odbije ulazni PDV • - npr. bankarske usluge, osiguranje, obrazovne usluge...

7. Ilustracija obračuna PDV u Srbiji

8. Posebni režimi • Četiri posebna režima oporezivanja • Mali poreski obveznici • Obveznici sa godišnjim prihodom iznad 8 miliona dinara moraju da uđu u PDV sistem, a oni sa manjim prometom, mogu, a ne moraju • Poljoprivrednici • Ako poljoprivrednici isporuče proizvode obveznicima PDV, oni imaju pravo na nadoknadu u iznosu od 8% primljenih dobara i usluga • Turističke agencije • Promet polovnih dobara, umetničkih dela, kolekcionarskih dela • Mali poreski obveznici imaju mogućnost plaćanja PDV po naplaćenoj realizaciji

9. Obračunski period, rokovi plaćanja i povraćaja poreza • Obračunski period iznosi: • mesec dana - za poreske obveznike sa godišnjim prihodom preko 20 miliona dinara • tri meseca - za poreske obveznike sa godišnjim prihodom manjim od 20 miliona dinara • Rok za podnošenje poreske prijave • 15 dana po isteku obračunskog perioda – tada se plaća i porez • Povraćaj poreza se realizuje • u opštem slučaju - 45 dana od isteka roka za podnošenje poreske prijave • u slučaju pretežnih izvoznika - 15 dana od isteka roka za podnošenje poreske prijave

10. Zadatak 1. • Farmaceutsko preduzeće Hem je u novembru 2013. godine imalo sledeće transakcije: prodaja lekova na domaćem tržištu (2.000.000 dinara bez PDV), prodaja kozmetičkih preparata na domaćem tržištu (1.000.000 dinara bez PDV) i prodaja lekova na tržištu Nemačke (5.000.000 dinara bez PDV). U datom mesecu, preduzeće Hem je nabavilo repromaterijal oporeziv po stopi od 20% (cena repromaterijala bez PDV iznosi 4.000.000 dinara), platilo je račun za gas (500.000 dinara bez PDV), a nabavilo je i novu opremu za pakovanje lekova (nabavna cena bez PDV iznosi 10.000.000 dinara). Preduzeće je takođe kupilo polisu osiguranja imovine, a premija za osiguranje iznosi 200.000 dinara. • Koliko iznosi PDV obaveza/PDV poreski kredit preduzeća Hem u novembru 2013. godine? • Koji su rokovi za podnošenje poreske prijave, plaćanje poreza/povraćaj poreza?

11. Domaći zadatak za danas • Dobit pre oporezivanja iskazana u bilansu uspeha preduzeća iznosi 1.000.000 dinara. Koliko iznosi obaveza za porez na dobit ovog preduzeća, ako se od njegovih ukupnih rashoda 100.000 dinara odnosi na novčane kazne i penale, 200.000 dinara na rashode koji nisu nastali u svrhu obavljanja delatnosti, 1.500.000 dinara na ispravku potraživanja starijih od 30 dana, a mlađih od 60 dana, a 400.000 dinara na rashode za zarade zaposlenih, dok za 50.000 dinara rashoda preduzeće ne poseduje odgovarajuću dokumentaciju? Ovo preduzeće spada u grupu malih preduzeća. • Koliko iznosi finalna obaveza ovog preduzeća po osnovu poreza na dobit preduzeća?