910 likes | 1.15k Views
Sistem Akuntansi dan Pengendalian Internal. Pengantar Akuntansi, Edisi ke-21 Warren Reeve Fess. Tujuan. Mendefinisikan sebuah sistem akuntansi dan menggambarkan penerapannya.
E N D
Sistem Akuntansi dan Pengendalian Internal Pengantar Akuntansi, Edisi ke-21 Warren Reeve Fess
Tujuan • Mendefinisikan sebuah sistem akuntansi dan menggambarkan penerapannya. • Menguraikan tiga tujuan pengendalian internal serta mendefinisikan dan memberikan contoh lima unsur pengendalian internal. • Menjurnal dan memposting transaksi dalam sistem akuntansi manual yang menggunakan buku besar pembantu dan jurnal khusus. • Mendeskripsikan dan memberikan contoh mengenai buku besar pembantu tambahan dan jurnal khusus yang telah dimodifikasi. • Menerapkan akuntansi terkomputerisasi atas siklus pendapatan dan penagihan. • Mendeskripsikan ciri-ciri dasar e-commerce
Desain Penerapan Analisis UMPAN BALIK
Tujuan Pengendalian Internal 1. Aset dilindungi dan digunakan untuk pencapaian tujuan usaha. 2. Informasi bisnis akurat. 3. Karyawan mematuhi peraturan dan ketentuan. Untuk memberikan jaminan yang memadai bahwa:
Unsur Pengendalian Internal 1. Lingkungan pengendalian 2. Penilaian atau penetapan risiko 3. Prosedur pengendalian 4. Pemantauan 5. Informasi dan komunikasi
Unsur Pengendalian Internal 1.Lingkungan pengendalian 2. Penilaian atau penetapan risiko 3. Prosedur pengendalian 4. Pemantauan 5. Informasi dan komunikasi
Filosofidangayaoperasimanajemenmemengaruhilingkunganpengendalian.Filosofidangayaoperasimanajemenmemengaruhilingkunganpengendalian.
Unsur Pengendalian Internal 1. Lingkungan pengendalian 2. Penilaian dan penetapan risiko 3. Prosedur pengendalian 4. Pemantauan 5. Informasi dan komunikasi
Setelah risiko diidentifikasi, risiko tersebut dapat dianalisis untuk mengestimasikan tingkat signifikansinya, untuk menilai kemungkinan terjadinya, dan untuk menentukan tindakan yang akan meminimalkan risiko tersebut.
Unsur Pengendalian Internal 1. Lingkungan pengendalian 2. Penilaian dan penetapan risiko 3. Prosedur pengendalian 4. Pemantauan 5. Informasi dan komunikasi
Prosedur Pengendalian • Pegawai yang kompeten • Perputaran tugas • Cuti wajib • Pemisahan tanggung jawab untuk operasi yang berkaitan • Pemisahan operasi, pengamanan aset, dan akuntansi • Prosedur pembuktian dan pengamanan
Prosedur Pengendalian • Pegawai yang kompeten • Perputaran tugas • Cuti wajib • Pemisahan tanggung jawab untuk operasi yang berkaitan • Pemisahan operasi, pengamanan aset, dan akuntansi • Prosedur pembuktian dan pengamanan
Tanggung jawab atas operasi yang berkaitan harus dipisahkan, jika tidak maka mungkin saja terjadi penyelewengan.
Penyelewengan yang dapatterjadi: 1. Pemesanan bisa dilakukan berdasarkan hubungan pribadi dengan pemasok, bukan berdasarkan harga, mutu, dan faktor-faktor objektif lainnya. 2. Kuantitas dan kualitas barang pesanan yang diterima mungkin tidak diperiksa, sehingga barang yang belum diterima atau yang rendah mutunya tetap dibayar. 3. Barang yang dibeli tersebut mungkin dicuri oleh karyawan. 4. Keabsahan dan akurasi faktur mungkin tidak diperiksa dengan cermat sehingga menyebabkan pembayaran atas faktur yang tidak benar atau tidak akurat.
Prosedur Pengendalian • Pegawai yang kompeten • Perputaran tugas • Cuti wajib • Pemisahan tanggung jawab untuk operasi yang berkaitan • Pemisahan operasi, pengamanan aset, dan akuntansi • Prosedur pembuktian dan pengamanan
Pemeriksaan Independen PengamananAset Pemeriksaan Independen Pemeriksaan Independen Operasi Akuntansi
Elemen Pengendalian Internal 1. Lingkungan pengendalian 2. Penilaian atau penetapan risiko 3. Prosedur pengendalian 4. Pemantauan 5. Informasi dan komunikasi
PetunjukMengenaiKemungkinanTimbulnyaMasalah Tanda peringatan yang berkaitan dengan orang: 1. Perubahan gaya hidup secara tiba-tiba. 2. Hubungan sosial yang dekat dengan pemasok. 3. Menolak mengambil cuti. 4. Sering meminjam uang dari karyawan lain. 5. Mengonsumsi alkohol atau obat-obatan secara berlebihan.
PetunjukMengenaiKemungkinanTimbulnyaMasalah Tanda peringatan dari sistem akuntansi: 1. Dokumen yang hilang atau nomor-nomor transaksi yang tidak urut. 2. Pengembalian uang kepada pelanggan mengalami kenaikan yang tidak lazim. 3. Perbedaan antara penerimaan tunai harian dengan setoran ke bank. 4. Keterlambatan pembayaran dari pelanggan meningkat secara tiba-tiba. 5. Keterlambatan dalam pencatatan transaksi.
Buku Pembantu Piutang Usaha Akun Pelanggan A B C D Buku Pembantu Utang Usaha Akun Kreditor A B C D Buku Besar dan Buku Pembantu Buku Besar Kas 11 Piut. Usaha 12 Perlengkapan 14 Ut. Usaha 21
Jurnal Khusus dicatat di dicatat di Jurnal pendapatan Jurnal pembelian dicatat di Jurnal penerimaan kas PEMBELIAN dicatat di Jurnal pembayaran kas PENJUALAN Menyediakan jasa secara kredit Penerimaan kas dari sumber manapun Pembelian barang secara kredit Pengeluaran kas untuk tujuan apapun
Hal. 35 JURNAL PENDAPATAN No. Ref. Debit – Piutang Usaha Tgl. Faktur Akun yang Didebit Post. Kredit – Pend. Jasa 1 2 3 4 5 6 1 2 3 4 5 6 Jurnal Pendapatan Semua penjualan secara kredit dicatat dalam jurnal ini. Setiap faktur penjualan dicatat sesuai urutan nomornya.
Hal. 35 JURNAL PENDAPATAN No. Ref. Debit – Piutang Usaha Tgl. Faktur Akun yang Didebit Post. Kredit – Pend. Jasa 1 2 3 4 5 6 2006 1 2 3 4 5 6 Mar. 2 615 MyMusicClub.com 2 2 0 0 00 Jurnal Pendapatan Menyediakan jasa secara kredit kepada MyMusic.com senilai $2.200.
Jurnal Pendapatan Hal. 35 JURNAL PENDAPATAN No. Ref. Debit – Piutang Usaha Tgl. Faktur Akun yang Didebit Post. Kredit – Pend. Jasa 1 2 3 4 5 6 2006 1 2 3 4 5 6 Mar. 2 615 MyMusicClub.com 2 2 0 0 00 Perhatikan bahwa hanya dibutuhkan satu baris untuk membuat jurnal tersebut.
Memposting dari Jurnal Pendapatan Hal. 35 JURNAL PENDAPATAN No. Ref. Debit – Piutang Usaha Tgl. Faktur Akun yang Didebit Post. Kredit – Pend. Jasa 1 2 3 4 5 6 2006 1 2 3 4 5 6 Mar. 2 615 MyMusicClub.com 2 2 0 0 00 Untuk memutakhirkan akun MyMusicClub.com, debit sebesar $2.200 diposting ke buku pembantu piutang usaha.
2006 Mar. 2 615 MyMusicClub.com 2 2 0 0 00 2006 Mar. 2 JJ35 2.200 2.200 Memposting dari Jurnal Pendapatan Hal. 35 JURNAL PENDAPATAN No. Ref. Debit – Piutang Usaha Tgl. Faktur Akun yang Didebit Post. Kredit – Pend. Jasa 1 2 3 4 5 6 1 2 3 4 5 6 Buku Pembantu Piutang Usaha MyMusicClub.com Tgl. Uraian R.P. Debit Kredit Saldo
2006 Mar. 2 615 MyMusicClub.com 2 2 0 0 00 2006 Mar. 2 JJ35 2.200 2.200 Memposting dari Jurnal Pendapatan Hal. 35 JURNAL PENDAPATAN No. Ref. Debit – Piutang Usaha Tgl. Faktur Akun yang Didebit Post. Kredit – Pend. Jasa 1 2 3 4 5 6 1 2 3 4 5 6 Buku Pembantu Piutang Usaha MyMusicClub.com Tgl. Uraian R.P. Debit Kredit Saldo Prosedur ini diulang untuk setiap posting ke buku pembantu piutang usaha.
Hal. 35 No. Ref. Debit – Piutang Usaha Tgl. Faktur Akun yang Didebit Post. Kredit – Pend. Jasa 1 2 3 4 5 6 2003 2006 1 2 3 4 5 6 Mar. 2 615 MyMusicClub.com 2 2 0 0 00 Memposting dari Jurnal Pendapatan JURNAL PENDAPATAN Mar. 2 615 MyMusicClub.com 2 2 0 0 00 6 616 RapZone.com 1 7 5 0 00 18 617 Web Cantina 2 6 5 0 00 27 618 MyMusicClub.com 3 0 0 0 00 Asumsikan bahwa jurnal yang serupa dicatat dan diposting selama bulan Maret.
Hal. 35 No. Ref. Debit – Piutang Usaha Tgl. Faktur Akun yang Didebit Post. Kredit – Pend. Jasa 1 2 3 4 5 6 2006 1 2 3 4 5 6 Memposting dari Jurnal Pendapatan JURNAL PENDAPATAN Mar. 2 615 MyMusicClub.com 2 2 0 0 00 6 616 RapZone.com 1 7 5 0 00 18 617 Web Cantina 2 6 5 0 00 27 618 MyMusicClub.com 3 0 0 0 00 31 9 6 0 0 00 Pada tanggal 31 Maret, jurnal pendapatan ditotalkan dan diberi garis penutup.
Hal. 35 No. Ref. Debit – Piutang Usaha Tgl. Faktur Akun yang Didebit Post. Kredit – Pend. Jasa 1 2 3 4 5 6 2006 1 2 3 4 5 6 Memposting Total Jurnal Pendapatan JURNAL PENDAPATAN Mar. 2 615 MyMusicClub.com 2 2 0 0 00 6 616 RapZone.com 1 7 5 0 00 18 617 Web Cantina 2 6 5 0 00 27 618 MyMusicClub.com 3 0 0 0 00 31 9 6 0 0 00 Kemudian, nilai total dari jurnal pendapatan ($9.600) diposting ke buku besar.
Jurnal Pendapatan, hal. 35 Memposting Total Jurnal Pendapatan BUKU BESAR Piutang Usaha Akun No. 12 AKUN Saldo Ref. Post. Dr. Cr. Tgl. Uraian Cr. Dr. 2006 Mar. 1 Saldo 3 400 00 31 JJ35 9 600 00 13 000 00
Hal. 35 No. Ref. Debit – Piutang Usaha Tgl. Faktur Akun yang Didebit Post. Kredit – Pend. Jasa 1 2 3 4 5 6 2006 1 2 3 4 5 6 Dengan menulis nomor akun di sini, kita mengindikasikan bahwa $9.600 telah didebit kePiutang Usaha di buku besar. Memposting Total Jurnal Pendapatan JURNAL PENDAPATAN Mar. 2 615 MyMusicClub.com 2 2 0 0 00 6 616 RapZone.com 1 7 5 0 00 18 617 Web Cantina 2 6 5 0 00 27 618 MyMusicClub.com 3 0 0 0 00 31 9 6 0 0 00 (12)(41)
BUKU BESAR Pendapatan Jasa AKUN Akun No. 41 Saldo Ref. Post. Dr. Cr. Tgl. Uraian Cr. Dr. 2006 Mar. 31 JJ35 9 600 00 9 600 00 Memposting Total Jurnal Pendapatan
Hal. 35 No. Ref. Debit – Piutang Usaha Tgl. Faktur Akun yang Didebit Post. Kredit – Pend. Jasa 1 2 3 4 5 6 2006 1 2 3 4 5 6 Menulis angka “41” di sini mengindikasikan bahwa $9.600 telah diposting ke sisi kredit dariPendapatan Jasadi buku besar. Memposting Total Jurnal Pendapatan JURNAL PENDAPATAN Mar. 2 615 MyMusicClub.com 2 2 0 0 00 6 616 RapZone.com 1 7 5 0 00 18 617 Web Cantina 2 6 5 0 00 27 618 MyMusicClub.com 3 0 0 0 00 31 9 6 0 0 00 (12)(41)
Jurnal Penerimaan Kas Seluruh transaksi yang melibatkan penerimaan kas dicatat di jurnal penerimaan kas.
Jurnal Penerimaan Kas JURNAL PENERIMAAN KAS Hal. 14 Akun Piutang Ref. Lainnya Usaha Kas Tgl. Akun yang Dikredit Post. Cr. Cr. Dr. 2006 Mar. 1 Pendapatan Sewa 400 400 NetSolutions menerima kas sebesar $400 pada tanggal 1 Maret untuk sewa bulan itu.
Jurnal Penerimaan Kas JURNAL PENERIMAAN KAS Hal. 14 Akun Piutang Ref. Lainnya Usaha Kas Tgl. Akun yang Dikredit Post. Cr. Cr. Dr. 2006 Mar. 1 Pendapatan Sewa 400 400 19 Web Cantina 3.400 3.400 28 MyMusicClub.com 2.200 2.200 30 RapZone.com 1.750 1.750 Selama bulan Maret, NetSolutions menerima pembayaran dari tiga pelanggan.
Memposting Jurnal Penerimaan Kas JURNAL PENERIMAAN KAS Hal. 14 Akun Piutang Ref. Lainnya Usaha Kas Tgl. Akun yang Dikredit Post. Cr. Cr. Dr. 2006 Mar. 1 Pendapatan Sewa 400 400 19 Web Cantina 3.400 3.400 28 MyMusicClub.com 2.200 2.200 30 RapZone.com 1.750 1.750 Setiap akun dalam kolom “Piutang Usaha Cr.” diposting ke buku pembantu piutang usaha.
2006 Mar. 1 Sal. 3.400 18 JJ35 2.650 6.050 Memposting Jurnal Penerimaan Kas JURNAL PENERIMAAN KAS Hal. 14 Akun Piutang Ref. Lainnya Usaha Kas Tgl. Akun yang Dikredit Post. Cr. Cr. Dr. 2006 Mar. 1 Pendapatan Sewa 400 400 19 Web Cantina 3.400 3.400 28 MyMusicClub.com 2.200 2.200 30 RapZone.com 1.750 1.750 Buku Pembantu Piutang Usaha Web Cantina Tgl. Uraian R.P. Debit Kredit Saldo 19 KM14 3.400 2.650
2006 Mar. 1 Sal. 3.400 18 JJ35 2.650 6.050 Memposting Jurnal Penerimaan Kas JURNAL PENERIMAAN KAS Hal. 14 Akun Piutang Ref. Lainnya Usaha Kas Tgl. Akun yang Dikredit Post. Cr. Cr. Dr. 2006 Mar. 1 Pendapatan Sewa 400 400 19 Web Cantina 3.400 3.400 28 MyMusicClub.com 2.200 2.200 30 RapZone.com 1.750 1.750 Buku Pembantu Piutang Usaha Web Cantina Tgl. Uraian R.P. Debit Kredit Saldo 19 3.400 2.650 KM14
Jurnal Penerimaan Kas Setelah semua jurnal dan posting ke buku pembantu piutang usaha untuk bulan tersebut telah selesai dilakukan, semua kolom dalam jurnal penerimaan kas ditotalkan.
Total kolom “Kas Dr.” nilainya sama dengan total nilai dari kedua kolom kredit. Jurnal Penerimaan Kas JURNAL PENERIMAAN KAS Hal. 14 Akun Piutang Ref. Lainnya Usaha Kas Tgl. Akun yang Dikredit Post. Cr. Cr. Dr. 2006 Mar. 1 Pendapatan Sewa 400 400 19 Web Cantina 3.400 3.400 28 MyMusicClub.com 2.200 2.200 30 RapZone.com 1.750 1.750 31 400 7.350 7.750
Memposting Jurnal Penerimaan Kas JURNAL PENERIMAAN KAS Hal. 14 Akun Piutang Ref. Lainnya Usaha Kas Tgl. Akun yang Dikredit Post. Cr. Cr. Dr. 2006 Mar. 1 Pendapatan Sewa 400 400 19 Web Cantina 3.400 3.400 28 MyMusicClub.com 2.200 2.200 30 RapZone.com 1.750 1.750 31 400 7.350 7.750 Ketiga pos yang dilingkarimerahdipostingkebukubesar. Sekarangmari posting Piutang Usaha. BUKU BESAR Akun: Piutang Usaha No. 12 Tgl. Uraian R.P. Debit Kredit Saldo 2006 Mar. 1 Sal. 3.400 31 JJ35 9.600 13.000
Memposting Jurnal Penerimaan Kas JURNAL PENERIMAAN KAS Hal. 14 Akun Piutang Ref. Lainnya Usaha Kas Tgl. Akun yang Dikredit Post. Cr. Cr. Dr. 2006 Mar. 1 Pendapatan Sewa 400 400 19 Web Cantina 3.400 3.400 28 MyMusicClub.com 2.200 2.200 30 RapZone.com 1.750 1.750 31 400 7.350 7.750 BUKU BESAR Akun: Piutang Usaha No. 12 Tgl. Uraian R.P. Debit Kredit Saldo 2006 Mar. 1 Sal. 3.400 31 JJ35 9.600 13.000 31 7.350 KM14 5.650
Memposting Jurnal Penerimaan Kas JURNAL PENERIMAAN KAS Hal. 14 Akun Piutang Ref. Lainnya Usaha Kas Tgl. Akun yang Dikredit Post. Cr. Cr. Dr. 2006 Mar. 1 Pendapatan Sewa 400 400 19 Web Cantina 3.400 3.400 28 MyMusicClub.com 2.200 2.200 30 RapZone.com 1.750 1.750 31 400 7.350 7.750 ( ) (12)