Dr. sc. Marija Zuber, savjetnica-urednica, HZRiFD Zagreb, 6. studenoga 2012.

1. OPOREZIVANJE DOHOTKA I NAKNADA u neprofitnim organizacijama (u radom u radnom odnosu i izvan radnog odnosa) Dr. sc. Marija Zuber, savjetnica-urednica, HZRiFD Zagreb, 6. studenoga 2012.

2. Fizičke osobe u neprofitnoj organizaciji • Radnici u radnom odnosu u neprofitnoj organizaciji • Članovi (osnivači i osobe koje naknadno postanu članovi) • Članovi upravnih tijela organizacije • Vanjski suradnici

3. Zapošljavanje radnika u neprofitnoj organizaciji • Obveza sklapanja ugovora o radu u pisanom obliku (neodređeno- određeno; puno - nepuno radno vrijeme) • Prijava radnika nadležnim tijelima mirovinskog i zdravstvenog osiguranja – u roku 8 dana • Obveza poslodavca da radniku uruči presliku prijave - u roku 15 dana od početka rada • Pri prestanku radnog odnosa – odjava i uručenje preslike odjave - u roku 8 dana • Pravo radnika: pravo na plaću i na naknadu plaće, na stanku tijekom rada, na dnevni odmor, na godišnji odmor, na plaće dopust… • Obveza vođenja evidencija o radnom vremenu

4. Neprofitna organizacija kao poslodavacPravo radnika na plaću i naknadu plaće • Zakon o radu – opći propis radnog prava • Zakon o minimalnoj plaći – 2.814,00 kn • Posebni propisi: Zakon o športu, Zakon o zakladama… POSEBNI PROPISI IMAJU PREDNOST ! • Autonomni izvori prava na plaću: kolektivni ugovori, pravilnici o radu, ugovor o radu PRIMJENA ZA RADNIKA NAJPOVOLJNIJEG PRAVA! • Socijalna prava iz radnog odnosa: - Zakon o osnovnom zdravstvenom osiguranju - Zakon o mirovinskom osiguranju - Zakon o posredovanju u zapošljavanju i … • Zakon o obveznim odnosima

5. Obračun obveznih javnih davanja pri isplati plaće OBVEZNI DOPRINOSI: • Zakon o doprinosima, NN 84/08.-22/12. - Pravilnik o doprinosima, NN 2/09.- 61/12. - Naredba o osnovicama za obračun doprinosa za obvezna osiguranja za 2012.g., NN 137/11.- 61/12. • Zakon o profesionalnoj rehabilitaciji i zapošljavanju osoba s invaliditetom, NN 143/02. i 33/05. • Uredba o načinu provedbe plaćanja doprinosa prema plaći, primicima uz plaću, odnosno mjesečnoj osnovici za obračun doprinosa temeljem radnog odnosa, NN 49/12. POREZ NA DOHODAK I PRIREZ: • Zakon o porezu na dohodak, NN 177/04.-22/12. - Pravilnik o porezu na dohodak, NN 95/05.-61/12.

6. Struktura troškova rada doprinosi iz plaće + porez na dohodak i prirez + neto plaća = BRUTO PLAĆA + doprinosi na plaću = UKUPNI TROŠAK POSLODAVCA ZA PLAĆE

7. PLAĆA U POREZNOM SMISLU • plaća u novcu • plaća u naravi: • kamate niže od 3% godišnje • korištenje službenog automobila u privatne svrhe • primici ostvareni u dobrima i uslugama bez naknade ili uz djelomičnu naknadu, te raznim darovima i ugošćenjima • ostali primici u svezi i po osnovi nesamostalnog rada koji se daju u naravi • naknade, nagrade i potpore koje se isplaćuju u svotama iznad neoporezivih iznosa

8. Obvezni doprinosi za radnike u radnom odnosu • Iz plaće: - mirov. osigur. – 20% ili 15% + 5% • Na plaću: - zdravstvo – 13% (od 1. svibnja 2012.) - ozljede na radu – 0,5% - zapošljavanje – 1,7% ili 1,6% + 0,1% 1,6% + 0,2% VAŽNO:doprinos za zapošljavanje invalida – prema broju radnika na dan 31. 12. prethodne godine - do 19 radnika: 1,7% - 20 i više radnika: 1,6% + 0,1% ili 1,6% + 0,2%

9. Radnici koji se prvi put zapošljavaju ZAKON O DOPRINOSIMA: • Poslodavci koji zaposle radnika kojem je to prvo zaposlenje,oslobođeni su plaćanja doprinosa na plaću u trajanju od jedne godine • UVJET: da osoba nema evidentiran staž po osnovi radnog odnosa ili samostalnog obavljanja djelatnosti • DOKAZ: izlistanje službenih podataka od strane HZMO-a • Oslobođenje za sve doprinose na plaću – 15,2% • Kad se 12 mjeseci od prvog zaposlenja navršava u toku mjeseca…..doprinosi se obračunavaju odvojeno

10. Radnici koji se zapošljavaju uz poticajne mjere HZZ-a ZAKON O POTICANJU ZAPOŠLJAVANJA: Poslodavac koji zaposli: - nezaposlenu osobu bez radnog iskustva u zvanju za koje se obrazovala- osoba koja se u evidenciji nezaposlenih vodi duže od 30 dana i nema više od 1 godine mirovinskog staža u zvanju za koje se školovala (može imati više od 1 godine, ali ne u zvanju za koje se školovala) i - dugotrajnu nezaposlena osobu – osobu koja se kao nezaposlena vodi u evidenciji neprekidno duže od 2 godine, bez obzira ima li evidentiran staž u mirovinskom osiguranju 2 godine je oslobođen plaćanja doprinosa na plaću (15,2% na bruto plaću)

11. Osnovice za plaćanje doprinosaza 2012. • najniža mjesečna osnovica = 2.714,60 prosječna plaća isplaćena po jednom zaposlenom kod pravnih osoba u razdoblju siječanj - kolovoz x koeficijent 0,35 • najviša mjesečna osnovica = 46.536,00 prosječna plaća x koeficijent 6 • najviša godišnja osnovica = 558.432,00 najviša mjesečna osnovica x 12

12. Dospijeće doprinosa ZAKON O DOPRINOSIMA: • istovremeno s isplatom plaće – čl. 24. st. 1. • ako plaća ili dio plaće nije isplaćen, do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec – čl. 24. st. 2. • Zakon o doprinosima – kaznene odredbe – prekršaji: • za poslodavca (pravnu i fizičku osobu) – od 5.000 do 100.000 kuna • za odgovornu osobu u pravnoj osobi – od 5.000 do 20.000 kuna

13. OBRAČUN POREZA NA DOHODAK • osnovni osobni odbitak – od 1. ožujka 2012.: 2.200 kn mjesečno POSEBNA DRŽAVNA SKRB: - nema mogućnosti korištenja uvećanog odbitka pri isplati plaće • prva skupina-3.840 kn mjesečno • druga skupina - 3.200 kn mjesečno • treća skupina i bpp - 2.400 kn mjesečno

14. Faktori osobnog odbitka za uzdržavane članove – podaci iz PK kartice

15. Obračun poreza na dohodak POREZNA OSNOVICA = iznos primitaka od nesamostalnog rada ostvarenih tijekom istog mjeseca - obračunani i plaćeni doprinosi za obvezna osiguranja (20%) - mjesečni osobni odbitak poreznog obveznika

16. Porez na dohodak – porezna tarifa od 1. ožujka 2012.

17. Dospijeće poreza na dohodak i prireza ZAKON O POREZU NA DOHODAK: • prilikom svake isplate plaće – čl. 45. st. 2. Zakona o porezu na dohodak • ako plaća nije isplaćena, nema obveze plaćanja poreza na dohodak

18. Obvezne evidencije o plaćama POREZNOJ UPRAVI: • IP obrazac – godišnje, do 31. siječnja • ID obrazac – mjesečno, do 15-og u mjesecu za prethodni • DNR obrazac REGOS-u – pri svakoj isplati plaće: • R-Sm obrazac Radniku: • Obračun plaće – pri svakoj isplati, a ako plaća nije isplaćena do zadnjeg dana u mjesecu za plaću za prethodni mjesec • IP obrazac - godišnje • GOD obrazac – samo na osobni zahtjev HZMO-u: • Tablice rekapitulacije

19. Prestanak radnog odnosa i obveze neprofitne organizacije • Po sili zakona: - 65 g i 15 g staža, ako se ne dogovore drugačije - opća nesposobnost za rad - smrt radnika • Sporazum – obvezan pisani oblik • Otkaz radnika – otkazni rok najduže 30 dana • Otkaz poslodavca: - poslovno uvjetovani otkaz (otkazni rok + otpremnina) - osobno uvjetovani otkaz (otkazni rok + otpremnina) - redoviti otkaz zbog skrivljenog ponašanja (1/2 o.r.) - izvanredni otkaz

20. Primici osoba koje nisu u radnom odnosu DRUGI DOHODAK: • U neprofitnoj organizaciji: - naknade koje ostvaruju članovi upravnih tijela koji dužnost obavljaju bez zasnovanog radnog odnosa - naknade koje ostvaruju članovi koji nisu članovi upravnih tijela organizacije, a rade uz naknadu - naknade koje se isplaćuju vanjskim suradnicima

21. RAD PO UGOVORU O DJELU • čl. 590. do čl. 619. Zakona o obveznim odnosima • izvođač se obvezuje obaviti za naručitelja određeni posao • može se sklopiti na određeni kalendarski rok • naknada- obvezni uglavak • ne mora biti sklopljen u pisanom obliku • izvršitelj snosi rizike • izvršitelj ne mora posao obaviti osobno, osim ako je tako dogovoreno

22. Obračun doprinosa na primitke od drugog dohotka – ugovor o djelu • Iz primitka: - mirov. osigur. – 20% ili 15% + 5% • Na primitak: - zdravstvo – 13% OSLOBOĐENJA OD OBVEZE PLAĆANJA DOPRINOSA: • autorske naknade • naknade za isporučena umjetnička djela • primici umirovljenika • športaši i novinari koji su po tom osnovu osigurani

23. Obračun poreza na dohodak na primitke od drugog dohotka • Priznati izdaci: za sve: plaćeni doprinosi za obvezna osiguranja za određene vrste dohotka: 30% paušalnih izdataka • Stopa poreza na dohodak: 25% + prirez • Konačno oporeziv dohodak (nema obveze podnošenja godišnje porezne prijave)

24. UGOVOR O AUTORSKOM DJELU Obvezan pisani oblik i obvezan sadržaj: • ugovorne strane • naziv autorskog djela koje je predmet ugovora • način korištenja autorskog djela • iznos, način plaćanja i rokovi plaćanja naknade za isporučeno autorsko djelo

25. Obvezna javna davanja na autorske naknade • Oslobođenje od obveze plaćanja doprinosa • 30% paušalnih izdataka pri utvrđivanju osnovice za porez na dohodak, a za umjetnička autorska djela 55% (potvrda) • Porez na dohodak po stopi 25% i možebitni prirez

26. Obveza izvještavanja za isplaćeni drugi dohodak • Obrazac IDD – Poreznoj upravi, do 15. u mjesecu za drugi dohodak isplaćen u prethodnom mjesecu • Obrazac ID -1 - Poreznoj upravi, godišnje, do konca siječnja za prethodnu godinu • Obrazac R-Sm – REGOS-u, pri svakoj isplati drugog dohotka koji podliježe plaćanju mirovinskog doprinosa • Potvrda o isplaćenom iznosu – primatelju dohotka • Obrazac GOD-DOP - primatelju dohotka, samo na njegov zahtjev

27. Drugi dohodak i PDV • Primici po osnovi drugog dohotka koji imaju obilježje trajnosti, samostalnosti i namjere ostvarivanja prihoda • U poduzetničku djelatnost ulaze i osnovne i sporedne djelatnosti, pri čemu za sporedne djelatnosti nije bitna trajnost tih djelatnosti • Godišnje isporuke: 230.000 kn (bruto dohodak) – obveza prijave u registar obveznika PDV-a najkasnije do 15. siječnja sljedeće godine

28. Troškovi službenih putovanja u neprofitnim organizacijama • Radnici u radnom odnosu • Članovi tijela i članovi organizacije: - koji od te organizacije primaju naknadu - koji ne primaju nikakvu naknadu • Vanjski suradnici - koji od te organizacije primaju naknadu - koji ne primaju nikakvu naknadu

29. Neoporezivi primici po osnovi službenih putovanja – putni nalog • Radnici u radnom odnosu • Druge osobe koje ne primaju nikakvu naknadu _______________________________________________ • dnevnica u zemlji – 170,00 kn • troškovi noćenja na službenom putovanju – prema računu • troškovi prijevoza – u visini stvarnih troškova po računu javnog prijevoznika • naknada za korištenje privatnog automobila u privatne svrhe – 2,00 kn po km • ostali troškovi – cestarine, tunelarine, trajekt, parkiranje

30. Službena putovanja osoba koje nisu u radnom odnosu, a primaju naknadu NEOPOREZIVO: • naknade troškova prijevoza, i • naknade troškova smještaja na službenom putovanju, uz uvjet je da računi za prijevoz i računi za noćenje glase na neprofitnu pravnu osobu OPOREZIVO (drugi dohodak): • dnevnica • upotreba privatnog automobila u službene svrhe • troškovi javnog prijevoza i noćenja, ako računi ne glase na neprofitnu organizaciju