PERICIAS CONTABLES DEL FUERO PENAL

1. PERICIAS CONTABLESDEL FUERO PENAL CPN Maria Gisela Sankovich de Martinez Colaboración: CPN Mariana Jimena Drago

2. Delitos Económicos

3. Tener en cuenta: Nuevo Código PenalJuicio Oral (Informe escrito + exposición oral) Cambios Desarrollo tecnológicoComercio Electrónico (desaparición progresiva del papel como medio de prueba)

4. PERITOS CONTADORES Aspectos Generales • Participación del Perito • Importancia de los informes periciales Auxiliar de la Justicia Facilita al Juez la comprensión de determinados temas que requieren conocimientos técnicos especiales

5. Clases de Peritos Contadores: Aspectos Particulares • Perito Oficial (art. 194 a 198 - Ley Orgánica de Tribunales N° 10.160) • FUERO PENAL Pericia Contable Perito Oficial • art. 8 del anterior CPP Ley 6740 “La acción penal se ejerce • exclusivamente por el Ministerio Fiscal…” • Perito de oficio (art. 357 a 359 de la L.O.T. N° 10.160) • Perito “ad hoc” (art. 274 CPP Ley 12.912) • Perito de parte (art. 278 CPP Ley 12.912)

6. Determinación de los puntos de la pericia(art. 279 CPP Ley 12.912)

7. Dictamen pericial (Art. 283 del C.P.P.) • Descripción de las personas, cosas, lugares o hechos examinados, tal como hubieran sido hallados. • Relación detallada de las operaciones practicadas y sus resultados. • Conclusiones de los peritos, conforme a los principios • de su ciencia, arte o técnica.

8. BASE DEL INFORME Es básico hacer constar cuáles han sido las fuentes en las que se ha basado el perito para emitir su informe. Fuentes del informe

9. Apartados del informe y claridad

10. Conclusiones del informe

11. Técnicas del Peritaje~Técnicas de Auditoria AUDITORÍA ≠ PERICIA

12. TIPOS DE MUESTREO • ProbabilísticoAleatorio SIMPLE • SISTEMÁTICO K=N/n • ESTRATIFICADO • POR CONGLOMERADO • No Probabilístico por cuotas • intencional • casual o accidental • bola de nieve Técnicas de Auditoría • Ocular • Verbal • Escrita • Acción de revisión • Acción combinada

13. Secuencia del trabajo pericial Etapa I: Lectura del expediente con especial atención a la denuncia y a las declaraciones de las partes. Puntos de pericia.

14. Dificultades prácticas • En la determinación de los puntos periciales • no precisos • confusión • En la denuncia misma • denuncia irregularidades • cuales? • período?

15. Secuencia del trabajo pericial Etapa II: Individualización de la normativa aplicable en función del tipo de entidad. Empresas Unipersonales.

16. Secuencia del trabajo pericial Etapa III: Revisión de la documental secuestrada. Validez probatoria. Documentación faltante. Constitución en el lugar. Allanamientos. Manifestaciones de las partes. Criterios de selección.

20. Procedimientos periciales (RT Nº 7: Normas de Auditoría) • Cotejo de los estados contables con los registros de contabilidad. • Revisión de la correlación entre registros y entre éstos y la correspondiente documentación comprobatoria.

21. Procedimientos periciales (RT Nº 7: Normas de Auditoría) • Inspecciones oculares (por ej.: arqueos de caja, documentos e inversiones; observación de inventarios físicos; observación de la existencia de bienes de uso). • Obtención de confirmaciones directas de terceros (por ej.: Bancos, clientes, proveedores, asesores legales).

22. Procedimientos periciales (RT Nº 7: Normas de Auditoría) • Comprobaciones matemáticas. • Comprobación de la información relacionada. • Examen de documentos importantes (por ej.: estatutos, contratos, actas, escrituras y similares).

23. Casos prácticos de administración fraudulenta Productora S.A. Explotación Agropecuaria Unipersonal

24. Productora S.A.Procedimientos utilizados • Comprobación de la información relacionada. • Comprobaciones matemáticas. • Obtención de confirmaciones directas de terceros (Bancos, E.P.E., clientes, proveedores, A.F.I.P.).

25. Explotación Agropecuaria Procedimientos utilizados • Comprobación de la información relacionada. • Comprobaciones matemáticas. • Obtención de confirmaciones directas de terceros (Bancos, clientes, A.F.I.P.).

26. MUCHAS GRACIAS