1 / 25

Pajak Penghasilan 22

Pajak Penghasilan 22. Pertemuan 6. Definisi. Pemungut , Penyetor , dan Pelapor (1). Pemungut , Penyetor , dan Pelapor (2). Tarif Pajak (1). Pencatatan Transaksi PPh 22 Bendaharawan N egara dan Impor. PPh 22 D ipungut Bendaharawan Negara

toshi
Download Presentation

Pajak Penghasilan 22

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. PajakPenghasilan 22 Pertemuan 6

  2. Definisi

  3. Pemungut, Penyetor, danPelapor (1)

  4. Pemungut, Penyetor, danPelapor (2)

  5. TarifPajak (1)

  6. PencatatanTransaksiPPh 22BendaharawanNegara danImpor • PPh 22 Dipungut Bendaharawan Negara • Jumlah pajak yang dipungut oleh bendaharawan merupakan pengurang kas yang diterima dicatat sebagai pembayaran pajak dimuka. • PPN dan PPnBM tidak dicatat, namun bukti potongnya dimintakan untuk memperoleh restitusi pajak. • PPh 22 Atas Impor • Jumlah PPh 22 yang dibayarkan dicatat sebagai pajak dibayar dimuka. • Untuk Bea Masuk dan PPnBM menjadi penambah nilai persediaan.

  7. Ilustrasi KoperasiMedangKamulanmenerimapembayarandari Kantor HumasPemprovataspenyediaanfurniture berbahankayujatisenilaiRp 350.000.000,00. BerapakahbebanPPh 22 danbagaimanapernjurnalannya (metodeperiodik)? Jawaban : BebanPPh 22 = 1,5% x 350.000.000 = Rp5.250.000,00 JurnalKoperasiJurnalHumasPemprov Kas 344.750.000 Furniture 350.000.000 PajakdibayardimukaPPh 22 5.250.000 Kas 344.750.000 Penjualan 350.000.000 UtangPPh 22 5.250.000

  8. Ilustrasi(PencatatanTransaksiBendaharawan Negara) • CV. Pancala mengirimkan tagihan ke Pemprov Aceh atas pengadaan barang sebesar Rp 220.000.000,00 termasuk PPN. Pengadaan barang tersebut dikenai pemungutan PPh 22 sebesar 1,5%. Harga pokok penjualan atas barang tersebut adalah Rp 115.000.000,00. Bagaimanakah CV. Pancala melakukan penjurnalan? • Jawaban :

  9. Ilustrasi - (Impor) PT. KutaiKartanegaramelakukantransaksijualbelidenganTenggarong Inc. yang berdomisiliusaha di luarnegeriatassebuahmesincetaktanpamenggunakan API. Nilaikontrakdiketahui $ 10,000.00 berdasarketentuan FOB shipping point. PT. KutaiKartanegaramengasuransikanpengirimantersebutdenganbiayapremisebesar 10% darikontrakpembelian, denganbiayapengangkutansenilai $ 1,500.00. AdapunBea Masukdanpungutan lain masing – masingadalahsenilai 20% danRp 5.000.000,00. Kurs yang ditetapkanolehMenkeuadalahRp 10.000,00/ $ sedangkanoleh BI Rp 9.500,00/ $. BerapakahbesarbebanPPh 22?

  10. Jawaban :

  11. Ilustrasi(PencatatanTransaksiImpor) • PT. Argabelah melakukan impor atas barang dengan nilai pembelian $ 36.000 (kurs KMK berlaku Rp 9.100/ $). Perusahaan membayar biaya asuransi dan pengangkutan masing – masing sebesar 7,5% dan 5% dari nilai pembelian. Bea Masuk sebesar 10% dari CIF dan Bea Masuk lainnya $ 2.500. Penyerahan barang dikenai PPN dan PPnBM 20%. Jika perusahaan memiliki API (tarif PPh 22 2,5%), bagaimanakah penjurnalan dilakukan ?

  12. Jawaban:

  13. Ilustrasi(PencatatanTransaksiImpor) • Jawaban :

  14. TarifPajak (2)

  15. TarifPajak (3)

  16. PencatatanTransaksiPPh 22IndustriTertentu • Pihak Pemungut • Mencatat penerimaan kas dan mengakui utang pajak, sebab harus disetor ke kas negara. • Pihak yang Dipungut • Mencatat pembayaran tersebut sebagai pajak dibayar di muka pada saat pembelian, sebab kewajiban perpajakannya telah dipenuhi.

  17. Ilustrasi(IndustriTertentu) Koperasi Holing mengadakanpenjualankepadaNy. Simaatas 1.000 rim kertasflanodengannilai total Rp77.000.000,00, termasuk PPN. Diketahui pula bahwaataspembelianbuburkertassebagaibahanbaku, perusahaantelahdikenaiPPh 22 senilaiRp 200.000,00. BerapakahPPh 22 yang dipungutKoperasi Holing danbagaimanapenjurnalannyadenganmetodeperiodik? Jawaban : BebanPPh22 = 0,1% x (100%/ 110%) x 77.000.000 = Rp700.000,00 JurnalKoperasi Holing Piutangdagang 77.700.000 Penjualan 70.000.000 UtangPPh 22 700.000 PPN keluaran 7.000.000

  18. Ilustrasi(PencatatanTransaksiIndustriTertentu) • CV. Talkandha merupakan perusahaan yang bergerak di bidang pencetakan plat baja untuk keperluan industri. Di suatu transaksi, perusahaan mencatatkan penjualan kredit sebesar Rp 575.000.000,00, tidak termasuk PPN dan PPh 22 (tarif 0,3%), dengan harga pokok penjualan sebesar Rp 465.000.000,00. Bagaimana penjual dan pembeli melakukan pencatatan?

  19. Jawaban

  20. SanksiTarif Bagi WP yang tidakmemiliki NPWP, tariflebihtinggi 100% untukPPh 22 tidak final. Ilustrasi CV. Tarumanegaramelakukanpembelian lima keranjangikanpatinsenilaiRp 1.500.000,00 per keranjanguntukkeperluanekspor, denganbiayapengirimansebesarRp 50.000,00 ditanggung Tn. Mulawarmansebagaipedagangpengumpul. Jika Tn. Purnawarmantidakmemiliki NPWP, berapakahbesarPPh 22 yang harusdipungutoleh PT. KutaiKartanegara? Jawaban : TarifPPh 22 = 0,25% x (1 + 100%) = 0,5% BebanPPh 22 = 0,5% x 5 x 1.500.000 = Rp 37.500,00

  21. SaatTerutangdanPelunasan Saatpembayaranbeamasuk. Kecualijikapembayaranbeamasukditunda/ dibebaskan, pemungutandilakukansaatpenyelesaianPemberitahuanImporBarang(PIB). KegiatanImpor KegiatanPembelianBarang Saatpembayaran. PembelianHasilProduksi Saatpenjualan. PenjualanHasilProduksi/ PengolahanBarang Saatpenerbitandelivery order. Penyetoranhasilpungutandilakukanke Bank Persepsiatau Kantor Pos. PemungutanpajakterutangdilakukansaatpembayarankecualiditetapkanberlainanolehMenkeu. Pengecualiantersebutantara lain:

  22. ObjekDikecualikandariPemungutan (1) Imporbarangdan/ ataupenyerahanbarang yang berdasarkanketentuanperaturanperundang-undangantidakterutangPPh. Imporbarang yang dibebaskandaripungutan Bea Masukdan/ atau PPN. Imporsementara, jikapadawaktuimpornyanyata – nyatadimaksudkanuntukdieksporkembali. Imporkembali, yang meliputibarang – barang yang diimporkembalidalamkualitas yang samaataubarang yang telahdieksporuntukperbaikan, pengerjaandanpengujian yang memenuhisyarat yang ditentutaknDitjen Bea danCukai.

  23. ObjekDikecualikandariPemungutan(2) PembayaranataspengadaanbarangbagiinstitusipemerintahjikaberjumlahmaksimalRp 2.000.000,00 dantidakmerupakanpembayaranterpecah-pecah; ataujikaditujukanuntukpembelian BBM, listrik, gas, pelumas, air minum/ PDAM, danbenda pos. Pembayaranuntukpembeliangabahdan/ atauberasolehPerumBulog. Emasbatangan yang akandiprosesuntukmenghasilkanbarangperhiasandariemas yang ditujukanuntukekspor. Pembayaranuntukpembelianbarangsehubungandenganpenggunaandana BOS.

  24. Ilustrasi Fa. KalinggamenandatanganikontrakdenganPemerintah Kota Pasuruanuntukmelakukanpenyediaan ATK senilaiRp 110.000.000,00. BerapakahbesarbebanPPh 22? Jikakontraktersebutmeliputi pula penyediaan 1000 lembarperangko nominal Rp6.000,00 at cost, berapakahbesarbebanPPh 22? Jawaban : BebanPPh22 = 1,5% x 110.000.000 = 1,5% x 110.000.000 = Rp1.650.000,00 BebanPPh 22 = 1,5% x (110.000.000 – 60.000.000) = 1,5% x 50.000.000 = Rp 750.000,00

  25. PengecualianPPh 22 • PengecualianmemerlukanbuktiberupaSuratketeranganBebasPPh 22 yang diterbitkanolehDirjenPajakuntuk: • Imporbarangdan/ ataupenyerahanbarang yang tidakterutangPPh. • Emasbatangan yang diprosesuntukmenghasilkanperhiasanuntukdiimpor. • PelaksanaanpengecualiandaripemungutanPPh 22 dilakukanolehDitjenBea danCukai, dengantatacarayang diaturolehDirjen Bea danCukaidan/ atauDitjenPajak.

More Related