Maestría en Gerencia Tributaria de la Empresa

1. Maestría en Gerencia Tributaria de la Empresa Imposición Directa I Prof. Marcel Imery mimery@imeryurdaneta.com Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery

2. Mis objetivos • Que entiendan cómo funciona el ISR • Que piensen mucho (cero caletre) • Que escriban opiniones legales • Que usen palabras técnicas • Que participen: Que uds. agreguen valor Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery

3. Clase 2 – 21 de enero de 2008 Continuación clase 1 Qué vimos la semana pasada? Mis datos Sus datos: Nuevos?? La página web La evaluación: Ajuste trabajo 1 Programa del trimestre Fuentes del derecho tributario: La lupa en el ISR Elementos del ISR Qué es “renta”: Sentido amplio y estricto. Ejemplos. TDT El “hecho imponible” está condicionado: T, D, EF, Neto Clase de Hoy Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery

4. Clase de Hoy (cont.) • Disponibilidad • Cuándo es disponible la renta. Reglas de contabilidad fiscal (pago, causado, devengado) • Renta por enajenación de bien. Permuta: Algo sale del patrimonio y entra otra cosa con valor de cambio distinto • Otras rentas. Nada sale del patrimonio. Servicios • En Vzla no es posible escoger cuándo la renta es disponible Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery

5. Clase de Hoy (cont.) • Ejercicio fiscal • Importancia: • Período de cálculo del EN • Periodo de cálculo del ISR a pagar • Periodo de vigencia de beneficios fiscales • Tipos: • Normales de 12 meses • Cortos de menos de 12 meses Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery

6. Clase de Hoy (cont.) • Ejercicio fiscal – Cont. • C: Qué es un costo? Todo desembolso hecho en algo que se incorpora a un bien (Ojo1: inventario vs. inversión en activos fijos. Recuperación del costo, venta vs. depreciación) • D: Qué es un gasto? El resto de los desembolsos Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery

7. Clase de Hoy (cont.) • Ejercicio fiscal – Cont. Formula del ISR IBT-CT-DT=ENT 1990AXI de A y P No M = AXIT (+ o - ENT) 2000IBE-CE-DE=ENE ENT+o- AXIT + ENE= Renta gravable Renta gravable * tarifa = ISR a pagar -Rebajas y - créditos fiscales Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery

8. Clase de Hoy (cont.) • La renta debe ser neta • Es necesario pasar por la formula del ISR • Excepciones: Rentas presuntas Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery

9. Clase de Hoy (cont.) • Territorialidad • Bienes inmuebles: Ubicación geográfica • Buque? • Bienes muebles tangibles: Idem, para el momento del “perfeccionamiento del contrato” • Venta • Permuta: Test de ambos lados • Bienes muebles intangibles: Aplican criterios ideales (acción, títulos de crédito) Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery

10. Clase de Hoy (cont.) • Territorialidad – Cont. • Quienes tienen que pagar ISR en Venezuela? • P Nat y P Jur domiciliadas en Vzla: Renta Global • P Nat y P Jur extranjeras con EP o BFN: Renta Global • P Nat y P Jur extranjeras con renta territorial • Ojo: Problema de doble tributación Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery

11. Clase de Hoy (cont.) • Territorialidad - Cont. • Casos • Venta de apartamento en Vzla • Venta de apartamento en Aruba • Venta de carro en Vzla • Venta de carro en Aruba • Venta de acciones de compañía panameña • Venta de DPN a descuento? Art 107 CB o CDIP • Venta de marca? Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery

12. Clase de Hoy (cont.) • Territorialidad – Cont. • Más casos • Permuta: Cuál es la regla? • Permuta de Apt y Carro: Vzla y Aruba • Intereses??????? Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery