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PERICIAS CONTABLES DEL FUERO PENAL. CPN Maria Gisela Sankovich de Martinez Colaboración: CPN Mariana Jimena Drago. Delitos Económicos. Tener en cuenta:. Nuevo Código Penal Juicio Oral (Informe escrito + exposición oral) Cambios
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PERICIAS CONTABLESDEL FUERO PENAL CPN Maria Gisela Sankovich de Martinez Colaboración: CPN Mariana Jimena Drago
Tener en cuenta: Nuevo Código PenalJuicio Oral (Informe escrito + exposición oral) Cambios Desarrollo tecnológicoComercio Electrónico (desaparición progresiva del papel como medio de prueba)
PERITOS CONTADORES Aspectos Generales • Participación del Perito • Importancia de los informes periciales Auxiliar de la Justicia Facilita al Juez la comprensión de determinados temas que requieren conocimientos técnicos especiales
Clases de Peritos Contadores: Aspectos Particulares • Perito Oficial (art. 194 a 198 - Ley Orgánica de Tribunales N° 10.160) • FUERO PENAL Pericia Contable Perito Oficial • art. 8 del anterior CPP Ley 6740 “La acción penal se ejerce • exclusivamente por el Ministerio Fiscal…” • Perito de oficio (art. 357 a 359 de la L.O.T. N° 10.160) • Perito “ad hoc” (art. 274 CPP Ley 12.912) • Perito de parte (art. 278 CPP Ley 12.912)
Determinación de los puntos de la pericia(art. 279 CPP Ley 12.912)
Dictamen pericial (Art. 283 del C.P.P.) • Descripción de las personas, cosas, lugares o hechos examinados, tal como hubieran sido hallados. • Relación detallada de las operaciones practicadas y sus resultados. • Conclusiones de los peritos, conforme a los principios • de su ciencia, arte o técnica.
BASE DEL INFORME Es básico hacer constar cuáles han sido las fuentes en las que se ha basado el perito para emitir su informe. Fuentes del informe
Técnicas del Peritaje~Técnicas de Auditoria AUDITORÍA ≠ PERICIA
TIPOS DE MUESTREO • ProbabilísticoAleatorio SIMPLE • SISTEMÁTICO K=N/n • ESTRATIFICADO • POR CONGLOMERADO • No Probabilístico por cuotas • intencional • casual o accidental • bola de nieve Técnicas de Auditoría • Ocular • Verbal • Escrita • Acción de revisión • Acción combinada
Secuencia del trabajo pericial Etapa I: Lectura del expediente con especial atención a la denuncia y a las declaraciones de las partes. Puntos de pericia.
Dificultades prácticas • En la determinación de los puntos periciales • no precisos • confusión • En la denuncia misma • denuncia irregularidades • cuales? • período?
Secuencia del trabajo pericial Etapa II: Individualización de la normativa aplicable en función del tipo de entidad. Empresas Unipersonales.
Secuencia del trabajo pericial Etapa III: Revisión de la documental secuestrada. Validez probatoria. Documentación faltante. Constitución en el lugar. Allanamientos. Manifestaciones de las partes. Criterios de selección.
Procedimientos periciales (RT Nº 7: Normas de Auditoría) • Cotejo de los estados contables con los registros de contabilidad. • Revisión de la correlación entre registros y entre éstos y la correspondiente documentación comprobatoria.
Procedimientos periciales (RT Nº 7: Normas de Auditoría) • Inspecciones oculares (por ej.: arqueos de caja, documentos e inversiones; observación de inventarios físicos; observación de la existencia de bienes de uso). • Obtención de confirmaciones directas de terceros (por ej.: Bancos, clientes, proveedores, asesores legales).
Procedimientos periciales (RT Nº 7: Normas de Auditoría) • Comprobaciones matemáticas. • Comprobación de la información relacionada. • Examen de documentos importantes (por ej.: estatutos, contratos, actas, escrituras y similares).
Casos prácticos de administración fraudulenta Productora S.A. Explotación Agropecuaria Unipersonal
Productora S.A.Procedimientos utilizados • Comprobación de la información relacionada. • Comprobaciones matemáticas. • Obtención de confirmaciones directas de terceros (Bancos, E.P.E., clientes, proveedores, A.F.I.P.).
Explotación Agropecuaria Procedimientos utilizados • Comprobación de la información relacionada. • Comprobaciones matemáticas. • Obtención de confirmaciones directas de terceros (Bancos, clientes, A.F.I.P.).
MUCHAS GRACIAS