Szolgáltatásnyújtások 2010 és egyéb áfa-változások

Szolgáltatásnyújtások 2010ésegyéb áfa-változások

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010 Általános szabály: • Adóalanyok közötti ügylet: megrendelő székhelye • Nem adóalanynak nyújtott szolgáltatás: nyújtó székhelye

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010 Ügynöki közvetítés: Adóalanyok között: a megrendelő gazdasági letelepedésének helye Nem adóalany felé nyújtott ügynöki szolgáltatás: ahol a közvetített ügylet áfa-szabályok szerinti teljesítési helye van

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010 • Példa: Közvetített ügylet: termékértékesítés • Teljesítési helye: feladás helye Ügynöki szolgáltatás teljesítési helye: • 2009: ahol a közvetített ügylet teljesül, kivéve, ha a megrendelő ettől a helytől eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany • 2010: adóalany megrendelő esetén: a megrendelő gazdasági letelepedésének helye

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010 Ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatások: (pl.: ingatlanügynök, szakértők, szálláshelyadás, építési munkák) - Ahol az ingatlan fekszik

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010 Személyszállítás: • Megtett útvonal • A belföldi útszakasz: magyar áfatörvény hatálya alá tartozik (adómentes) • Külföldi útszakasz: áfatörvény területi hatályán kívüli

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010 Fuvarozás (2009) • Belföldi fuvar: megtett útvonal • Import-export fuvar: megtett útvonal • Közösségi fuvar: indulás helye, kiv. ha a megrendelő az indulás helyétől eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany, mert ilyenkor a megrendelő nyilvántartásba vételének tagállama

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010 Fuvarozás (2010) 1. Adóalanyok között: megrendelő gazdasági letelepedésének helye 2. Nem adóalany részére: indulás helye, ha közösségi árufuvarozásról van szó 3. Nem adóalany részére: tényleges teljesítés helye, ha nem közösségi fuvarozásról van szó

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010 Kulturális, művészeti, sport-, tudományos, oktatási, szórakoztatási valamint ezekhez hasonló szolgáltatások, ideértve ezek szervezését: ahol a szolgáltatás ténylegesen teljesül

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010 Fuvarozáshoz és személyszállításhoz járulékosan kapcsolódó szolgáltatások (2009): 1. Belföldi: ahol ténylegesen teljesül 2. Import-export: ahol ténylegesen teljesül 3. Közösségi: a tényleges teljesítés helye, kiv. ha a megrendelő a tényleges teljesítés helyétől eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany, mert ilyenkor a megrendelő nyilvántartásba vételének tagállama

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010 Fuvarozáshoz és személyszállításhoz járulékosan kapcsolódó szolgáltatások (2010): 1. Adóalanyok között: megrendelő gazdasági letelepedésnek helye 2. Nem adóalany megrendelő esetén: a tényleges teljesítés helye

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010 Bérmunka 2009: Ahol a szolgáltatást tényleges nyújtják, kivéve ha a megrendelő más tagállambeli adóalany és a megmunkált terméket elfuvarozzák a tényleges teljesítési hely tagállamából

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010 Bérmunka 2010: 1. Adóalanyok közötti ügylet: a megrendelő gazdasági letelepedésének helye 2. Nem adóalany megrendelő esetén: a tényleges teljesítés helye

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010 Éttermi és vendéglátóipari szolgáltatások: • Ahol ténylegesen nyújtják

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010 Közlekedési eszköz bérbeadása 2009: - Nyújtó gazdasági letelepedésének helye, kivéve, ha a teljesítési hely a Közösség területére esne, de a tényleges teljesítés helye 3. ország, vagy ha a teljesítési hely 3. országra esne, de a tényleges teljesítés helye a Közösség területére esik, mert ez utóbbi két esetben a tényleges teljesítés helye az irányadó

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010 Közlekedési eszköz bérbeadása 2010: • Ahol a közlekedési eszközt ténylegesen a megrendelő rendelkezésére bocsátják, feltéve, hogy a bérlet 30 napot (hajók esetén 90 napot) meg nem haladja • Hosszú távú bérbeadás: adóalanyok között a megrendelő gazdasági letelepedésének helye, nem adóalany megrendelő esetén a nyújtó gazdasági letelepedésének helye  kiv. mindkét esetben, ha a teljesítési hely a Közösség területére esne, de a tényleges teljesítés helye 3. ország, vagy ha a teljesítési hely 3. országra esne, de a tényleges teljesítés helye a Közösség területére esik, mert ez utóbbi két esetben a tényleges teljesítés helye az irányadó

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010 Hajók és repülőgépek fedélzetén, valamint vonaton történő, közösségi személyszállítás időtartama alatt teljesülő, fogyasztásra szánt éttermi és vendéglátóipari fogyasztási szolgáltatások: - A személyszállítás indulási helye

Szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 2010 Közösségen kívüli, nem adóalanyok részére nyújtott szolgáltatások: • Ahol a megrendelő nem adóalany állandó lakóhelye, szokásos tartózkodási helye van, feltéve, ha a szolgáltatás a 46. §-ban felsorolt szolgáltatások körébe tartozik

Szolgáltatás igénybevétel Ha a teljesítés helye belföldre esik, mert: • A megrendelő gazdasági letelepedéséhez kapcsolódik a teljesítési hely • Ingatlanhoz kapcsolódik a szolgáltatás • Személyszállítás • Kulturális stb. szolgáltatás • Közlekedési eszköz rövid távú bérbeadása • Éttermi, vendéglátóipari szolgáltatás  az adót a belföldön nyilvántartásba vett adóalany fizeti, ha a nyújtó belföldön nem letelepedett

Szolgáltatás igénybevétel • Ha a teljesítés helyét a főszabály szerint kell meghatározni: bevallásban és összesítőben: amikor a teljesítés napja van • Ha a teljesítés helyét nem a főszabály szerint kell meghatározni: 1. számla kézhezvétele 2. ellenérték megtérítése 3. teljesítést követő hó 15. napja

Összesítő nyilatkozat • Főszabály: a bevallási gyakorisághoz igazodik  havi bevalló havonta, negyedéves bevalló negyedévente adja be • Kivétel: az a negyedéves, akinek a közösségi adómentes értékesítése a 100 ezer eurót meghaladja, havi összesítőt ad be (de marad negyedéves bevalló) • Alanyi mentes, kizárólag adólevonásra nem jogosító tev.végző, mg-s, eva-alany: havi összesítőt ad be

Egyéb változások 2010 Az adó összegét érintő korrekciók Számlakibocsátói oldal 1. A fizetendő adó csökkenése esetén - 77. §-ban felsorolt esetkörök: a) érvénytelen ügyletek b) minőségi, mennyiségi kifogás miatti adóalap-csökkenés c) teljesítés hiánya miatt történő előlegvisszafizetés d) betétdíj, göngyöleg díjának visszatérítése e) utólagos – számlázott – engedmény f) futamidő alatt az átvevő hibájából meghiúsult részletvétel, zárt végű lízing  Abban az adómegállapítási időszakban számolja el, amelyikben a bizonylat a jogosult személyes rendelkezésére áll

Egyéb változások 2010 Az adó összegét érintő korrekciók Számlakibocsátói oldal 2. A fizetendő adó csökkenése esetén – minden más eset, pl.: a) téves adómérték b) téves adóalap c) kötelezetti késedelem miatti adóalap-csökkenés (2010-től nem minden esetben)  Önellenőrzés

Egyéb változások 2010 • Fordított adózásos konstrukciójú ügyletek esetén: az adólevonási jog gyakorlásának bizonylata: számla hiányában olyan okirat, amely a fizetendő adó összegszerű megállapításához szükséges Kivétel! Közösségi termékbeszerzés, ennél továbbra is számla szükséges

Egyéb változások 2010 • Sportszolgáltatás mentessége (közszolgáltató által): • Természetes személy igénybe vevő esetén • Olyan egyéb személy, szervezet esetén, aki (amely) azt természetes személy javára történő közvetlen biztosítása érdekében veszi igénybe

Egyéb változások 2010 • Az ingatlan-értékesítésre vonatkozó adókötelezettség-választás: 2010. január 1-jétől külön gyakorolható a lakóingatlannak nem minősülő egyéb ingatlanra (2010. január 30-ig lehet erről nyilatkozni)

Egyéb változások 2010 • Utazásszervezés: • Utas fogalma: 1. nem adóalanyként, vagy nem adóalanyi minőségében veszi igénybe a szolgáltatást 2. egyéb esetben saját nevében és javára veszi igénybe

Szolgáltatásnyújtások 2010 és egyéb áfa-változások